JUDr. Alena Zuziková

V januári 2017 kúpil platiteľ dane X od nezdaniteľnej osoby budovu za 100 000 eur. Keďže predávajúci nebol platiteľom dane, nebola k cene nehnuteľnosti účtovaná DPH. Platiteľ dane X budovu zaradil do obchodného majetku a používal ju na zdaňované činnosti a na činnosti oslobodené od dane v pomere 80 : 20 (časť nebytového priestoru prenajímal s oslobodením od dane). V marci 2020 platiteľ dane X dal zatepliť budovu. Práce vykonala firma, ktorá bola platiteľom dane. Náklady na stavebné práce boli 20 000 eur. Faktúra bola vyhotovená bez DPH a platiteľ dane X priznal za zdaňovacie obdobie apríl 2020 DPH 4 000 eur zo stavebných prác (prenos daňovej povinnosti na príjemcu stavebných prác) a uplatnil si odpočet dane vo výške 3 200 eur za zdaňovacie obdobie apríl 2020. V októbri 2020 preradil platiteľ dane X budovu do svojho súkromného majetku.

V predchádzajúcom čísle časopisu DPH v praxi sme priniesli 1. časť komentára k novele zákona o DPH. V dnešnom čísle si môžete prečítať jeho pokračovanie, v ktorom sa zameriame na nové pravidlo týkajúce sa priradenia prepravy v prípadoch reťazových obchodov, na ubytovacie služby, na ktoré nie je možné uplatniť oslobodenie od DPH, ako aj na nové ustanovenie súvisiace s opravou odpočítanej dane.

Transpozícia komplikovaných pravidiel spoločného systému DPH do vnútroštátneho právneho poriadku, ako aj potreba ich správnej aplikácie sa stali podnetom k vzniku odbornej publikácie, ktorá ustanovenia slovenského zákona o DPH sleduje v kontexte s judikatúrou Súdneho dvora Európskej únie. Autori publikácie „Zákon o dani z pridanej hodnoty a vybraná judikatúra Súdneho dvora EÚ“ k príslušným ustanoveniam zákona o DPH priraďujú najrelevantnejšie rozsudky a uznesenia Súdneho dvora EÚ v oblasti DPH. V nasledujúcom článku vyberáme z publikácie časť, ktorá sa venuje § 21 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).

Vo februárovom čísle časopisu sme priniesli druhú časť komentára k zákonu č. 369/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 369/2018 Z. z.“, resp. „novela zákona o DPH“). Bol venovaný bezodplatnému dodaniu tovaru, ako aj novým pravidlám DPH v transakciách spojených s poukazmi. V tomto vydaní časopisu uverejňujeme dokončenie komentára k novele zákona o DPH.

V januárovom čísle časopisu sme priniesli prvú časť komentára k zákonu č. 369/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 369/2018 Z. z.“, resp. „novela zákona o DPH“). Bol venovaný zmenám a doplneniam v oblasti registrácie pre daň, ako aj zmenám pri dodaní stavby a jej časti a pri prenájme. V tomto vydaní časopisu uverejňujeme jeho pokračovanie.

Dňa 20. decembra 2018 bol v Zbierke zákonov Slovenskej republiky vyhlásený zákon č. 369/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 369/2018 Z. z.“, resp. „novela zákona o DPH“). Zákon č. 369/2018 Z. z. nadobudol účinnosť 1. januára 2019 okrem bodov 7 a 17 (úprava týkajúca sa uplatňovania pravidiel DPH pri použití poukazu), ktoré nadobúdajú účinnosť 1. októbra 2019, a bodu 23 (oslobodenie od dane pri zdaniteľných obchodoch spojených s medzinárodným obchodom), ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2020. V tomto čísle časopisu prinášame 1. časť komentára k novele zákona o DPH.

Národná rada SR schválila 12. októbra 2016 zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Zákon je zverejnený v Zbierke zákonov pod číslom 297/2016 Z. z. a účinnosť nadobudne 1. januára 2017 okrem jediného bodu novely, ktorý sa týka oddialenia samozdanenia pri dovoze tovaru a ktorý nadobudne účinnosť už 31. decembra 2016.

Dani z pridanej hodnoty (dani na výstupe) podliehajú takmer všetky dodania tovaru a služby s miestom dodania v tuzemsku. Výnimkou sú plnenia, ktoré sú oslobodené od dane.

Od začiatku tohto roka musia platitelia DPH uplatňovať prenos daňovej povinnosti v stavebníctve. Tento príspevok je zameraný na vysvetlenie právneho rámca prenosu daňovej povinnosti v stavebníctve, ktorý by mohol aspoň čiastočne pomôcť platiteľom dane pri riešení praktických situácií vyplývajúcich z uplatňovania tohto osobitného režimu.

Zákon č. 268/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, nadobudne účinnosť 1. januára 2016.

Právnym základom pre nastavenie pravidiel trojstranného obchodu je článok 141 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH (ďalej len „smernica o DPH“). V právnych predpisoch členských štátov EÚ, ktoré upravujú DPH, je však možné nájsť určité odchýlky pri nastavení uplatňovania trojstranných obchodov. V slovenskom zákone o dani z pridanej hodnoty (zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. – ďalej len „zákon o DPH“) sú pravidlá trojstranného obchodu upravené v § 17 ods. 4 a v § 45.