Prenesenie daňovej povinnosti

Slovenská s. r. o., platiteľ DPH na Slovensku, dodáva schodovú konštrukciu, ktorú následne montuje na nehnuteľnosť v Nemecku. Dodáva tovar s inštaláciou podľa § 13 ods. 1 písm. b) zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH"), a teda miesto dodania by malo byť tam, kde je tovar zmontovaný.

Slovenská firma - platiteľ dane z pridanej hodnoty podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") chce na základe zmluvy fakturovať klasické poradenské služby maďarskej firme - presnejšie ide o maďarskú organizačnú zložku (pobočku) tureckej firmy, ktorá má podľa VIES platné HU IČ DPH. Otázkou je, či môže slovenská firma fakturovať podľa § 15 zákona o DPH s prenesením daňovej povinnosti na HU príjemcu? (Napr., na Slovensku by nebolo jedno, že zahraničná osoba je registrovaná podľa § 4 alebo § 5 zákona o DPH).

Firma A (platiteľ v Maďarsku) bude dodávať platiteľovi B (platiteľ podľa § 4 na Slovensku) vypracovanie realizačného plánu stavby. Takže tento realizačný plán bude obsahovať napr. časové úseky – lehoty uskutočňovania – realizácie stavby. Nejde o vypracovanie projektovej dokumentácie, ide o uvedené doplňujúce plánovanie. Stavba je na území Slovenska (presnejšie ide o slovenskú časť cezhraničného mostu.) Otázkou je, či v tomto prípade ide o službu vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť a má sa postupovať podľa § 16 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) (resp. § 69 ods. 2) alebo o klasickú službu podľa § 15 ods. 1 (resp. § 69 ods. 3)? Tiež, ak ide o službu vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť je to služba uvedená v sekcii F?

Dodávateľ dodáva tovar, ktorý podlieha DPH a zároveň aj tovar, ktorý podlieha preneseniu daňovej povinnosti na odberateľa. Je možné uvedené tovary fakturovať na jednej faktúre, alebo je nutné vyhotoviť dve faktúry?

Spoločnosť prevádzkuje kamiónovú dopravu. V rámci svojej činnosti nakupuje pohonné látky aj v zahraničí napríklad v Nemecku, Rakúsku a Česku. Pohonné látky nakupuje na faktúru. Môže spoločnosť uplatňovať prenesenie daňovej povinnosti alebo má vystavovať faktúry za pohonné látky bez dane z pridanej hodnoty? Na konci roka bude spoločnosť žiadať refundáciu dane z pridanej hodnoty. Ak dodávateľ spoločnosti pošle faktúru s DPH, má ju spoločnosť tiež vo svojom účtovníctve zaúčtovať s daňou? Má evidovať zahraničnú DPH na účte 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť a pri refundácii vrátenie DPH na 648 – Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti?

Spoločnosť s ručením obmedzeným, platiteľ DPH, prevádzkuje pohostinskú činnosť. Od dodávateľa tovaru táto spoločnosť dostala poháre na základe dodacieho listu, na ktorom bola uvedená nulová cena, teda poháre dostala ako dar. Má obchodná spoločnosť ako platiteľ DPH nejaké povinnosti z hľadiska DPH v súvislosti s týmto prípadom?

Platiteľ dane z pridanej hodnoty podľa ustanovenia § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) podpísal približne pred tromi mesiacmi zmluvu s platiteľom DPH, tiež podľa ustanovenia § 4 zákona o DPH o dodávke kotla s montážou na Slovensku (ide o stavebnú činnosť). Odberateľ uhradil preddavok, na ktorý dodávateľ vystavil daňový doklad s prenosom daňovej povinnosti, keďže išlo o stavebnú činnosť. Odberateľ chce zmeniť zmluvu tak, že prakticky kúpi len kotol bez montáže a stavebnej činnosti, teda kúpi len obchodný tovar. Ako treba vysporiadať daň z pridanej hodnoty na preddavok, ktorý bol zaplatený pred tromi mesiacmi, keďže vtedy bol vystavený daňový doklad na prenos DPH? Dodávateľ v tom čase vôbec netušil, ako sa situácia a podmienky predaja zmenia.

