Finančné riaditeľstvo SR vzhľadom na zmeny a doplnenia ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) od 1. januára 2025 určilo nový vzor tlačiva Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP (VYH36v25), ktorého vzor je v prílohe č. 1 informácie č. 33/DZPaU/2024 z novembra 2024.
Sumy daňového bonusu na dieťa sú od roku 2025 určené v maximálnej výške:
- 100 € (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku,
- 50 € (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku.
Nárok na daňový bonus na deti, ktoré dovŕšili 18 rokov veku, už rodičia mať nebudú.
Suma daňového bonusu sa však bude znižovať s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 €, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 2 145 €. Po dosiahnutí hrubého mesačného príjmu približne 3 600 eur bude už nárok na daňový bonus nulový, bez ohľadu na vek dieťaťa.
Finančné riaditeľstvo SR bude aj naďalej, t. j. po 31. decembri 2024, akceptovať vyhlásenie VYH36v20, ktoré určilo v prílohe č. 1 informácie č. 21/DZPaU/2019/I zo dňa 21. novembra 2019 (ďalej len „vyhlásenie z roka 2020“), ak tento vzor vyplnil a podpísal zamestnanec, ktorý si neuplatňuje nárok na daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP (ďalej len „DB na dieťa“).
S účinnosťou od 1. januára 2025 zamestnanec, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident), má možnosť si uplatniť nárok na DB na dieťa aj v priebehu roka (u zamestnávateľa), ak okrem iného splní podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období plynúcich len zo zdrojov na území SR, čo zamestnanec deklaruje v novom vyhlásení.
Zamestnanec, ktorý si u zamestnávateľa uplatňuje DB na dieťa, je povinný preukázať tomuto zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie DB na dieťa najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa (§ 36 ods. 1 ZDP). Na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi preukážu (ak ZDP neustanovuje inak).