Status mikrodaňovníka môže získať podnikajúca fyzická alebo právnická osoba prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2021 pri splnení podmienok ustanovených v § 2 písm. w) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Rozhodujúcim kritériom sú zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie vo výške neprevyšujúcej sumu 49 790 €.
Podľa § 2 písm. w) ZDP mikrodaňovníkom je daňovník, ktorý je:
-
fyzickou osobou
, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom, a-
právnickou osobou
, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom.Osobitným predpisom je § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH"), ktorý ustanovuje, že zdaniteľná osoba, ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov
obrat 49 790 €,
je
povinná podať žiadosť o registráciu pre DPH
. Hranica zdaniteľného príjmu je tak odvodená od výšky obratu na účely registrácie pre DPH. Znamená to, že mikrodaňovníkom je fyzická osoba s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a právnická osoba, ktorých zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu výšku 49 790 €. Hranica príjmu na účely získania štatútu mikrodaňovníka je stanovená podľa zákona o DPH, neznamená to však, že mikrodaňovníkom môže byť len neplatiteľ DPH.Do hranice príjmu 49 790 € sa započítavajú len zdaniteľné príjmy, nezapočítavajú sa príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a príjmy oslobodené od dane, napr. nezapočítajú sa podiely na zisku, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 12 ods. 7 ZDP, oslobodený príjem z predaja obchodného podielu, oslobodené príspevky poskytované v súvislosti s pandémiou Covid-19 a pod.
Do úhrnu zdaniteľných príjmov sa započítajú všetky zdaniteľné príjmy, a to bez ohľadu na to, či boli alebo neboli vysporiadané daňou vyberanou zrážkou a tiež príjmy, ktorých postupné zahrňovanie do základu dane ustanovuje zákon napr. pri dotáciách alebo daroch pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP. Zdaniteľné príjmy za zohľadnia vo výške, v akej o nich daňovník účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva alebo o nich viedol daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP, a v prípade daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva vo výške výnosov na účtoch účtovej triedy
6 - Výnosy.