Tuzemský prenos daňovej povinnosti (reverse charge) sa týka iba tovarov a služieb uvedených v § 69 ods. 10 až 12 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“) s miestom dodania v tuzemsku, ak dodávateľ aj odberateľ tovaru alebo služby sú registrovanými platiteľmi dane v tuzemsku podľa § 4, § 4b, § 5 a § 6 zákona o DPH. Bol zavedený s cieľom eliminácie daňových podvodov pri obchodoch s vybranými tovarmi a službami.
Podľa všeobecného pravidla uvedeného v ustanovení § 69 ods. 1 zákona o DPH je pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku povinný platiť daň dodávateľ (bežný režim). V režime prenosu daňovej povinnosti (výnimky zo všeobecného pravidla) je daňová povinnosť z dodania tovaru alebo služby v tuzemsku prenesená z dodávateľa tovaru alebo služby na príjemcu plnenia. V režime prenosu daňovej povinnosti si platiteľ dane môže po splnení podmienok uplatniť právo na odpočítanie dane podľa § 49 až § 51 zákona o DPH, ak ním uplatnenú daň uviedol v záznamoch na účely DPH podľa § 70 zákona o DPH.
Tabuľka č. 1: Tuzemský prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia (platiteľa dane)
| Typ tovaru/služby |
Účinnosť/podmienka |
- dodanie zlata vo forme suroviny alebo polotovaru (o rýdzosti 325 tisícin a vyššej); investičného zlata (vo forme prútu alebo tehly o rýdzosti 995 tisícin a vyššej), ktoré sa platiteľ rozhodol zdaniť a jeho sprostredkovanie (§ 69 ods. 10 a 11)
- kovový odpad a kovový šrot [§ 69 ods. 12 písm. a)]
|
- od 1. 4. 2009
- bez ohľadu na hodnotu transakcie
|
- prevod emisných kvót skleníkových plynov v tuzemsku
- [§ 69 ods. 12 písm. b)]
|
- od 1. 1. 2011
- časové obmedzenie (predĺžené do 30. 6. 2022)
- bez ohľadu na hodnotu transakcie
|
- dodanie nehnuteľnosti a jej časti v tuzemsku, ktorú sa dodávateľ rozhodol zdaniť podľa § 38 ods. 8 [§ 69 ods. 12 písm. c)]
- dodanie nehnuteľnosti v tuzemsku, ktorá je v nútenom predaji [§ 69 ods. 12 písm. d)]
- dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky
- zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa [§ 69 ods. 12 písm. e)]
|
- od 1. 10. 2012
- bez ohľadu na hodnotu transakcie
|
- vybrané poľnohospodárske plodiny, ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu patriace do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka [§ 69 ods. 12 písm. f)]
- surové kovy a kovové polotovary patriace do kapitoly 72 (železo a oceľ) a položiek kapitoly 7301, 7308 a 7314 Spoločného colného sadzobníka [§ 69 ods. 12 písm. g)]
|
- od 1. 1. 2014
- časové obmedzenie (predĺžené do 30. 6. 2022)
- do 31. 12. 2017, ak základ dane vo faktúre je 5 000 € a viac
- od 1. 1. 2018 bez ohľadu na hodnotu transakcie
- od 1. 1. 2019 okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra
|
- mobilné telefóny [§ 69 ods. 12 písm. h)]
- integrované obvody v stave pred zabudovaním do výrobkov pre konečného spotrebiteľa [§ 69 ods. 12 písm. i)]
|
- od 1. 1. 2014
- časové obmedzenie (predĺžené do 30. 6. 2022)
- iba, ak základ dane vo faktúre je 5 000 € a viac
|
- dodanie stavebných prác v tuzemsku, dodanie stavby alebo časti stavby na základe zmluvy o dielo alebo obdobnej zmluvy a dodanie tovaru s inštaláciou alebo s montážou, ak montáž a inštalácia predstavujú stavebnú prácu [§ 69 ods. 12 písm. j)]
|
- od 1. 1. 2016
- iba dodanie tovarov a služieb, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA
|
Poznámka: V súlade s článkom 3 smernice Rady 2013/43/EÚ z 22. 7. 2013, ktorou sa mení smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH, členské štáty mohli dočasne uplatňovať voliteľný mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti v súvislosti s dodaním určitého tovaru a poskytovaním určitých služieb, ktoré sú náchylné na podvod v zmysle článku 199a smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH do 31. 12. 2018. Smernicou Rady (EÚ) 2018/1695 sa predlžuje obdobie uplatňovania voliteľného mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti uvedeného v článku 199a smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH až do 30. 6. 2022.
Tuzemský prenos daňovej povinnosti nie je možné uplatniť v tom prípade, ak
