Prijatím novely zákona č. 360/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktorá nadobudla účinnosť od 1. 1. 2014, sa rozšíril prenos daňovej povinnosti na ďalšie vybrané transakcie.
Zavedenie prenosu daňovej povinnosti na vybrané transakcie sa ukázalo ako jedno z najefektívnejších opatrení v boji proti daňovým podvodom. Prijatím smernice Rady 2013/43/EÚ (ďalej len „smernica o DPH“) sa rozšíril okruh tovarov a služieb, pre ktoré môže členský štát zaviesť mechanizmus prenosu daňovej povinnosti na platiteľa dane, ktorý je príjemcom plnenia. Rozšírením článku 199a smernice o DPH tak môžu členské štáty zaviesť tzv. tuzemský reverscharge na ďalšie komodity, ktoré sú náchylné na podvod. Pôsobnosť tohto opatrenia je stanovená do 31. decembra 2018 a minimálne na obdobie dvoch rokov.
Vzhľadom na závažnosť podvodov s DPH u vybraných komodít je dočasne umožnené členským štátom uplatňovať mechanizmus, v rámci ktorého sa povinnosť platiť DPH v súvislosti s dodaním určitých kategórií tovarov a poskytovaním určitých kategórií služieb prenáša na osobu, v prospech ktorej sa dodanie tovaru alebo poskytnutie služby uskutočňuje (povinnosť platiť daň sa prenáša z dodávateľa na kupujúceho). Týmto sa má zabrániť daňovým podvodom, kedy dodávateľ daň uvedenú na výstupe neodviedol do štátneho rozpočtu a na druhej strane si však odberateľ uplatnil odpočítanie dane.
Slovenská republika do dnešného dňa transponovala do zákona o DPH prenos daňovej povinnosti v týchto prípadoch:
- služby sprostredkovania dodania investičného zlata, ak dodávateľ investičného zlata využil možnosť jeho zdanenia (§ 67 ods. 4 zákona o DPH) – zavedené novelou zákona č. 83/2009 Z. z. s účinnosťou od 1. 4. 2009;
- dodanie zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325 tisícin alebo vyššej (§ 69 ods. 10 zákona o DPH) – zavedené novelou zákona č. 83/2009 Z. z. s účinnosťou od 1. 4. 2009;
- dodanie kovového odpadu a kovového šrotu v tuzemsku [§ 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH] – zavedené novelou zákona č. 83/2009 Z. z. s účinnosťou od 1. 4. 2009; kovovým odpadom a kovovým šrotom sa rozumie kovový odpad a kovový šrot z výroby alebo z mechanického opracovania kovov a kovové predmety ďalej už nepoužiteľné vzhľadom na ich zlomenie, rezanie, opotrebenie alebo z podobným dôvodov;
- prevod emisných kvót a skleníkových plynov podľa osobitného predpisu v tuzemsku [§ 69 ods. 12 písm. b) zákona o DPH] – zavedené na základe smernice Rady 2010/23/EÚ zo 16. marca 2010, zavedené novelou zákona č. 490/2010 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2011;
- služby uvedené v § 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 zákona o DPH a pri tovare dodanom s inštaláciou alebo montážou, ktoré dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania služby alebo tovaru je v tuzemsku (§ 69 ods. 2 zákona o DPH) – zavedené na základe smernice Rady 2010/23/EÚ zo 16. marca 2010, zavedené novelou z