Ing. Iveta Kolenová

Prosim o vysvetlenie, ze kedy prenajímaná nehnuteľnosť sa stáva obchodným majetkom? Pri skutočne preukazovaných nákladoch môže /nemôže byť uplatnená v daňovo uznaných výdavkoch napr. drobná oprava (výmena WC, batérie, luster, parkety), ak je to v zlom stave alebo počas prenajímania dôjde k poškodeniu, znefunkčneniu? Môže prenajímateľ vymeniť starý, pokazený sporák a uviesť ho do nákladov bez následkov, že by sa nehnuteľnosť považovala v budúcnosti za obchodný majetok? Najomca požaduje napríklad aj pračku, má právo prenajímateľ ju dať do nákladov?

Fyzická osoba darovala svojmu potomkovi pozemky, ktoré zdedila v priamom rade. V čase darovania by príjem z týchto pozemkov bol oslobodený od dane, nakoľko uplynulo 5 rokov vlastníctva pozemkov. Nový vlastník (potomok) tieto pozemky následne predá. Predaj z týchto pozemkov podlieha dani z príjmov. Na základe čoho si môže predávajúci znížiť základ dane? Čo môže uplatniť ako výdavky? Môže to byť suma, ktorá bola na základe dohody zmluvných strán deklarovaná v darovacej zmluve ako hodnota pozemkov? Môže to byť hodnota určená znaleckým posudkom?

Samostatne zárobkovo činná osoba, účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva, vlastní predajňu s náradím. Po predaji náradia, odberateľ toto náradie vrátil na reklamáciu, avšak tá nebola uznaná a za opravu náradia bola vystavená faktúra. Postupuje živnostník  správne, ak túto opravu v tej istej čiastke refakturuje firme, ktorá u neho náradie reklamovala? Možno si potom uplatniť odpočítanie DPH, keďže nešlo o výdavok? A ako postupuje pri neuznanej reklamácii voči zákazníkovi a vystaví sa na firmu faktúra za opravu náradia: zákazník to uhradí, a aký doklad sa mu vystaví? zákazník to nie je ochotný zaplatiť? Je potom FA za opravu uznaný výdavok a možno si uplatniť DPH?    

SZČO v marci 2011 nadobudla motorové vozidlo v hodnote 13 500 € do osobného vlastníctva. Keďže si uplatňovala v rokoch 2011 aj 2012 paušálne výdavky, prihlásila ho na dopravnom inšpektoráte pri kúpe vozidla len na svoju adresu trvalého bydliska, nezaradila ho do obchodného majetku. V roku 2013 si chce SZČO uplatňovať skutočne vynaložené výdavky. K 1. 1. 2013 preto rozhodla SZČO interným protokolom o zaradení vozidla do svojho obchodného majetku, hoci bez toho, aby vozidlo prehlásila na dopravnom inšpektoráte na IČO a DIČ, keď­že vozidlo ostáva vo vlastníctve tej istej osoby. Akým spôsobom má SZČO toto motorové vozidlo začať v roku 2013 odpisovať?

V roku 1998 manžel zdedil po otcovi dom a pozemok patriaci k nemu. Vlastníctvo pozemku nebolo vysporiadané: 1/3 zdedil manžel spolu s domom v roku 1998, 1/3 sme kúpili za 400 eur v roku 2010 od známeho spoluvlastníka, na1/3 súd v roku 2011 zrušil podielové spoluvlastníctvo s nezvestnými vlastníkmi a určil náhradu vo výške všeobecnej hodnoty majetku podľa zákona. V roku 2012 sme dom s pozemkom predali za celkovú cenu 12 000 eur. Podliehajú nezdedené časti pozemku dani z príjmov? Ak áno, ako určiť podiel z predajnej ceny za časti pozemku ktoré podliehajú tejto dani?

Spoločnosť kúpila vozidlo na úver v roku 2010 (jednorazové odpočítanie DPH,  doba splácania 4 roky, doba odpisovania 4 roky). V júli 2012 z finančných dôvodov firma automobil  predala. Za obdobie 2012 sa zaúčtovali účtovné odpisy, vznikol rozdiel v daňových a účtovných odpisoch. Aké úpravy je povinná účtovná jednotka urobiť v daňovom priznaní k dani z príjmov PO  za rok 2012?