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) obsahuje tzv. tuzemský prenos daňovej povinnosti. Zámerom tejto právnej úpravy je znížiť početnosť faktúr s DPH, a tak znížiť základňu pre prípadné daňové podvody.

Slovenský platiteľ DPH obstaral službu (servis vozidla) v inom členskom štáte EÚ (v Českej republike) od českého platiteľa DPH. Faktúra bola vystavená 3. apríla, služba dodaná 31. marca. V marcovom daňovom priznaní k DPH ju neuviedol, faktúru dostal 15. mája. Mal podať dodatočné daňové priznanie k DPH a dodatočný kontrolný výkaz k DPH za mesiac marec? Mal tomto daňovom priznaní uplatniť aj odpočítanie dane?

Firma A (platiteľ DPH v Maďarsku) bude dodávať platiteľovi B [platiteľovi DPH podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) v SR] vypracovanie realizačného plánu stavby. Realizačný plán bude obsahovať napríklad časové úseky – lehoty uskutočňovania – realizácie stavby. Nejde o vypracovanie projektovej dokumentácie, ide o uvedené doplňujúce plánovanie. Stavba je na území SR (presnejšie ide o slovenskú časť cezhraničného mostu.) Ide v tomto prípade o službu vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť a má sa postupovať podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH (resp. § 69 ods. 2) alebo o klasickú službu podľa § 15 ods. 1 (resp. § 69 ods. 3)? Tiež, ak ide o službu vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť, je to služba uvedená v sekcii F?

Maďarská nezisková organizácia [platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) v Maďarsku] v minulosti (v rokoch 2004 až 2018) kúpila stavebné pozemky nachádzajúce sa na Slovensku. Pri kúpe uzavreli celkom osem kúpnopredajných zmlúv. Pozemky kúpili od slovenských fyzických osôb a od slovenských samospráv. Stavebné pozemky spolu susedia. Hlavnou činnosťou spomínanej maďarskej neziskovej organizácie je starostlivosť o deti a sociálna starostlivosť o deti. Nezisková organizácia sa nezaoberá obchodovaním s nehnuteľnosťami, pozemky v minulosti nenakúpila za účelom ďalšieho predaja. Nakúpila ich preto, aby na tomto území mohla poskytovať voľnočasové aktivity pre deti a tieto aktivity by boli financované z medzinárodných zdrojov. Napokon tieto zdroje nedostali, a preto chcú pozemky predať jednému kupujúcemu. Kupujúcim by bola slovenská spoločnosť (platiteľ DPH na Slovensku.) Odhadovaná cena pozemkov spolu je približne 500 000 €. Ide v tomto prípade o príležitostný predaj, ktorý v danom prípade nevstupuje do obratu na účely registrácie DPH, z čoho vyplýva, že maďarská nezisková organizácia by sa nemala stať platiteľom na Slovensku z titulu predaja pozemku? Je uvedený predaj pozemkov predmetom DPH alebo nie? Treba predaj uvádzať v daňovom priznaní? Alebo z hľadiska DPH ide o tovar a nastáva prenos daňovej povinnosti v zmysle § 69 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) na odberateľa? Prípadne, ako by bolo správne postupovať z hľadiska zákona o DPH?

Slovenská spoločnosť registrovaná na SR ako platiteľ DPH dostala faktúru bez DPH od slovenskej firmy za mýto v Českej republike. Dodávateľ má české IČ DPH, rakúske IČ DPH, nemecké IČ DPH. Na faktúre nie je žiadna odvolávka na reverse charge. Treba účtovať túto faktúru bez DPH? Nemá sa uplatniť prenos daňovej povinnosti? Služba je dodaná v zahraničí.

Zahraničná osoba registrovaná pre daň podľa § 5 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") fakturuje zahraničnej osobe...

