Dňa 12. novembra 2021 bol v Zbierke zákonov Slovenskej republiky vyhlásený zákon č. 408/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela“). Ako už vyplýva z nadpisu, v tomto článku bude venovaná pozornosť zákonu č. 222/2004 o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktorý bol na základe novely spolu s ďalšími právnymi predpismi predmetom zmien a doplnení.
Na začiatok treba uviesť, že zmeny zavádzané novelou zákona o DPH možno rozčleniť dohromady do troch skupín:
- nástroje zamerané na boj proti daňovým podvodom,
- transpozícia smerníc:
- smernica Rady (EÚ) 2019//2235 zo 16. decembra 2019, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty a smernica 2008/118/ES o všeobecnom systéme spotrebných daní, pokiaľ ide o obranné úsilie v rámci Únie (ďalej len „smernica 2019/2235“), (§ 11, § 43, § 44, § 48, § 63) s účinnosťou od 1. júla 2022 a
- smernica Rady (EÚ) 2021//1159 z 13. júla 2021, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o dočasné oslobodenia od dane pri dovoze a pri určitých dodaniach v reakcii na pandémiu ochorenia COVID-19 (ďalej len „smernica 2021/1159“), (§ 48, § 62aa, § 85kl) s účinnosťou od 1. januára 2022,
- rôzne ďalšie zmeny vrátanie zmien legislatívno-technického charakteru.
Keďže nástroje zamerané na boj proti daňovým podvodom sme bližšie charakterizovali v predošlom príspevku, v tomto článku bude venovaný priestor práve zvyšným dvom kategóriám zmien.
Transpozícia smernice Rady (EÚ) 2019/2235
Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu sa bude podľa § 11 ods. 13 zákona o DPH považovať aj pridelenie tovaru ozbrojeným silám členského štátu podieľajúceho sa na obrannom úsilí vynakladanom na účely vykonávania činnosti Európskej únie v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky, na ich použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ak tento tovar nebol kúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia v členskom štáte pridelenia a ak by dovoz tohto tovaru nebol oslobodený od dane podľa § 48 ods. 13. Podľa § 48 ods. 13 zákona o DPH bude od dane oslobodený dovoz tovaru ozbrojenými silami iného členského štátu, určeného na použitie týmito ozbrojenými silami alebo civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, vrátane tovaru určeného na zásobenie stravovacích zariadení týchto ozbrojených síl podieľajúcich sa na obrannom úsilí vynakladanom na účely vykonávania činnosti Európskej únie v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky.
Čo sa týka oslobodenia od dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, oslobodené od dane bude po novom aj nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, ak