Vo všeobecnosti platí, že fyzické osoby majú možnosť znížiť si vypočítanú daň z príjmov FO o daňový bonus na vyživované dieťa a daňový bonus na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie. Daňový bonus na vyživované dieťa si v roku 2020 môžu podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) uplatniť iba tie fyzické osoby, ktoré dosahujú zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP (tzv. aktívne príjmy), ak splnia zákonom stanovené podmienky. Naopak, uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP nie je podmienené dosahovaním aktívnych príjmov.
Z dôvodu znižovania administratívnej náročnosti pri uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa dochádza k týmto zmenám:
- zákonom č. 221/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) a ktorým sa dopĺňajú niektoré zákony sa v článku XV s účinnosťou od 1. 12. 2019 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., a to tak, že dochádza k zmene v predkladaní dokladov za účelom uplatnenia daňového bonusu na vyživované dieťapodľa § 37 ods. 3 ZDP u zamestnávateľa, ktorý je zamestnávateľom podľa osobitného predpisu alebo podľa § 32 ods. 10 ZDP prostredníctvom daňového priznania, t. j. potvrdenie o návšteve školy za účelom uplatnenia daňového bonusu, resp. potvrdenie o prídavku na dieťa sa nepredkladá, ak sa dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území SR. Uvedená zmena sa uplatní už pri podaní daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2019.
- zákonom č. 301/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 o dani z príjmov v z. n. p. sa s účinnosťou od 1. 1. 2020 ruší povinnosť daňovníka opakovane predkladať správcovi dane pri podaní daňového priznania doklady pre priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa (§ 32 ods. 10 ZDP druhá veta), ak ich daňovník už raz správcovi dane predložil a nedošlo k zmene údajov v nich uvedených (napr. rodný list, doklad o osvojení dieťaťa).
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus na dieťa predstavuje sumu daňového zvýhodnenia na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom (fyzickou osobou) v spoločnej domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Ide o príjem oslobodený od dane podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP.
Za vyživované dieťa sa na účely uplatnenia daňového bonusu považuje nezaopatrené dieťa. Je ním dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa pre chorobu alebo úraz nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť.
Daňový bonus na dieťa je možné uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak je táto daň nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, rozdiel daňovníkovi vyplatí buď zamestnávateľ, ak ho daňovník požiadal o vykonanie ročného zúčtovania alebo správca dane, ak daňovník podáva daňové priznanie a požiadal o vyplatenie rozdielu priamo v podanom daňovom priznaní. Pri vrátení sumy daňového bonusu správca dane postupuje ako pri vrátení daňového preplatku.
Daňový bonus a jeho výška
Daňový bonus na dieťa sa upravuje vždy k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia, a to v závislosti od valorizácie životného minima k 1. 7. predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.
To znamená, že výška mesačného daňového bonusu na dieťa sa počas zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) nemení.
Poznámka: Od roku 2015 sa pri výpočte daňového bonusu postupuje podľa § 52zd ods. 7 ZDP, t. j. daňový bonus sa zvyšuje vždy k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia rovnakým koeficientom, ako sa zvyšovala suma životného minima k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Keďže sa od 1. 7. 2019 na základe opatrenia MPSVaR č. 183/2019 Z. z. o úprave súm životného minima zvýšila suma životného minima pre jednu plnoletú osobu o 2,5 %, a to zo sumy 205,07 € na sumu 210,20 €; od 1. 1. 2020 sa v rovnakej miere zvyšuje aj mesačná suma daňového bonusu na dieťa, a to zo sumy 22,17 € platnej v roku 2019 na sumu 22,72 € v roku 2020.
Od 1. 4. 2019 sa zaviedla dvojnásobná výška daňového bonusu na dieťa, ktoré nedovŕšilo 6 rokov veku. Zvýšenú sumu daňového bonusu bolo možné uplatniť prvýkrát za mesiac apríl 2019 a poslednýkrát sa uplatní za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 6 rokov veku.
Tabuľka č. 1: Výška daňového bonusu na dieťa v roku 2018 až 2020
| Rok | Kalendárny mesiac | Výška mesačného daňového bonusu | Výška ročnéhodaňového bonusu | Podmienka minimálneho zdaniteľného príjmu podľa § 5 ZDP alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy |
| 2020 | január – december | 22,72 € (dieťa nad 6 rokov) | 272,64 € | 6 x 580 = 3 480 € ročne, resp. 290 € mesačne |
| 45,44 € (dieťa do 6 rokov) | 545,28 € | |||
| 2019 | január – december | 22,17 € (dieťa nad 6 rokov) | 266,04 € | 6 x 520 = 3 120 € ročne, resp. 260 € mesačne |
| január – marecapríl – december* | 22,17 €44,34 €* (dieťa do 6 rokov) | 465,57 € | ||
| 2018 | január – december | 21,56 € | 258,72 € | 6 x 480 = 2 880 € ročne, resp. 240 € mesačne |
Legenda: * Od 1. 4. 2019 sa zvýšila suma daňového bonusu v prípade dieťaťa do veku 6 rokov na dvojnásobok. Podľa nariadenia vlády SR č. 324/2019 Z. z. je minimálna mzda na rok 2020 určená vo výške 580 € mesačne.