Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2017

V súlade s § 15 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Vzory tlačív daňových priznaní v súlade s § 15 ods. 5 cit. zákona ustanoví MF SR všeobecne záväzným právnym predpisom.

MF SR pre zdaňovacie obdobie roka 2017 vydalo dva nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. Úpravu tlačív si vyžiadali zmeny zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ktoré boli vykonané zákonom č. 341/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len zákon č. 341/2016 Z. z.“), ktorý nadobudol účinnosť od 1. 1. 2017.

Zdaňovania príjmov dosiahnutých v roku 2017, resp. vyrovnania daňovej povinnosti za uvedené zdaňovacie obdobie sa však dotkli aj niektoré úpravy, ku ktorým došlo s účinnosťou od 1. 1. 2018 zákonom č. 344/2017 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 344/2017 Z. z.“), a to v nadväznosti na znenie niektorých prechodných ustanovení tohto zákona (napr. § 52zn ods. 2, 5 a 14 ZDP), resp. vzhľadom na procesný charakter niektorých ustanovení predmetnej novely [napr. § 43 ods. 14, § 49 ods. 3 písm. a) a b) ZDP].

Nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov pre rok 2017 ustanovilo MF SR opatrením z 22. 11. 2017 č. MF/16021/2017-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR z 20. 10. 2015 č. MF 16772/2015-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov v znení opatrenia z 24. novembra 2016 č. MF/15394/2016-721 (ďalej len „opatrenie“). Opatrením, ktoré nadobudlo účinnosť 1. 1. 2018, boli ustanovené dva nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov, a to:

• Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (ďalej len „DP FO typ B“) pre daňovníka, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. e) až g), § 5 až § 8 ZDP a nie sú od dane oslobodené. Vzor tlačiva, ktorý je označený MF/016160/2017-721 ZDP, je uverejnený v prílohe č. 1 k opatreniu.
• Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len „DP PO“), ktorého vzor je označený MF/016161/2017-721 a uverejnený je v prílohe č. 2 k opatreniu.

Vzory tlačív DP FO typ B a DP PO, ktoré boli vydané podľa predpisu účinného do konca roka 2017, sa v súlade s § 2a opatrenia použijú pri podávaní daňových priznaní k dani z príjmov u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. 12. 2017.

Opatrenie je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2017 ako príspevok č. 24 a oznámenie MF SR o jeho vydaní je uverejnené v Zbierke zákonov SR pod číslom 354/2017 Z. z. Poučenia na vyplnenie uvedených daňových priznaní sú vydané oznámením MF SR č. MF/0019393/2017-721 a vzory potvrdení o podaní daňových priznaní k dani z príjmov sú vydané oznámením MF SR č. MF/019392/2017-721 a uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2017 ako príspevky č. 27 a 28.

Neprehliadnite! Pre ­daňovníka, ktorý mal v zdaňovacom období roka 2017 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, nie je pre rok 2017 ustanovený nový vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov. Tento daňovník preto aj za zdaňovacie obdobie roka 2017 podáva daňové priznanie k dani z príjmov na tlačive Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona (ďalej len „DP FO typ A“), ktorého vzor bol ustanovený v prílohe č. 1 opatrenia MF SR z 24. 11. 2016 č. MF/15394/2016-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR z 20. 10. 2015 č. MF 16772/2015-721. Znamená to, že vzor tlačiva DP FO typ A platný pre rok 2016 označený MF/015779/2016-721 sa použije aj pre zdanenie príjmov zo závislej činnosti dosiahnutých v roku 2017. Potrebné je však upozorniť, že aj keď pre rok 2017 nie je ustanovený nový vzor tlačiva DP FO typ A, MF SR vydalo nové poučenie na vyplnenie tohto typu tlačiva a rovnako aj nový vzor potvrdenia o jeho podaní (pozri oznámenia MF SR, ktoré sú vo Finančnom spravodajcovi 2017 uverejnené ako príspevky č. 27 a 28).

V nasledujúcej časti príspevku sa zameriame na vypĺňanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby, oboznámime čitateľov s najzávažnejšími zmenami pri ich vypĺňaní, upozorníme na niektoré číselné údaje potrebné pre správny výpočet daňovej povinnosti k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2017 a poskytneme aj ďalšie súvisiace aktuálne informácie.

Povinnosť podať daňové priznanie (§ 32 ZDP)

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2017 je povinný podať daňovník, ak jeho zdaniteľné príjmy v tomto roku presiahli sumu 1 901, 67 €, čo je 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnej pre toto zdaňovacie obdobie. Do uvedenej sumy sa nezahŕňajú zdaniteľné príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak:

• vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť podľa § 43 ods. 6 ZDP alebo
• daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2017 je daňovník povinný podať aj vtedy, ak jeho zdaniteľné príjmy v roku 2017 sumu 1 901, 67 € nepresiahli, ale pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP za toto zdaňovacie obdobie vykázal daňovú stratu.

Naopak daňové priznanie k dani z príjmov nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy:

• zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP (ak nie je povinný podať daňové priznanie podľa §