Spoločnosť s ručením obmedzeným (firma A) predáva budovu s pozemkami inej spoločnosti s ručením obmedzeným (firma B). Obidve sú platiteľmi DPH. Pri predaji chce uplatniť § 69 ods. 12...

Spoločnosť s r. o. predáva budovu s pozemkami inej spoločnosti s r. o. Obidve spoločnosti sú platitelia dane z pridanej hodnoty. Pri predaji chce predávajúca spoločnosť uplatniť § 69 ods. 12 písm. c) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH"). Vzťahuje sa toto ustanovenie iba na budovu a pozemok pod ňou, alebo sa prenos môže použiť aj na priľahlé pozemky (v katastri zapísané ako zastavaná plocha a ostatná plocha, daň z nehnuteľnosti platená ako za zastavané plocha, nie stavebné pozemky)?

Tuzemský prenos daňovej povinnosti (reverse charge) sa týka iba tovarov a služieb uvedených v § 69 ods. 10 až 12 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“) s miestom dodania v tuzemsku, ak dodávateľ aj odberateľ tovaru alebo služby sú registrovanými platiteľmi dane v tuzemsku podľa § 4, § 4b, § 5 a § 6 zákona o DPH. Bol zavedený s cieľom eliminácie daňových podvodov pri obchodoch s vybranými tovarmi a službami.

Obchodujeme s komoditami s prenosom daňovej povinnosti na odberateľa podľa § 69 ods. 12. V mesiaci jún sme uhradili dodávateľovi preddavok vo výške 100 000 €. Keďže v júni sa neuskutočnila dodávka tovaru - obilia, dodávateľ nám vystavil daňový doklad k prijatej platbe do júna 2020. My sme v 6/2020 túto faktúru samozdanili a naúčtovali sme na účet 343 - Daň z pridanej hodnoty vstup aj výstup (100 000 x 20%). V mesiaci júl sa uskutočnila čiastočná dodávka tovaru na 40 000 €. Ostatné dodávky tovaru sa uskutočnili až v 8/2020. Ako sme mali zaúčtovať faktúru na 40 000 € v 7/2020? Máme ešte nejaké povinnosti ohľadom dane z pridanej hodnoty alebo je to všetko vysporiadané v 6/2020 cez uhradený preddavok a už netreba nič účtovať na účet 343? Vstúpi do dane z pridanej hodnoty a do kontrolného výkazu DPH za 7/2020 faktúra na 40 000 €?

(dokončenie z predchádzajúceho čísla) V septembrovom čísle časopisu sme priniesli prvú časť článku o oprave nesprávne fakturovaných údajov, ktorá bola zameraná na opravné faktúry, spôsob uvádzania údajov z opravnej faktúry vo výkazoch, opravu nesprávne uplatnenej sadzby DPH a režimu DPH. V tomto čísle uverejňujeme dokončenie článku, v ktorom sa venujeme nesprávne vystaveným faktúram v súvislosti s uplatnením režimu prenesenia daňovej povinnosti.

Česká spoločnosť registrovaná pre DPH v ČR aj na Slovensku podľa § 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) dodala slovenskému platiteľovi DPH registrovanému podľa § 4 zákona o DPH tovar. Na faktúre je vyčíslená DPH v sadzbe 20 %. Je faktúra správne vystavená alebo mal byť uplatnený prenos daňovej povinnosti? Ak je vystavená nesprávne, stačí, ak si odberateľ neuplatní odpočet DPH alebo musí dodanie aj samozdaniť?

Česká spoločnosť registrovaná pre daň z pridanej hodnoty (ďalej len "DPH") v Českej republike aj na Slovensku (podľa § 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnty v z. n. p. - ďalej len "zákon o DPH") dodala slovenskému platiteľovi DPH registrovanému podľa § 4 tovar. Na faktúre je vyčíslená DPH 20 %. Je faktúra správne vystavená, alebo mal byť uplatnený prenos daňovej povinnosti? Ak je vystavená nesprávne, stačí, ak si odberateľ neuplatní odpočet DPH alebo musí dodanie aj samozdaniť?