V oblasti zdaňovania služieb dochádza od 1. 1. 2010 k výraznej zmene DPH pravidiel. Pôvodné základné pravidlo zdaňovania služieb vychádzalo z princípu zdanenia služby v mieste sídla dodávateľa. Od 1. 1. 2010 zostalo toto pravidlo zachované iba v prípade dodania služieb na súkromné účely. Podľa nového princípu v prípade dodania služieb zdaniteľným osobám na podnikateľské účely, miestom zdaňovania služieb je miesto, kde dochádza ku skutočnej spotrebe, čiže sa vychádza z princípu zdanenia služby v štáte odberateľa služieb.
S účinnosťou od 1. 1. 2010 Slovenská republika implementovala do zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“) tzv. „VAT package“ (DPH balík), ktorý prijala Európska komisia vo februári 2008 s cieľom zjednodušenia systému DPH v EÚ. Novelou zákona o DPH č. 471/2009 Z. z. ide v podstate o najrozsiahlejšiu zmenu DPH pravidiel od roku 2004 z dôvodu implementácie troch smerníc EÚ do príslušných národných legislatív, a to:
- smernice Rady 2008/8/ES z 12. februára 2008, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb (Ú.v. EÚ L 44, 20. 2. 2008),
- smernice Rady 2008/9/ES z 12. februára 2008, ktorou sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vrátenie dane z pridanej hodnoty ustanovené v smernici 2006/112//ES zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia dane, ale ktoré sú usadené v inom členskom štáte (Ú.v. EÚ L 44, 20. 2. 2008) – tzv. 8. smernica o refundácii DPH pre členské štáty a
- smernice Rady 2008/117/ES zo 16. decembra 2008, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty s cieľom bojovať proti daňovým podvodom spojeným s transakciami v rámci Spoločenstva (Ú.v. EÚ L 14, 20. 1. 2009).
V oblasti zdaňovania služieb dochádza od 1. 1. 2010 k výraznej zmene DPH pravidiel (základného pravidla aj osobitných pravidiel) platných do 31. 12. 2009. Pôvodné základné pravidlo zdaňovania služieb podľa smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty vychádzalo z princípu zdanenia služby v mieste sídla dodávateľa Od 1. 1. 2010 zostalo toto pravidlo zachované iba v prípade dodania služieb na súkromné (nepodnikateľské) účely (napr. občanom). Podľa nového princípu v prípade dodania služieb zdaniteľným osobám na podnikateľské účely, miestom zdaňovania služieb je miesto, kde dochádza ku skutočnej spotrebe, čiže sa vychádza z princípu zdanenia služby v štáte odberateľa služieb.
Dve základné pravidlá pre určenie miesta dodania služby
Smernica 2008/8/ES v čl. 44 a 45 stanovuje od 1. 1. 2010 dve základné pravidlá pre určenie miesta dodania služby v závislosti od toho, či odberateľ služby má postavenie zdaniteľnej osoby alebo nezdaniteľnej osoby. Vo vymedzených prípadoch sa základné pravidlá neuplatnia a namiesto nich sa uplatnia osobitné pravidlá určovania miesta dodania služby (výnimky zo základného pravidla), ktoré odrážajú zásadu zdaňovania v mieste skutočnej spotreby.
|
Ak je odberateľ zdaniteľná osoba
|
Ak je odberateľ nezdaniteľná osoba
|
|
|
|
|
|
|
|
• Služba sa zdaňuje v štáte odberateľa.
|