SZČO v marci 2011 nadobudla motorové vozidlo v hodnote  13 500 eur  do osobného vlastníctva. Keďže si uplatňovala v rokoch 2011 aj 2012 paušálne výdavky, prihlásila ho na dopravnom inšpektoráte pri kúpe vozidla len na svoju adresu trvalého bydliska, nezaradila ho do obchodného majetku. V roku 2013 si chce SZČO uplatňovať skutočne vynaložené výdavky. K 1. 1. 2013 preto rozhodla SZČO interným protokolom o zaradení vozidla do svojho obchodného majetku, hoci bez toho, aby vozidlo prehlásila na dopravnom inšpektoráte na IČO a DIČ, keďže vozidlo ostáva vo vlastníctve tej istej osoby. Akým spôsobom má SZČO toto motorové vozidlo začať v roku 2013 odpisovať?   Odpisuje vozidlo už len dva roky z pôvodnej obstarávacej ceny? (t. j. 1/4 z nadobúdacej ceny 13 500 eur  v roku 2013 a 1/4 z nadobúdacej ceny 13 500 eur v roku 2014). Alebo ho začína odpisovať 4 roky zo vstupnej ceny určenej odpočítaním fiktívnych odpisov za roky 2011 a 2012? (t. j. 1/4 zo vstupnej ceny 6 750 eur v roku 2013, 1/4 zo vstupnej ceny 6 750 eur v roku 2014, 1/4 zo vstupnej ceny 6 750  v roku 2015 a 1/4 zo vstupnej ceny  6 750 eur  v roku 2016).

V roku 2012 zaplatil podnikateľ, ktorý vedie jednoduché účtovníctvo, na základe uzatvorenej obchodnej zmluvy zálohu dodávateľovi za služby, ktoré mu poskytne až v roku 2013. Môže si podnikateľ zaplatený preddavok zahrnúť do základu dane z príjmov v roku 2012?

Fyzická osoba – platiteľ DPH, postavil budovu, ktorú má zaradenú do dlhodobého majetku a odpisuje ju. Do akej výšky možno uplatňovať výdavky na opravu a údržbu budovy priamo do nákladov a kedy už ide o technické zhodnotenie?

Úrok z omeškania za nezaplatenie dane z pridanej hodnoty v stanovenej lehote  je daňovým  alebo nedaňovým výdavkom z hľadiska zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.?

Samostatne zárobkovo činná osoba vedie jednoduché účtovníctvo. V knihe pohľadávok eviduje aj viacročné pohľadávky, ktoré sú nevymožiteľné – odberatelia skrachovali, a pod., resp. vymáhanie takýchto pohľadávok by bolo nerentabilné, t. j. náklady na ich vymáhanie by boli zbytočne vynaložené, pretože s najväčšou pravdepodobnosť by ich vymáhanie skončilo neúspešne. Z pohľadávok – odberateľských faktúr bola riadne odvedená DPH.  Akým spôsobom treba vyradiť tieto nedobytné  pohľadávky, a aký to bude mať vplyv na základ dane podnikateľského subjektu?  V akom prípade vyradené pohľadávky neovplyvňujú základ dane? V prípade, že  podnikateľský subjekt postúpi nedobytné pohľadávky na inú spoločnosť, napr. v sume 1euro, aký to bude mať vplyv na základ dane podnikateľa? Je možné potom tieto nedobytné pohľadávky vyradiť  z podvojného účtovníctva spoločnosti bez vplyvu na výsledok hospodárenia?

Samostatne zárobkovo činná, ktorá účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, je platiteľom  DPH predáva stavebný a priemyselný tovar a vedie  skladovú evidenciu. Ako treba  zaúčtovať tovar, ktorý použije na osobnú spotrebu?

Spoločnosť zakúpila v roku 2010 motorové vozidlo  s návesom a zaradila tento majetok do príslušnej odpisovej skupíny. V mesiaci január a február roku 2012 motorové vozidlo nejazdilo, neboli zákazky, zároveň spoločnosť požiadala na daňovom úrade o prerušenie platenia dane z motorových vozidiel za mesiace 1 - 2/2012. Môže si spoločnosť uplatniť ročný daňový odpis  za 10 mesiac používania motorového vozidla?

