Novelou zákona č. 268/2015 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“), bol s účinnosťou od 1. januára 2016 zavedený tzv. tuzemský prenos daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác platiteľom dane inému platiteľovi dane, ktorý je zakotvený v § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH.
Prenos daňovej povinnosti v sektore stavebníctvo sa uplatní v prípade, ak sú splnené súčasne všetky tri podmienky:
- predmetom dodania sú stavebné práce patriace do sekcie F klasifikácie CPA*) (za stavebnú prácu sa na tento účel považuje dodanie stavebných prác, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA; dodanie stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA; dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž je stavebnou prácou, ktorá patrí do sekcie F klasifikácie CPA), sekcia F zahŕňa divízie 41 – 42 – 43 CPA,
- miesto dodania tovaru alebo služby je na území Slovenskej republiky,
- dodávateľ a odberateľ sú platitelia dane v tuzemsku (t. j. sú registrovaní pre daň podľa § 4, § 4b, § 5, § 6 zákona o DPH).
*) Osobitný predpis: Nariadenie komisie (EÚ) č. 1209/2014 z 29. októbra 2014, ktorým sa mení nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (EHS) č. 3696/93
? Otázka č. 1:
Stavebná firma uplatňujúca osobitný režim daňovej povinnosti
Spoločnosť BC STAV s. r. o. (mesačný platiteľ dane) realizovala pre spoločnosť AB rekonštrukciu administratívnej budovy v Bratislave. Predmetom dodania na základe zmluvy o dielo boli plnenia, ktoré spadajú pod kódy CPA 41 – 43. Dodávateľ využil mo