Česká spoločnosť registrovaná pre daň z pridanej hodnoty (ďalej len "DPH") v Českej republike aj na Slovensku (podľa § 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnty v z. n. p. - ďalej len "zákon o DPH") dodala slovenskému platiteľovi DPH registrovanému podľa § 4 tovar. Na faktúre je vyčíslená DPH 20 %. Je faktúra správne vystavená, alebo mal byť uplatnený prenos daňovej povinnosti? Ak je vystavená nesprávne, stačí, ak si odberateľ neuplatní odpočet DPH alebo musí dodanie aj samozdaniť?
Z ustanovenia § 69 ods. 2 zákona o DPH vyplýva, že zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku, je povinná platiť daň pri tovare (okrem tovaru dodaného formou zásielkového predaja), ktorý jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania tovaru je v tuzemsku.
Aj osoba registrovaná podľa § 6 zákona o DPH má status zahraničnej osoby. V danom prípade miesto dodania tovaru je v tuzemsku. Preto slovenský odberateľ je povinný odviesť DPH (samozdanenie), pretože dodávateľom je zahraničná osoba (nie je podstatné, že má pridelené slovenské IČ DPH).
Zahraničný dodávateľ vo faktúre nemal uviesť „slovenskú DPH“, ale slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“. Povinnosť platiť daň z prijatej faktúry má tuzemský odberateľ, ktorý však pri splnení zákonných podmienok má nárok aj na odpočítanie tejto DPH.