Suma daňového bonusa sa zmenila. Ako sa po novom vypočíta a kto má na daňový bonus nárok?
Sumy daňového bonusu na dieťa sú od roku 2025 určené v maximálnej výške:
- 100 € (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku,
- 50 € (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku.
Nárok na daňový bonus na deti, ktoré dovŕšili 18 rokov veku, už rodičia mať nebudú.
Suma daňového bonusu sa však bude znižovať s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 €, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 2 145 €. Po dosiahnutí hrubého mesačného príjmu približne 3 600 € bude už nárok na daňový bonus nulový, bez ohľadu na vek dieťaťa.
Podmienky uplatnenia daňového bonusu
Pri posúdení nároku na uplatnenie daňového bonusu sa už nebude rozlišovať, či ide o daňového rezidenta alebo daňového nerezidenta v SR (daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou). Nárok na daňový bonus vznikne iba daňovníkovi, ktorého úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov.
Z uvedeného vyplýva, že všetkým zamestnancom, ktorí majú príjem zdaniteľný v zahraničí (nad 10 %) nárok na daňový bonus nevznikne.
Uplatňovanie daňového bonusu zamestnávateľom
V súvislosti s novým usmernením FR SR, zamestnanec má s účinnosťou od 1. januára 2025 možnosť uplatniť si daňový bonus v priebehu roka u zamestnávateľa, len ak je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident) a v príslušnom zdaňovacom období má iba príjmy zo zdrojov na území SR. Daňovníci, ktorí majú aj príjmy zo zahraničia, budú musieť počkať a po skončení roka posúdiť, či splnia podmienku najmenej 90 % príjmov zdaniteľných v SR.
Zamestnanec je z tohto dôvodu povinný doručiť zamestnávateľovi nové tlačivo Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu, v ktorom deklaruje splnenie podmienok. V opačnom prípade bude vyplácanie daňového bonusu na dieťa od januára 2025 zamestnávateľom pozastavené. Ak zamestnanec začne poberať príjmy zo zdrojov v zahraničí počas roka, zamestnávateľovi musí túto skutočnosť oznámiť novým tlačivom.
Opätovne sa tiež zavádza povinnosť vrátenia daňového bonusu na dieťa na konci roka. V prípade, ak nárok na daňový bonus na dieťa v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní po skončení roka predstavuje nižšiu sumu, ako je suma už vyplateného daňového bonusu v priebehu roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel vrátiť.