(dokončenie z predchádzajúceho čísla)
V septembrovom čísle časopisu sme priniesli prvú časť článku o oprave nesprávne fakturovaných údajov, ktorá bola zameraná na opravné faktúry, spôsob uvádzania údajov z opravnej faktúry vo výkazoch, opravu nesprávne uplatnenej sadzby DPH a režimu DPH. V tomto čísle uverejňujeme dokončenie článku, v ktorom sa venujeme nesprávne vystaveným faktúram v súvislosti s uplatnením režimu prenesenia daňovej povinnosti.
Oprava nesprávne uplatneného režimu pri prenesení daňovej povinnosti
Chybne vystavené faktúry v súvislosti s uplatnením režimu prenesenia daňovej povinnosti sa vyskytujú jednak pri tuzemských transakciách (najčastejšie sa to týka plnení definovaných v ustanovení § 69 ods. 12 zákona o DPH), ale aj pri transakciách cezhraničných, predovšetkým pri cezhraničnom dodaní služieb, kedy sa nesprávne určí miesto dodania služby v súlade s § 15 zákona o DPH.
Oprava nesprávne uplatneného režimu pri prenesení daňovej povinnosti nespĺňa kritériá pre opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH.
Ide o prípady, ak platiteľ dane, dodávateľ:
-
uplatní daň na plnenie, pri ktorom je osobou povinnou platiť daň odberateľ, alebo
-
fakturuje plnenie, pri ktorom je osobou povinnou platiť daň dodávateľ, bez dane v režime prenesenia daňovej povinnosti.
Aj v danom prípade ide o opravu nesprávneho postupu dodávateľa a nie o opravu základu dane, pričom najčastejšie sa nesprávne postupy aplikujú pri dodaní stavebných prác.
Fakturácia stavebných prác platiteľovi v režime s DPH
Príklad č. 4: