Pripravená novela zákona o dani z príjmov je zameraná predovšetkým na boj proti daňovým únikom a to prijímaním opatrení, ktoré majú zamedziť nezdaňovaniu príjmov, resp. ich odkláňaniu do štátov s nízkym alebo žiadnym daňovým zaťažením.
Ide predovšetkým o tieto opatrenia:
Spresnenie miesta skutočného vedenia na účely daňovej rezidencie
- miestom skutočného vedenia sa na účely definície daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou u právnických osôb rozumie miesto, kde sa vytvára alebo prijíma väčšina obchodných a riadiacich rozhodnutí za právnickú osobu ako celok a súčasne
- sťažuje/zabraňuje daňovníkom – právnickým osobám vyhýbaniu sa zdaňovania celosvetových príjmov na území SR deklarovaním prijímania akýchkoľvek rozhodnutí ohľadne spoločnosti resp. prijatím týchto rozhodnutí vybranými orgánmi v zahraničí; podľa sprísnených podmienok týmto miestom nie je miesto, kde sa prijímajú rozhodnutia menších organizačných celkov, resp. ide o prijatie administratívnych rozhodnutí.
Implementácia článku 9a Smernice Rady (EU) 2017/952 z 29. mája 2017, ktorou sa mení smernica (EÚ) 2016/1164, pokiaľ ide o hybridné nesúlady s tretími krajinami
- ide o ďalšie opatrenie s cieľom posilnenia úrovne ochrany proti agresívnemu daňovému plánovaniu a pravidiel proti narúšaniu základu dane a presunu ziskov mimo územia SR využitím tzv. reverzného hybridného subjektu,
- reverzným hybridným subjektom je spravidla transparentná spoločnosť, ktorá je na daňové účely jej zriaďovateľom posúdená ako daňovník dane z príjmov, avšak naopak zo strany štátu, v ktorom je táto transparentná spoločnosť zriadená/usadená, je na daňové účely považovaná za transparentnú spoločnosť, ktorej príjmy sú zdaňované u jej zriaďovateľa,
- výsledkom tohto odlišného „reverzného“ posúdenia môže dochádzať k nezdaňovaniu prijmov, preto cieľom prijatých opatrení je od 1. 1. 2022 zamedziť takýmto situáciám vymedzením transparentnej spoločnosti za daňovníka dane z príjmov, ak ju za daňovníka dane z príjmov právnických osôb považuje jej zriaďovateľ, a to v rozsahu nezdanených príjmov.
Pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti u fyzických osôb
- do zákona o dani z príjmov sa zavádzajú pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti u fyzických osôb,
- cieľom týchto pravidiel je zamedziť odkláňaniu príjmov do zahraničia založením spoločností v daňových rajoch, v ktorých zisky nie sú zdaňované alebo sú nízko zdaňované a nie sú vyplatené spoločníkom do SR napr. vo forme dividend,
- zamedziť týmto situáciám majú pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti u fyzických osôb, a to pritiahnutím, t. j. zdanením nevyplatených ziskov týchto spoločností na území SR vo forme príjmov priraditeľných fyzickej osobe z kontrolovanej zahraničnej spoločnosti.