Kto a za akých podmienok si môže uplatniť daňový bonus, upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). V tomto článku si podrobnejšie rozoberieme zákonom stanovené podmienky na uplatnenie daňového zvýhodnenia, ktoré je príjmom oslobodeným od dane.
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy z podnikania, alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus mesačne na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
Do 31. 12. 2012 si daňovník mohol uplatniť daňový bonus mesačne na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, ak v zdaňovacom období (2012 alebo v predchádzajúcich rokoch) dosahoval príjmy podľa § 6 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal z týchto príjmov základ dane, t. j. daňový bonus si mohol uplatniť aj pri príjmoch podľa § 6 ods. 3 a 4 ZDP.
Daňový bonus na vyživované dieťa sa zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima (§ 52 ods. 48 ZDP). Nakoľko koeficient, ktorým by sa k 1. 7. 2014 upravili sumy životného minima, je nižší ako jedna, sumy životného minima sa k tomuto dátumu neupravili. Znamená to, že suma daňového bonusu platná na mesiace január až jún 2014 bude platiť aj na mesiace júl až december 2014.
Dôležité sumy, ktoré daňovník potrebuje vedieť pri uplatnení daňového bonusu za zdaňovacie obdobie 2014 sú uvedené v nasledujúcej tabuľke.
|
Prehľad súm potrebných pri uplatnení daňového bonusu v roku 2014 |
Sumy v € |
|---|---|
|
Minimálna mzda |
352,00 |
|
Polovica minimálnej mzdy |
176,00 |
|
Minimálna hranica dosiahnutia zdaniteľných príjmov (6-násobok minimálnej mzdy) |
2 112,00 |
|
Suma daňového bonusu platná na mesiace január až december |
21,41 |
|
Ročná suma daňového bonusu |
256,92 |
Pojem „domácnosť“ je ustanovený v § 115 Občianskeho zákonníka, podľa ktorého domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Podľa uvedeného, adresa trvalého pobytu rodiča a vyživovaného dieťaťa pri uplatnení daňového bonusu na vyživované dieťa nie je rozhodujúca.
♦ Príklad č. 1:
Zamestnanec s trvalým pobytom v Bratislave si chce uplatniť daňový bonus na vlastné dieťa, ktorého trvalý pobyt je vo Zvolene. Zamestnanec spoločne uhrádza náklady na potreby celej rodiny.
Aj napriek tomu, že adresa trvalého pobytu zamestnanca nie je zhodná s adresou trvalého pobytu dieťaťa, zamestnanec aj naďalej spoločne uhrádza náklady na svoje potreby a potreby dieťaťa, t. j. spĺňa podmienku žitia s dieťaťom v domácnosti. Po splnení aj ďalších zákonom stanovených podmienok si zamestnanec môže uplatniť daňový bonus na vlastné dieťa.
Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie