Daň z motorových vozidiel je fakultatívna daň, ktorú zavádza vyšší územný celok všeobecne záväzným nariadením. Vyšší územný celok v nariadení určuje sadzby dane pre motorové vozidlo a prípojné vozidlo a určuje oslobodenie od dane, resp. zníženie dane na vozidlo.
Daň z motorových vozidiel je upravená v jedenástej časti zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. (ďalej len „zákon o miestnych daniach“). Je to fakultatívna daň, ktorú zavádza vyšší územný celok všeobecne záväzným nariadením (VZN). Vyšší územný celok vo VZN určuje sadzby dane pre motorové vozidlo a prípojné vozidlo a určuje oslobodenie od dane, resp. zníženie dane na vozidlo.
Sadzbu dane pre úžitkové vozidlo určuje podľa celkovej hmotnosti vozidla a počtu náprav osobitne za motorové vozidlo a osobitne za prípojné vozidlo. Sadzbu dane pre osobné vozidlo určuje podľa zdvihového objemu motora v cm3.
Oslobodenie od dane ako aj jej zníženie môže vyšší územný celok určovať iba v rozsahu stanovenom v § 86 zákona o miestnych daniach. Ide o vozidlá záchrannej zdravotnej služby, banskej, horskej a leteckej záchrannej služby, vozidlo požiarnej ochrany, vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme, vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe a vozidlo používané na podnikanie, ktoré spĺňa limity úrovne EURO 3, EURO 4 alebo EURO 5.
Vozidlo, ktorého držiteľom je vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel a taktiež vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť, sú oslobodené vždy (ide o zákonné oslobodenie), bez ohľadu na to, či uvedené oslobodenie je vo VZN uvedené alebo nie je.
Vzhľadom na uvedené kompetencie vyššieho územného celku, podkladom pre správne určenie dane v daňovom priznaní je samotný zákon o miestnych daniach ako aj VZN príslušného vyššieho územného celku (VZN sú zverejnené na webových stránkach príslušných územných celkov ako aj na webovej stránke Finančného riaditeľstva SR).
Predmet dane z motorových vozidiel
Predmetom dane z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo (ďalej len „vozidlo“) kategórie M1 (osobný automobil), M2 a M3 (autobusy), N1 až N3 (nákladné vozidlá) a O1 až O4 (prípojné vozidlá).
Vozidlo je predmetom dane iba vtedy, ak sa používa na podnikanie na území Slovenskej republiky. Používaním vozidla na podnikanie sa chápe podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) (ide o príjmy z podnikania a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, napr. súdnych znalcov, exekútorov, športovcov a pod.)
Predmetom dane z motorových vo