Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon č. 334/2017 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela zákona o DPH“) s účinnosťou od 1. januára 2018.
Ďalej uvádzame stručný komentár k vybraným témam novely zákona o DPH. V praxi je potrebné používať úplné znenie zákona (www.slov-lex.sk).
Zábezpeka na dani z pridanej hodnoty
Povinnosť zložiť zábezpeku na daň sa rozširuje aj na prípady, ak je žiadateľom o registráciu pre daň fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá má ku dňu podania žiadosti nedoplatok na dani 1 000 € a viac alebo ktorej bola zrušená registrácia dane z pridanej hodnoty z dôvodu opakovaného porušovania povinnosti podať daňové priznanie, opakovaného neplatenia vlastnej daňovej povinnosti, opakovanej nezastihnuteľnosti, prípadne z dôvodu opakovaného porušovania povinnosti pri vykonávaní daňovej kontroly (§ 4c ods. 1 písm. d zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. – ďalej len „zákon o DPH“).
Ak sa zastaví konanie o registrácii pre daň, rozhodnutie o zložení zábezpeky na daň sa z úradnej moci zruší a daňový úrad bezodkladne vráti zloženú zábezpeku na daň (§ 4c ods. 2 zákona o DPH).
Ak pred zložením zábezpeky na daň daňový úrad zruší registráciu pre daň, rozhodnutie o zložení zábezpeky sa z úradnej moci zruší (§ 4c ods. 6 zákona o DPH). Ak bola už zábezpeka zaplatená, použije sa na prípadné nedoplatky, inak sa zábezpeka vráti.
Ak do uplynutia 12 mesiacov do dňa zloženia zábezpeky na daň bola platiteľovi zrušená registrácia pre daň, potom daňový úrad bezodkladne zábezpeku na daň vráti (§ 4c ods. 7 zákona o DPH). Vrátenie zábezpeky na DPH sa neuplatní pri zrušení registrácie pre DPH z dôvodu zániku právnickej osoby bez likvidácie, keď právny nástupca je platiteľom ale sa ním stáva podľa § 4 ods. 4 zákona o DPH.
Registrácia pre daň a vrátenie dane zahraničnej osoby
Žiadosť o registráciu pre daň nie je povinná podať zahraničná osoba – ak dodáva tovar z tuzemska do iného členského štátu alebo tretieho štátu, ktorý bol nadobudnutý v tuzemsku z iného členského štátu, a zahraničná osoba bola zastúpená daňovým zástupcom [§ 5 ods. 1 písm. d) a ust. § 69aa zákona o DPH].
Poznámka: Od 1. januára 2018 sa do zákona o DPH dopĺňa nové ustanovenie § 69aa, ktorým sa zavádza nový inštitút – Daňový zástupca pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, ktorý je určený na dodanie do iného členského štátu alebo do tretieho štátu. Novozavedená úprava predstavuje zjednodušenie pre zahraničné osoby v tom, že v prípade nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, ktorý je určený na dodanie do iného členského alebo tretieho štátu, sa zahraničná osoba nemusí registr