Pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku je podľa § 69 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) povinný platiť daň platiteľ dane, ktorý je dodávateľom tohto plnenia. Tuzemský prenos daňovej povinnosti predstavuje výnimku zo základného pravidla zdaňovania pri vnútroštátnych dodávkach, kedy daň z dodania neplatí dodávateľ, ale táto povinnosť je prenesená na odberateľa. Pri prenose daňovej povinnosti dochádza v podstate k tomu, že kupujúci zdaniteľný obchod zdaní sám, prostredníctvom svojho daňového priznania, t. j. vykoná „samozdanenie“. Zároveň vykoná aj odpočítanie dane, za predpokladu, že spĺňa podmienky pre odpočítanie DPH. Pojem „samozdanenie“ nie je definovaný ani v zákone o DPH ani v ostatných súvisiacich predpisoch, tento pojem je možné charakterizovať, ako prenos daňovej povinnosti z dodávateľa tovaru alebo služby na odberateľa, resp. príjemcu zdaniteľného plnenia.
Tuzemský prenos daňovej povinnosti platenia dane z pridanej hodnoty z predávajúceho na kupujúceho má zabezpečiť odvod DPH do štátneho rozpočtu. Ministerstvo financií ho zaviedlo do zákona o DPH s cieľom boja proti daňovým únikom, predchádza sa tomu, aby na jednej strane zo zdaniteľného obchodu dodávateľom nebola DPH priznaná a na druhej strane z toho istého zdaniteľného obchodu kupujúcim bola daň odpočítaná, čo by predstavovalo negatívny dopad na štátny rozpočet.
Prenos povinnosti platiť daň na odberateľa v SR sa uplatní v prípade, ak dodávateľ aj odberateľ sú v SR platiteľmi DPH. Pri tomto postupe neodvádza daň dodávateľ, ale osoba, ktorej bol uvedený tovar predaný alebo služba poskytnutá. Na dodávky z iného členského štátu sa toto pravidlo nevzťahuje. Rovnako sa toto pravidlo nemôže uplatniť, ak slovenský platiteľ DPH dodáva tovar inému podnikateľovi, ktorý nie je platiteľom DPH.
Dodávateľ je povinný v zmysle § 74 ods. 1 písm. k) zákona o DPH na faktúre uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
Tovary, na ktoré sa vzťahuje prenos daňovej povinnosti
Tovary, na ktoré sa vzťahuje tuzemský prenos daňovej povinnosti, sú uvedené v § 69 ods. 10 až 12 zákona o DPH.
A. Dodanie zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325 tisícin alebo vyššej a investičného zlata, ktoré spĺňa definíciu podľa zákona o DPH (§ 67 ods. 1) platiteľom, ktorý využil možnosť zdanenia v zmysle zákona o DPH, služby sprostredkovania dodania zlata a investičného zlata (§ 69 ods. 10 a 11 zákona o DPH).
Dodanie investičného zlata je podľa § 67 ods. 3 zákona o DPH oslobodené od dane. V takomto prípade neuplatní daň ani predávajúci, ani kupujúci. Avšak podľa § 67 ods. 4 zákona o DPH sa platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato, môže rozhodnúť zdaňovať dodanie investičného zlata inému platiteľovi dane. Pre tento prípad predaja investičného zlata medzi dvomi platiteľmi dane sa uplatní prenos daňovej povinnosti z predávajúceho na kupujúceho.
B. Dodanie kovového odpadu a kovového šrotu, kovovým odpadom a kovovým šrotom sa rozumie kovový odpad a šrot z výroby alebo z mechanického opracovania kovov a kovové predmety ďalej