Uplatňovanie daňových strát u mikrodaňovníka

Vydáno: 21 minút čítania

Podľa ustanovenia § 2 písm. w) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) mikrodaňovníkom je daňovník, ktorý je fyzickou osobou. Zároveň jeho zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 49 790 € ustanovenú na účely registrácie pre daň z pridanej hodnoty podľa § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.

Mikrodaňovník
môže byť aj
právnickou osobou, ktorej zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 49 790 €.
Za mikrodaňovníka nie je možné považovať daňovníka - fyzickú alebo právnickú osobu, ktorá síce spĺňa podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov (výnosov) do 49 790 €, ale:
-
je závislou osobou
podľa § 2 písm. n) až r) ZDP a realizuje kontrolované transakcie za toto zdaňovacie obdobie,
-
bol na ňu vyhlásený konkurz, vstúpila do likvidácie
alebo jej bol povolený
splátkový kalendár
,
-
ktorej
zdaňovacie obdobie je kratšie ako dvanásť po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov
,
okrem daňovníka, ktorý mal kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia.
Mikrodaňovník môže od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDPodpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná.
Mikrodaňovník si môže uplatniť tento odpočet daňovej strany až do výšky základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Podľa prechodného ustanovenia § 52zzb ods. 5 ZDP sa § 30 ods. 1 písm. a) ZDP v znení účinnom od 1.1.2021 použije na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré začínajú najskôr 1.1.2021.
Ostatní daňovníci môžu uplatniť odpočet daňovej straty počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím, ktoré nasleduje za zdaňovacím obdobím, v ktorom bola táto strata vyčíslená, maximálne do výšky 50 % vyčísleného základu dane u daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo z čiastkového základu dane z príjmov fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Pri rozhodovaní o výške odpočtu daňovej straty v danom roku bude daňovník v
roku 2022 prvýkrát posudzovať
, či je v tomto roku mikrodaňovníkom a či si môže uplatniť stratu až do výšky základu dane alebo nie je mikrodaňovníkom a môže si odpočítať stratu len do výšky 50 % základu dane. Tento spôsob odpočítania daňovej straty môže mikrodaňovník použiť
prvýkrát na stratu vykázanú za rok 2021,
teda zo základu dane vypočítaného za rok 2021, ak v roku 2022 splní podmienky mikrodaňovníka.
Príklad č. 1:
Podnikateľ Juraj vykázal za rok 2020 z príjmov zo živnosti stratu vo výške 2 600 €. Za rok 2021 vykáže základ dane vo výške 4 000 €. V roku 2021 jeho príjmy nepresiahnu sumu 49 790 €. Môže si odpočítať od základu dane za rok 2021 celú výšku straty z roku 2020?
Nie nemôže, pretože stratu z roku 2020 môže odpočítať zo základu dane z roku 2021 najviac do sumy 50 % zo základu dane za rok 2021. Teda v tomto prípade si môže živnostník odpočítať zo straty z roku 2020 najviac sumu 2 000 €

Související dokumenty

Súvisiace články

Optimalizácia dane z príjmov v roku 2021 odpočtom straty
15 % sadzba dane z príjmov, mikrodaňovník, mikro účtovná jednotka či obrat pre registráciu pre DPH: vybrané omyly z praxe
Daň z príjmov právnickej osoby – príklady problematických okruhov
Určenie rozsahu zdaniteľných príjmov (výnosov) na účely zníženej sadzby dane z príjmov vo výške 15 %
Odpočet daňovej straty právnickej osoby v roku 2022
Najvýznamnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní FO za zdaňovacie obdobie roka 2023
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2020
Príklad na vyplnenie daňového priznania s výkladom k jednotlivým riadkom daňového priznania
Doktorand - doktorandské štipendium a zárobková činnosť
Uplatnenie daňovej straty v daňovom priznaní fyzických osôb za zdaňovacie obdobie roka 2021
Vyradenie nevymožiteľnej pohľadávky za služby z hľadiska dane z príjmov a DPH
Daň vyberaná zrážkou (IV.)
Prehľad noviel zákona o dani z príjmov v roku 2023
Mikrodaňovník od roku 2021
Zdanenie príjmov z predaja cenných papierov
Dotácie na obstaranie hmotného majetku a ich vplyv na základ dane z príjmov (2. časť)
Mikrodaňovník - právnická osoba v roku 2024
Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2024
Čo nezabudnúť alebo čomu sa vyhnúť pri príprave daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby

Súvisiace otázky a odpovede

FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Predaj nehnuteľnosti neziskovou organizáciou
Reprezentačné a DPH
Účtovanie nákladov
Kladné a záporné položky na faktúre
Márna jazda - storno dopravy
Pôžička konateľovi
Vklad fyzickej osoby do s. r. o.
Dlhodobý prenájom bytu od FO pre s.r.o.
Účtovanie spotového obchodu
DPH s poľskou firmou
Nezaplatená faktúra
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Zdravotnícke štúdie - účtovanie a DPH
Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Časové rozlíšenia úroku
Zrušenie s.r.o.
Predaj cesty vrátane pozemku a inžinierske siete
Zahraničné zájazdy pre obchodných partnerov
Výhra v súťaži

Súvisiace predpisy

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov