Povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov fyzických osôb (FO) vyplýva z § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). V roku 2006 platili preddavky na daň z príjmov FO podnikatelia, ktorých posledná známa daňová povinnosť presiahla 20 000 Sk. Novelizáciou ZDP, účinnou od 1. 1. 2007 sa zúžil okruh podnikateľov – FO, ktorí majú povinnosť v roku 2007 platiť preddavky na daň z príjmov. Preddavky na daň z príjmov FO na rok 2007 majú povinnosť platiť len tí podnikatelia – FO (ďalej len „podnikateľ“), ktorých posledná známa daňová povinnosť presiahla 50 000 Sk.
Preddavok na daň z príjmov na zdaňovacie obdobie 2007 je u podnikateľa platba, ktorú je povinný platiť počas roku 2007, t. j. počas obdobia, kedy ešte nie je známa jeho skutočná výška daňovej povinnosti. Po skončení zdaňovacieho obdobia zaplatené preddavky na daň za toto obdobie sa započítajú na úhradu dane za zdaňovacie obdobie 2007.
Preddavky na daň
Preddavok podľa § 66 ods. 1 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „ZSD“) je povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť podnikateľ – daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.
Daňovník platí preddavok na daň podľa § 66 ods. 2 ZSD:
- v prípadoch určených ZSD alebo ZDP v lehotách a vo výške v nich ustanovených,
- na základe rozhodnutia správcu dane.
Preddavkové obdobie
Preddavkové obdobie v zmysle § 34 ods. 1 ZDP je obdobie, ktoré začína prvým dňom nasledujúcim po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a končí v posledný deň lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. To znamená, že preddavkové obdobie nie je totožné so zdaňovacím obdobím. Zdaňovacím obdobím podnikateľa je podľa § 2 písm. l) ZDP je kalendárny rok.
Za zdaňovacie obdobie roku 2006 sa podávalo daňové priznanie k dani z príjmov FO do termínu 2. 4. 2007 (termín 31. 3. 2007 pripadol na sobotu), ak správca dane nepredĺžil podnikateľovi lehotu na základe podanej žiadosti. Preddavkové obdobie 2007 začalo plynúť 3. 4. 2007 a skončí dňom 31. 3. 2008.
Ak správca dane predĺži podnikateľovi lehotu na podanie daňového priznania, preddavkové obdobie začne plynúť po skončení predĺženej lehoty a skončí posledný deň predĺženej lehoty.
Príklad č. 1:
Podnikateľ Libor podal žiadosť správcovi dane na predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2006. Správca dane mu vyhovel a predĺžil mu lehotu na podanie daňového priznania za rok 2006 do 30. 6. 2007.
Preddavkové obdobie na rok 2007 začne Liborovi plynúť 1. 7. 2007 a skončí 31. 3. 2008, (t. j. nie 30. 6. 2008). Ak by opätovne požiadal o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, predĺžilo by sa mu aj preddavkové obdobie na rok 2007 a končilo by dňom určeným správcom dane ako deň, ku ktorému musí podať daňové priznanie.
Kto platí preddavky na daň
Výška preddavkov na daň a ich splatnosť závisí od sumy poslednej známej daňovej povinnosti. Podľa § 34 ods. 1 ZDP preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia na rok 2007 platí ten podnikateľ, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla sumu 50 000 Sk.
V závislosti od výšky sumy poslednej známej daňovej povinnosti podnikateľ má povinnosť platiť:
- štvrťročné preddavky alebo
- mesačné preddavky na daň.
Štvrťročné preddavky na daň
Podľa § 34 ods. 2 ZDP štvrťročné preddavky na daň platí v roku 2007 podnikateľ, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla sumu 50 000 Sk a nepresiahla sumu 500 000 Sk. Štvrťročné preddavky na daň sa platia vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti, ak ZDP neustanovuje inak. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroku.
Príklad č. 2:
Podnikateľ Lukáš podal 28. 3. 2007 daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2006 a jeho daňová povinnosť z podnikania bola 60 000 Sk.
Podľa § 34 ods. 2 ZDP p. Lukáš má povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň z príjmov FO na rok 2007, lebo výška jeho poslednej známej daňovej povinnosti bola vyššia ako 50 000 Sk a nižšia ako 500 000 Sk.
Preddavkové obdobie na rok 2007 začne pre neho plynúť 2. 4. 2007 a skončí 31. 3. 2008. Preddavky na daň z príjmov FO bude platiť takto:
- preddavok najneskôr do 30. 6. 2007,
- preddavok najneskôr do 1. 10. 2007 (30. 9. 2007 je nedeľa, preto sa platba preddavku presúva na najbližší pracovný deň),
- preddavok najneskôr do 31. 12. 2007 a
- preddavok najneskôr do 31. 3. 2008.
