Národná rada SR prijala zákon č. 548/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony. Zákon zavádza niekoľko významných zmien v oblasti daní fyzických a právnických osôb a nadobudol účinnosť od 1. januára 2012. Významnou zmenou, ktorej sa budeme v príspevku venovať, je zmena systému odpisovania hmotného majetku.
Definícia odpisovania
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) v § 22 ods. 1 definuje odpisovanie ako „postupné zahrňovanie odpisov z hmotného majetku a nehmotného majetku do daňových výdavkov, ktorý je účtovaný1) alebo evidovaný podľa § 6 ods. 11 alebo 14 a je používaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov“. Ako vidíme, zákon zdôrazňuje, že ide vždy len o ten dlhodobý hmotný majetok, ktorý je účtovaný v majetku daňovníka alebo je evidovaný v evidencii u fyzickej osoby – podnikateľa. V definícii odpisovania je aj odvolávka na účtovníctvo, čo znamená, že pre začatie odpisovania na účely daňové sa vyžaduje splnenie všetkých tých podmienok, ktoré sú požadované aj účtovnými predpismi.
Postup pri odpisovaní hmotného majetku ja určený v §§ 26 až 28 ZDP, ak nejde o hmotný majetok vylúčený z odpisovania podľa § 23.
Kroky pri odpisovaní hmotného majetku
V prvom roku odpisovania zaradí daňovník hmotný majetok v triedení podľa Klasifikácie produkcie a klasifikácie stavieb do jednej zo štyroch odpisových skupín podľa prílohy č. 1 uvedenej v tomto zákone. V prípade, že hmotný majetok sa nemôže zaradiť ani do jednej z odpisových skupín podľa prílohy, na účely odpisovania sa zaradí ho do 2. odpisovej skupiny, upozorňujeme, že toto neplatí pre hmotný majetok uvedený v § 26 ods. 6 a 7ZDP. Súbor hnuteľných vecí si daňovník zaradí do odpisovej skupiny podľa hlavného funkčného celku s výnimkou jednotlivých oddeliteľných súčastí budov a stavieb, ktoré sú zaradené v prílohe č. 1.
| Odpisová skupina | Doba odpisovania |
|---|---|
| 1 | 4 roky |
| 2 | 6 rokov |