Účtovanie o finančných účtoch (1. časť)

• peňažnej hotovosti a ekvivalentov peňažnej hotovosti v podobe cenín, poukážok a šekov,
• peňažných prostriedkov v bankách,
• krátkodobých bankových úverov,
• iných krátkodobých finančných výpomocí,
• krátkodobých cenných papierov a podielov,
• emisných kvót,
• prevodov medzi finančnými účtami,
• opravných položiek ku krátkodobému finančnému majetku.

• 21 – Peniaze
• 22 – Účty v bankách
• 23 – Bežné bankové úvery
• 24 – Iné krátkodobé finančné výpomoci
• 25 – Krátkodobý finančný majetok
• 26 – Prevody medzi finančnými účtami
• 29 – Opravné položky ku krátkodobému finančnému majetku.

Peňažné prostriedky v hotovosti, v ekvivalentoch hotovostí a v bankách

• 211 – Pokladnica
• 213 – Ceniny.
  

• 221 – Bankové účty.
  

• peňazí v hotovosti,
• šekov prijatých namiesto hotových peňazí,
• poukážok na zúčtovanie (napr. poukážky na odber tovaru a služieb).

Súčasťou pokladničnej hotovosti sú výplaty vo výplatných vreckách, depozitá, ak sa v deň výplaty neodovzdali príjemcovi. Stav peňazí v pokladnici sa nenahrádza potvrdenkami alebo úpismi. Peniaze v hotovosti zverené zamestnancom na použitie na vopred stanovené účely a šeky vydané na použitie sa účtujú ako pohľadávky voči zamestnancom alebo spoločníkom.

Pokladničné operácie s peniazmi v hotovosti sa účtujú na podklade príjmových a výdavkových pokladničných dokladov alebo iných dokladov, ktoré ich nahrádzajú, napr. doklad o vyúčtovaní pracovnej cesty.

Podľa § 25 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) peňažné prostriedky sa oceňujú menovitou hodnotu, ktorou sa rozumie cena uvedená na peňažných prostriedkoch. Ak je majetok na účte 211 vyjadrený v cudzej mene, účtuje sa o ňom v súlade s § 4 ods. 7 zákona o účtovníctve v slovenských korunách aj v cudzej mene. Podľa § 24 ods. 2 zákona o účtovníctve majetok vyjadrený v cudzej mene účtovná jednotka prepočítava na slovenskú menu kurzom vyhláseným NBS ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, ako aj ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Podľa § 24 ods. 3 zákona o účtovníctve pri kúpe a predaji cudzej meny za slovenskú menu účtovná jednotka použije kurz, za ktorý boli tieto hodnoty nakúpené alebo predané.

Podľa § 25 ods. 3 zákona o účtovníctve, ak je to v súlade s požiadavkou verného a pravdivého zobrazenia (§ 7 ods. 1), pri peňažných prostriedkoch v rovnakej cudzej mene v pokladnici účtovnej jednotky možno za spôsob ocenenia považovať aj ocenenie úbytku cenou zistenou váženým aritmetickým priemerom, alebo spôsobom, keď prvá cena na ocenenie prírastku príslušného druhu majetku sa použije ako prvá cena na ocenenie úbytku tohto majetku (metóda FIFO).

Stav a pohyb valút, šekov, poukážok na zúčtovanie znejúcich na cudziu menu sa sleduje na analytických účtoch oddelene podľa jednotlivých mien.

Kurzové rozdiely z ocenenia majetku, t. j. z konečného zostatku valút, šekov a poukážok na zúčtovanie znejúcich na cudziu menu sa zisťujú a účtujú ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Zostatok majetku sa prepočíta kurzom NBS k poslednému dňu účtovného obdobia a rozdiel oproti pôvodnej sume (v Sk) je kurzovým rozdielom, ktorý sa zaúčtuje na výsledkové účty 563 – Kurzové straty alebo 663 – Kurzové zisky podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom v prospech alebo na ťarchu účtu 211. Podľa § 24 Postupov účtovania v PÚ kurzové rozdiely zo stavu a pohybu peňažných prostriedkov v cudzej mene počas účtovného obdobia sa neúčtujú, s výnimkou predaja krátkodobého finančného majetku.