V príspevku bližšie rozoberieme zdaňovanie príjmov daňovníka fyzickej osoby s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky, ktorý vykonáva závislú činnosť v zahraničí a má povinnosť podať daňové priznanie v SR a tiež povinnosť platiteľa pri dočasnom pridelení zamestnanca na výkon práce v zahraničí.
V príspevku bližšie rozoberieme zdaňovanie príjmov daňovníka fyzickej osoby s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky, ktorý vykonáva závislú činnosť v zahraničí a má povinnosť podať daňové priznanie v SR a tiež povinnosť platiteľa pri dočasnom pridelení zamestnanca na výkon práce v zahraničí.
Daňovník s príjmami zo závislej činnosti sa označuje z pohľadu zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ako zamestnanec a platiteľ dane ako zamestnávateľ. Príjmy zo závislej činnosti sú charakteristické vzťahom závislosti medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Vznik právneho vzťahu medzi nimi je podstatnou skutočnosťou pre posúdenie príjmov zo závislej činnosti.
Zamestnancom je osoba, ktorej plynú príjmy zo závislej činnosti. Zamestnávateľom sa rozumie na účely ZDP osoba, ktorá:
- ukladá zamestnancovi priamo alebo nepriamo jeho pracovné úlohy, organizuje, riadi a kontroluje jeho prácu a dáva mu na tieto účely záväzné pokyny a príkazy,
- znáša zodpovednosť a riziká za výsledky práce zamestnanca (v mene ktorej zamestnanec vykonáva činnosť),
- je odberateľom práce,
- má stanovený predmet činnosti a plnenie bežných úloh, na ktorých sa zamestnanec svojou prácou za odmenu priamo podieľa,
- určuje množstvo, kvalifikáciu a ďalšie požiadavky na zamestnancov (napr. vek, pohlavie a pod.), určuje dobu, na ktorú bude zamestnancov potrebovať,
- platí či už priamo alebo nepriamo za vykonané práce zamestnancovi mzdu,
- poskytuje priestory, vlastné výrobné a pracovné prostriedky na výkon práce,
- vytvára pre zamestnanca vhodné pracovné podmienky, zaisťuje bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci zamestnanca.
Za zamestnávateľa sa taktiež považuje fyzická alebo právnická osoba, ktorej dodávateľ, prenajme svojich zamestnancov za dohodnutú úplatu na určitý čas. Fyzická alebo právnická osoba, ktorej boli poskytnutí pracovníci, riadi ich prácu, nesie zodpovednosť a riziko za výsledky práce, poskytuje im pracovné nástroje. To znamená, že majú rovnaké postavenie, ako keby boli prijatí do pracovného pomeru. Ak je dodávateľom pracovnej sily fyzická osoba s bydliskom v zahraničí alebo právnická osoba so sídlom v zahraničí, ide o medzinárodný prenájom pracovnej sily.
Pri vyslaní zamestnanca – občana SR do zahraničia môžu nastať tieto prípady:
- Daňovník je zamestnancom slovenskej firmy a je vy