Základné účtovné súvzťažnosti – výrobná činnosť

Ing. Eva Gášpárová

Vydáno: 20. 07. 2012 17 minút čítania

V nasledujúcej sérii článkov uvádzame základné účtovné súvzťažnosti podľa jednotlivých činností. Začíname výrobnou činnosťou s dôrazom na účtovanie obstarávania materiálu a jeho prechod výrobným procesom cez nedokončenú výrobu a polotovary až po výrobky a tiež účtovanie ostatných nákladov a výnosov v súvislosti s výrobným procesom.

Opatrenie MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“) upravuje iba rámcové zásady a princípy vedenia účtovníctva, zásady pre členenie majetku a záväzkov, postupy pri oceňovaní majetku, postupy účtovania v osobitných účtovných prípadoch a predovšetkým postupy účtovania v rámci jednotlivých účtových tried. Predmetom účtovníctva podnikateľov je účtovanie o skutočnostiach, ktoré sú závislé od predmetu činnosti podnikateľského subjektu.

MATERIÁL – suroviny, pomocné látky, prevádzkové látky, náhradné dielce, hmotný majetok nezaradený do dlhodobého majetku„účtovanie spôsobom A“	MD	D
Dodávateľské faktúry za dodávku materiálu:
fakturovaná suma		321
cena materiálu	111
DPH	343
Úhrada faktúry za dodávku materiálu prevodom z účtu	321	221
Nákup materiálu v hotovosti:
celková suma		211
cena materiálu	111
DPH	343
Služby súvisiace s obstaraním – dodávateľským spôsobom:
fakturovaná suma		321
cena služby	111
DPH	343
Úhrada faktúry za služby súvisiace s obstaraním prevodom z účtu	321	221
Služby súvisiace s obstaraním – vo vlastnej réžii	111	622
Materiál získaný bezodplatne – v reprodukčnej obstarávacej cene	111	648
Materiál prijatý ako nepeňažný vklad do základného imania	111	353
Prevzatie obstaraného materiálu na sklad v obstarávacích cenách	112	111
Prevzatie iného (než odplatne obstaraného) materiálu na sklad:
prevod nedokončenej výroby, polotovarov a výrobkov do materiálu	112	621
materiál získaný z vyradeného dlhodobého hmotného majetku	112	648
súčiastky a náhradné diely pri opravách výmenným spôsobom	112	501
použiteľný odpadový materiál z výroby	112	501
Manká a škody zistené pri prevzatí materiálu na sklad:
nezavinené – do normy prirodzených úbytkov	501	111
nezavinené – nad normu prirodzených úbytkov	549	111
zavinené dodávateľom alebo dopravcom	315	111
Účtovanie pri uzatváraní účtovných kníh:
materiál na ceste – vyfakturovaný ale nedodaný materiál	119	111
nevyfakturovaný materiál – dodaný ale nevyfakturovaný materiál:
ak cena je známa	111	326
ak cena nie je známa:	111	323
po obdržaní faktúry:
fakturovaná suma		321
cena materiálu	323, 326
DPH	343
Účtovanie pri otváraní účtovných kníh:
prevod materiálu na ceste na účet obstarania	111	119
Reklamácia dodaného materiálu (po úhrade faktúry):
uznanie reklamácie – dobropis:
dobropisovaná suma	315
cena reklamovaného materiálu		111, 112
DPH		343
vysporiadanie reklamácie:
inkasom dobropisu na účet	221	315
náhradnou dodávkou materiálu:
fakturovaná suma		315
cena materiálu	112
DPH	343
Inventarizačné rozdiely – inventarizácia materiálu na sklade:
prebytok	112	648
prebytok spôsobený chybným účtovaním	112	501
manká a škody:	549	112
pri krádeži povinnosť odvodu DPH	549	343
škody v dôsledku živelných pohrôm	582	112
prirodzené úbytky materiálu	501	112
Opravná položka k materiálu:
zníženie ocenenia na základe rozhodnutia inventarizačnej komisie	505	191
zúčtovanie po zániku trvania zníženia ocenenia	191