Podľa zákona č. 361/2014 Z.z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "zákon o dani z motorových vozidiel") predmetom dane je vozidlo zákonom vymedzenej kategórie vozidiel, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. Povinnosťou daňovníkov je podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel a zaplatenie dane. Spôsob, akým splniť túto povinnosť, je najlepšie ilustrovať na príklade.
Príklad na vyplnenie daňového priznania uvažuje s právnickou osobou, ktorá je vo vzťahu k vozidlám používaným na podnikanie identifikovaná v postavení držiteľa, užívateľa a zamestnávateľa.
Podľa zadania príkladu, daňovník používal osobné vozidlo kategórie M1, ktoré nemá žiadnu z výhod ekologicky prijateľnejšieho vozidla. Nepôjde teda o hybridné motorové vozidlo, ale ani o vozidlo s alternatívnym palivom CNG, LNG alebo vodíkom. Predmetné vozidlo daňovník počas zdaňovacieho obdobia predal v mesiaci september.
Druhým používaným vozidlom bolo tiež osobné vozidlo kategórie M1, ktoré mal na účely podnikania zapožičané od osoby, ktorá ho nepoužívala na podnikanie a v dokladoch vozidla bola zapísaná ako držiteľ. Vozidlo bolo zapožičané od 16. 9. do 16. 12.
Tretím v poradí bolo opäť osobné vozidlo kategórie M1, za ktoré je tento daňovník povinný zaplatiť daň z motorových vozidiel, nakoľko dal súhlas na jeho použitie zamestnancovi na pracovnej ceste a za použitie tohto vozidla vyplatil zamestnancovi cestovné náhrady. Zamestnanec vykonal pracovnú cestu opakovane.
Štvrtým vozidlom, ktoré bude súčasťou daňového priznania, je vozidlo ťahač, ktorého držiteľom je v dokladoch zapísaná táto právnická osoba a u ktorého počas roka ani nevznikla ale ani nezanikla daňová povinnosť.
Posledným z pätice používaných vozidiel na podnikanie je vozidlo na tento účel právnickou osobou prenajaté od iného podnikateľa, ktorý je ako držiteľ zapísaný v dokladoch vozidla. Vzhľadom na skutočnosť, že predmetné vozidlo je prenajaté od iného podnikateľa,
nebude toto vozidlo vstupovať do daňového priznania u tejto právnickej osoby
, ale daňovú povinnosť vrátane podania daňového priznania bude "znášať" iná právnická osoba.Súčasťou príkladu je aj vyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, ktoré sa za rok 2023 podáva v obligatórnej lehote, a to po ukončení zdaňovacieho obdobia (ročného), t.j. do
31.1.2024
. Tlačivo daňového priznania zostáva nezmenené, t.j. ide o tlačivo daňového priznania, ktorého vzor určilo Ministerstvo financií SR v súlade s prechodným ustanovením § 15c ods. 3 zákona o dani z motorových vozidiel a uverejnilo na svojom webovom sídle oznámením MF SR pod č. MF/017527/2020-726 s účinnosťou od 1.12.2020.Daňovník (právnická osoba) - používal v zdaňovacom období roku 2022 na podnikanie tieto vozidlá:
a)
Prvé vozidlo - kategórie M1
- dátum prvej evidencie
2.7.2019
(objem valcov motora 2 000 cm3, vznik daňovej povinnosti 1.7.2020, zánik daňovej povinnosti 30.9.2023 z dôvodu predaja vozidla 15.9.2023), v dokladoch vozidla zapísaný daňovník ako
držiteľ.
b)
Druhé vozidlo - kategórie M1
ktorého držiteľom je osoba, ktorá ho nepoužíva na podnikanie - dátum prvej evidencie
15.6.2020
(objem valcov motora 1 650 cm3, zmluva o používaní vozidla od 16.9.2023 do 16.12.2023).c)
Tretie vozidlo - kategórie M1 v postavení osoby zamestnávateľa
za použitie vozidla zamestnancom, ktorý je v dokladoch zapísaný ako držiteľ. Ide o vozidlo s dátumom prvej evidencie
2.1.2022
, vozidlo sa nepoužíva