Ing. Soňa Ugróczy

Lehota na podanie dodatočného daňového priznania je uvedená v § 16 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. Ak daň má byť vyššia ako je uvedená v podanom daňovom priznaní, je daňovník povinný podať správcovi dane dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení skutočností.

Ustanovenie § 24a zákona č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 (ďalej len „zákon č. 67/2020 Z. z.“), o platení preddavkov na daň z príjmov počas obdobia pandémie a po jej skončení,  bolo niekoľkokrát novelizované s konečným výsledkom, že daňovník nie je povinný doplatiť rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia do lehoty na podanie daňového priznania.

Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon č. 334/2017 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela zákona o DPH“) s účinnosťou od 1. januára 2018.

Spoločnosť so sídlom v Slovenskej republike dosiahla obrat pre povinnú registráciu DPH, svoje registračné povinnosti si splnila riadne a včas a od 1. apríla 2017 ju správca dane zaregistroval za platiteľa dane z pridanej hodnoty. Ku dňu registrácie eviduje okrem iného majetku aj tlačiareň obstaranú v roku 2016 v cene s DPH 960 eur a notebook obstaraný v roku 2017 v cene s DPH 1 200 eur, t. j. dolimitný majetok. Má spoločnosť nárok odpočítať si DPH z nákupu drobného hmotného dolimitného majetku, ktorý obstarala v roku 2016 pred registráciou za platiteľa DPH a ktorý účtovala na účte 501 – Spotreba materiálu, resp. z drobného majetku, ktorý obstarala v období od 1. januára 2017 do 1. apríla 2017 a ktorý takisto zaúčtovala vrátane DPH na účet 501 – Spotreba materiálu? Ak si chce spoločnosť odpočítať daň z tovarov a služieb, ktoré kúpila v tuzemsku pred registráciou za platiteľa dane, je povinná opraviť ňou prijaté faktúry tak, aby spĺňali náležitosti § 51 ods. 1 písm. a) zákona o DPH, t. j. aby obsahovali jej identifikačné číslo pre DPH, tzn. „novoregistrovaného platiteľa dane“?

Dodávateľovi tovaru, platiteľovi dane v tuzemsku, vznikla povinnosť opraviť základ dane 28. marca 2017, t. j. skutočnosť rozhodná na vykonanie opravy základu dane podľa § 25 zákona o DPH (napr. uznanie reklamácie, zľava z ceny tovaru). Chybou sa stalo, že opravná faktúra bola vyhotovená oneskorene až 9. mája 2017. Do ktorého zdaňovacieho obdobia má byť správne uvedená „opravná faktúra“– dobropis?

Dňa 12. októbra 2016 schválila Národná rada Slovenskej republiky zákona č. 297/2016 Z. z. ktorým sa dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktorá nadobúda účinnosť 31. decembra 2016, resp. od 1. januára 2017.

Návrh novelizovaného zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) by mal nadobudnúť účinnosť 1. januára 2017. Národná rada SR má na programe v októbri 2016 rokovanie o vládnom návrhu (tlač číslo 183) novely zákona o DPH.

Zavedenie tuzemského samozdanenia pri dodaní stavebných prác platiteľom dane inému platiteľovi dane, ktoré je od 1. januára 2016 upravené v § 69 ods. 12 písm. j) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“), spôsobilo v podnikateľskom prostredí veľké množstvo nejasností a chýb. Tento článok je zameraný na opravy nesprávne aplikovaného daňového režimu pri tzv. tuzemskom reverscharge v stavebníctve.

Novelou zákona č. 268/2015 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“), bol s účinnosťou od 1. januára 2016 zavedený tzv. tuzemský prenos daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác platiteľom dane inému platiteľovi dane, ktorý je zakotvený v § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH.

Dňa 1. októbra 2015 schválila Národná rada SR zákon č. 268/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Novela zákona nadobúda účinnosť 1. januára 2016 okrem ustanovenia, ktorým sa zavádza povinnosť osobitného vykazovania zjednodušených faktúr v kontrolnom výkaze, ak suma odpočítanej dane predstavuje 3 000 eur a viac, ktoré nadobúda účinnosť 1. apríla 2016.

Dňa 1. októbra 2015 schválila Národná rada SR zákona č. 268/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Novela zákona nadobúda účinnosť 1. januára 2016, okrem ustanovenia, ktorým sa zavádza povinnosť osobitného vykazovania zjednodušených faktúr v kontrolnom výkaze, ak suma odpočítanej dane predstavuje 3 000 € a viac. Toto ustanovenie nadobúda účinnosť 1. apríla 2016.

Návrh novelizovaného zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) by mal nadobudnúť účinnosť 1. januára 2016. Národná rada SR má na programe v septembri 2015 rokovanie o vládnom návrhu (tlač číslo 1569) novely zákona o DPH.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) bol novelizovaný zákonom č. 463/2014 Z. z., ktorým sa do zákona o dani z príjmov zavádza inštitút daňovej licencie od 1. 1. 2014. Daňová licencia nie je nová daň ani novozavedený poplatok, ale predstavuje minimálnu daň z príjmov, ktorá sa vzťahuje iba na daňovníka – právnickú osobu.

Inštitút ručenia za daň bol v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) zavedený už od 1. mája 2004, kedy Slovenská republika pristúpila k Európskej únii. Za účelom efektívnejšej aplikácie tohto inštitútu v praxi sa novelou zákona o DPH č. 246/2012 Z. z. účinnou od 1. 10. 2012 spresnilo a doplnilo v § 69 ods. 14 zákona o DPH, kedy vzniká ručiteľský vzťah, a zakotvil sa postup správcu dane pri realizácii tohto inštitútu v § 69b zákona o DPH. Predmetný inštitút sú členské štáty oprávnené zakotviť do svojej národnej legislatívy na základe článku 205 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) ako zákonný spôsob v boji proti podvodom na DPH.

Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) priniesla okrem iných zmien aj zmenu limitu v súvislosti s možnosťou podania súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok. Zníženie limitu pre podanie štvrťročného súhrnného výkazu na 50 000 eur je účinné od 1. októbra 2014. Článok formou príkladu vysvetľuje, ako majú podnikateľské subjekty podať súhrnný výkaz k DPH po nadobudnutí účinnosti tejto zmeny.

Dňa 8. júla 2014 schválila Národná rada SR novelu zákona č. 218/2014 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Novela zákona nadobúda účinnosť 1. januára 2015 okrem ustanovenia, ktorým sa znižuje limit na hodnotu tovarov dodaných do iných členských štátov EÚ s oslobodením od dane na podávanie súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok zo sumy 100 tis. € na 50 tis. €, a okrem prechodného ustanovenia § 85kc, ktoré upravuje oznámenie zdaniteľných osôb o začatí uplatňovania osobitnej úpravy jednotného kontaktného miesta, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. októbra 2014.

Prijatím novely zákona č. 360/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktorá nadobudla účinnosť od 1. 1. 2014, sa rozšíril prenos daňovej povinnosti na ďalšie vybrané transakcie.

Povinnosť zaviesť kontrolný výkaz k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „kontrolný výkaz“) vyplynula Ministerstvu financií SR z Akčného plánu boja proti daňovým podvodom na roky 2012 − 2016, ktorý bol prijatý uznesením vlády č. 235/2012. Vzor kontrolného výkazu sa ustanovuje opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/19057/2013-73 na základe § 78a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) v znení zákona č. 360/2013 Z. z. a tvorí jeho prílohu.