Podnikateľ - platiteľ DPH účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva postavil  budovu, ktorú má zaradenú ako dlhodobý hmotný majetok a odpisuje ju. Do akej výšky si možno uplatňovať výdavky na opravu a údržbu budovy priamo do nákladov a kedy už ide o technické zhodnotenie?

Ako sa zaúčtuje v jednoduchom účtovníctve vyplatenie kreditného úroku z podnikateľského účtu a následne  zrážka dane z vyplateného úroku?  

Spoločnosť si zaobstarala stroj na lízing. Dátum dodania  bol 12. 1. 2012, zvýšená splátka 12. 1. 2012, prvá riadna splátka - splatná 12. 1. 2012, dátum dodania 31. 1. 2012, v tejto prvej splátke je už vyčíslený úrok. Aké je časové rozlíšenie úroku k 31. 12. 2012. Treba rozlíšiť splátku splatnú 12. 12. 2012 alebo sa nič nerozlišuje, keďže dátum dodania je 31. 12. 2012. Vstupuje odkupná cena vo výške 100 eur, uvedená v splátkovom kalendári do obstarávacej ceny?

V roku 2011 spoločnosť kúpila budovu pre nové sídlo spoločnosti, ktorá bola postavená v roku 2009 a sídlila už v nej iná spoločnosť. Táto budova bola zaradená  do majetku spoločnosti koncom roku 2011 a odvtedy sa aj odpisuje. Od začiatku roku 2012 sa budova prerába pre potreby a všetky úpravy budovy účtujeme ako technické zhodnotenie. Ako je to s účtovaním vybavenia budovy predmetmi, ktoré majú hodnotu nižšiu ako 1 700 eur  ako napr. dokúpenie nového nábytku, stoličiek, spotrebičov a kuchynských potrieb? Podľa audítora sa všetko považuje za prvo - výbavu a účtuje sa to na účet 042. Teda neposudzuje sa to samostatne, ale spoločne ako súbor hnuteľných vecí a odpisuje sa v 2 odpisovej skupine. Má pravdu? Veď všetky vymenované predmety majú samostatné technické určenie a s budovou nesúvisia. Všetky tieto predmety by  spoločnosť predsa mohla zakúpiť aj do starej budovy a vtedy by to bol drobný majetok. Nemožno ich účtovať priamo do nákladov a považovať za drobný majetok?

V roku 2012 spoločnosť zakúpila čerpadlo s tryskami a kryt na čerpadlo do fontány v hodnote 4795,64 €, ktoré sa zaúčtovalo na účet 022 a zaradilo sa do druhej odpisovej skupiny na základe prílohy č. 1 k zákonu č. 595/2003 Z. z.  o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) do  KP 28.13  - Ostatné čerpadlá a kompresory. V nasledujúcom mesiaci po kúpe čerpadla sa vykonala elektrická inštalácia + osvetlenie fontány v hodnote 1685,04 €, ktoré chce spoločnosť zaúčtovať na účet 501. Postupuje správne, a možno čerpadlo zaradiť samostatne, alebo sa malo zaúčtovať ako technické zhodnotenie fontány. Samotná fontána je stará a zaradená bola do majetku v roku 1982 v  hodnote 293,10 €,  a tým pádom dávno odpísaná. V tomto prípade sa daňové odpisy rovnajú účtovným.

Konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným využíva vlastné vozidlo na služobné účely. Spoločnosť mu prepláca spotrebu pohonných látok a základnú sadzbu náhrady za počet ubehnutých kilometrov. Môže si spoločnosť, ktorá je platiteľom dane z pridanej hodnoty, uplatniť z nákupu pohonných látok DPH?

Spoločnosť v roku 2011 vyplatila zamestnancovi odmenu, ktorá v danom mesiaci prevýšila maximálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie. Nakoľko ročné zúčtovanie za rok 2011 robia zdravotné poisťovne za všetky subjekty, prišiel spoločnosti výkaz nedoplatkov, tak ako za zamestnanca, aj za zamestnávateľa. Ako postupovať pri zaúčtovaní v podvojnom účtovníctve tohto nedoplatku v roku 2012? Je to daňovo uznaný náklad v roku 2012? Ako postupovať pri zamestnancovi, ak zamestnanec má momentálne minimálnu mzdu a výška nedoplatku presahuje túto minimálnu mzdu?