Finančné služby, ktoré sú oslobodené od dane z pridanej hodnoty (DPH) v rámci legislatívy Európskej únie, zahŕňa a opisuje smernica Rady 2006/112/ESz 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len "smernica o DPH") v článku 135. Oslobodenie finančných činností od DPH v Slovenskej republike upravuje § 39 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon o DPH"). Oslobodené od dane sú nielen finančné činnosti, ktoré poskytujú banky, ale aj tie, ktoré poskytujú nebankové subjekty.
Povaha poskytovaných služieb
Zákon o DPH ani smernica o DPH neuvádzajú špecifické požiadavky, ktoré musí spĺňať spoločnosť vykonávajúca služby oslobodené od DPH. Príslušné ustanovenia smernice o DPH a § 39 zákona o DPH stanovujú len to, akú má mať povahu poskytovaná služba a nie osoba, ktorá služby vykonáva. Oslobodenie týchto služieb teda nepodlieha podmienke, že služby musí poskytnúť finančná inštitúcia, ktorá je v právnom vzťahu s klientom. Nie je preto podstatné, aký vzťah je medzi poskytovateľom služby, jej objednávateľom a konečným zákazníkom, dôležitou je povaha služieb, poskytovaných pre objednávateľa.
______________________________
Poskytnutie, dojednávanie a sprostredkovanie úveru, poskytnutie a sprostredkovanie pôžičky [oslobodenie podľa článku 135 ods. 1 písm. b) smernice o DPH, § 39 ods. 1 písm. a) zákona o DPH)]
______________________________
Poskytnutím úveru alebo pôžičky veriteľ poskytuje dlžníkovi svoje voľné peňažné prostriedky a dlžník sa zaviaže peňažné prostriedky veriteľovi vrátiť a zaplatiť mu dohodnutý úrok. Cenou týchto zdaniteľných obchodov je úrok, prípadne ďalšie poplatky súvisiace s touto transakciou požadované od klienta.
Aj ďalšie činnosti súvisiace s poskytnutím úveru, príp. pôžičky, ako ich správa (evidencia, spracovávanie dodatkov k zmluvám, výpisy o stavoch úverových účtov a pod.), sú činnosti oslobodené od dane.
______________________________
Poskytnutie úverovej záruky [oslobodenie podľa článku 135 ods. 1 písm. c) smernice o DPH, § 39 ods. 1 písm. b) zákona o DPH]
______________________________
Poskytnutie, dojednávanie a sprostredkovanie úverovej záruky a inej záruky za peňažný záväzok, správa úverovej záruky osobou, ktorá poskytla úver (banka aj nebankový subjekt), je oslobodené od dane.
______________________________
Vklady na bežných účtoch [oslobodenie podľa článku 135 ods. 1 písm. d) smernice o DPH, § 39 ods. 1 písm. c) zákona o DPH]
______________________________
Činnosti týkajúce sa vkladov a bežných účtov, vrátane ich sprostredkovania sú oslobodené od dane, cenou za tieto činnosti vykonávané bankou sú poplatky požadované bankou od klienta za tieto operácie.