Výživová poradkyňa Jana podniká prostredníctvom spoločnosti s ručením obmedzeným, v ktorej je spoločníkom spolu so svojim manželom. Okolo jej osobnej značky a publikovaného obsahu vyvinula postupne širokú škálu vlastných produktov: individuálne konzultácie a poradenstvo na mieru (osobné i online), vlastnú tlačenú knihu (príručku o zdravom stravovaní a životospráve) či dokonca výživové doplnky.
Na prípadovej štúdii z praxe si rozoberieme základné povinnosti a režimy, aké sa vzťahujú na podnikateľský subjekt pri poskytovaní takýchto rôznorodých dodávok: predaj tovaru a služieb vrátane vzdelávacieho či digitálneho obsahu, a to nielen odberateľom zo SR, ale aj do zahraničia. V druhej časti si prejdeme povinnosti a režimy vzťahujúcu sa na Janinu spoločnosť v postavení platiteľa DPH [podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)].
Povinnosti Janinej spoločnosti po zaregistrovaní za platiteľa DPH od 1.7.2022:
-
Zdaňovacím obdobím Janinej spoločnosti je kalendárny mesiac
(§ 77 ods. 1 zákona o DPH). Po splnení časovej podmienky (uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca mesiaca, v ktorom sa stala platiteľom DPH) a obratovej podmienky (za 12 predchádzajúcich kalendárnych mesiacov bude potenciálne jej obrat nižší ako 100 000 €) môže dobrovoľne prejsť na zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok - v praxi najskôr až od 1.10.2023 ako začiatku celého kalendárneho štvrťroka.-
Finančnej správe oznámi elektronicky IBAN bankových účtov, ktoré bude používať na podnikanie, ktoré je predmetom DPH podľa § 2 zákona o DPH
. Nemusí pritom ísť o len o účty patriace predmetnej spoločnosti, ale aj akékoľvek iné účty, ktoré bude spoločnosť potenciálne používať na firemné transakcie podliehajúce DPH (napr. účet spoločníka ako fyzickej osoby). Účet oznámi bezodkladne po tom, čo sa spoločnosť stala platiteľom DPH, a to prostredníctvom formulára v konte spoločnosti na portáli Finančnej správy SR. Do budúcna je povinná oznamovať aj akékoľvek zmeny či zrušenie oznámených účtov či nové účty, ktoré bude používať na podnikanie podliehajúce DPH. Účty v platobných službách a bránach, ktoré nemajú tvar IBAN (PayPal, GoPay, Stripe a pod.) podľa dostupných výkladov neoznamuje.-
Uvedené oznámenie bankového účtu, ktorý je následne publikovaný vo verejnom zozname Finančnej správy SR, súvisí s povinnosťou Janinej spoločnosti ako odberateľa overovať IBAN jej dodávateľov - platiteľov DPH
. Podľa § 69 ods. 14 zákona o DPH ručí každý platiteľ DPH za výstupnú DPH jeho dodávateľa, ak tento dodávateľ DPH uvedenú na faktúre nezaplatil alebo sa stal neschopným zaplatiť daň a odberateľ v čase vzniku daňovej povinnosti vedel, na základe dostatočných dôvodov vedieť mal alebo vedieť mohol, že DPH z dane dodávky alebo jej časť nebude zaplatená. Dostatočným dôvodom na to, že platiteľ DPH „vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň alebo časť dane z tovaru alebo služby nebude zaplatená“, je okrem situácií, keď je protihodnota za plnenie na faktúre bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo nízka alebo medzi oboma partnermi existuje prepojenie (v čase vzniku daňovej povinnosti daného obchodu bol štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu alebo spoločníkom odberateľa štatutárny orgán, člen štatutárneho orgánu alebo spoločník dodávateľa) ručí odberateľ aj v prípade, ak protihodnotu za dodané plnenie zaplatil na iný účet, než účet dodávateľa uvedený vo verejnom zozname bankových účtov platiteľov DPH v deň uskutočnenia platby.