Zákon o dani z príjmov

Daň z príjmov fyzickej osoby

Ďalej vás v bodoch informujeme o najdôležitejších zmenách týkajúcich sa fyzických a právnických osôb súvisiacich so zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“):

• Zníženie ustanoveného percenta na účely výpočtu nepeňažného príjmu zamestnanca, ak ide o motorové vozidlo zamestnávateľa zaradené do odpisovej skupiny 0. Prvýkrát sa použije pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca za január 2025.
• Úprava podmienok oslobodenia od dane z peňažného a nepeňažného plnenia poskytnutého z prostriedkov štátneho rozpočtu pri príležitosti udeľovania štátnych cien a štátnych vyznamenaní, čestných štátnych titulov a odmien športových reprezentantov – účinnosť 1. január 2025.
• Úprava výšky zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmu fyzickej osoby – zvýšenie hranice výšky zdaniteľných príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP zo 60 000 € na 100 000 € pre uplatnenie zníženej 15 % sadzby dane z príjmov fyzických osôb. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januára 2025.
• Zníženie sadzby dane z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) ZDP z 10 % na 7 % a zníženie sadzby dane vyberanej zrážkou z 10 % na 7 % z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. r) a s) ZDP, okrem príjmov zdaňovaných podľa § 43 ods. 1 písm. c) ZDP – účinnosť 1. január 2025.
• Úprava podmienok pre uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa s účinnosťou od 1. januára 2025 – najdôležitejšie zmeny:
  • zníženie maximálnej vekovej hranice vyživovaného dieťaťa, na ktoré možno uplatniť daňový bonus, a to maximálne do 18 rokov veku,
  • zvýšenie ustanoveného percentuálneho limitu základu dane (čiastkového základu dane), ktorý je potrebný pre výpočet sumy daňového bonusu,
  • krátenie nároku na daňový bonus u daňovníka, ktorého základ dane (čiastkový základ dane) presiahne ustanovenú sumu,
  • obmedzenie možnosti uplatnenia nároku na daňový bonus [nárok na daňový bonus môže uplatniť len daňovník, ktorého úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí, a to bez ohľadu na skutočnosť, či ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident)]
• Zavedenie možnosti poukázania podielu zaplatenej dane daňovníkom (fyzickou osobou) ním určenému rodičovi – prvýkrát sa použije pri poukázaní podielu zaplatenej dane pre rodiča z vyhlásenia za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025.

Daň z príjmov právnickej osoby

• Zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov, ktorá je rozhodujúca pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmov právnických osôb vo výške 10 %, a to zo 60 000 € na 100 000 €. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.
• Zníženie sadzby dane z príjmov právnických osôb z 15 % na 10 % zo základu dane u daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 € za zdaňovacie obdobie. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.
• Zavedenie novej sadzby dane z príjmov pre právnické osoby vo výške 24 % zo základu dane, ktoré dosiahnu v príslušnom zdaňovacom období zdaniteľné príjmy vo výške presahujúcej 5 000 000 €. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.
• Neplatenie minimálnej dane právnickej osoby sa od 1. januára 2025 týka aj registrovaného sociálneho podniku podľa zákona č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.

Spoločné ustanovenia

• Uplatňovanie výdavkov (nákladov) na PHL pri domácom nabíjaní elektromobilov – zjednodušuje sa a upresňuje spôsob ocenenia elektrickej energie spotrebovanej na nabíjanie elektromobilu používaného na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov pri domácom nabíjaní – účinnosť od 1. januára 2025.
• Predĺženie obdobia, na ktoré sa vypracováva investičný plán, pri realizácii ktorého je možné, po splnení ďalších podmienok uvedených v § 30e ZDP, odpočítať ustanovené percento výdavku (nákladu) z daňového odpisu z investície. S účinnosťou od 1. januára 2025 sa obdobie, na ktoré sa vypracováva investičný plán, predlžuje na šesť rokov (kalendárne roky 2022 až 2027 alebo hospodárske roky začínajúce v rokoch 2022 až 2027).

Preradenie vybraného hmotného majetku do iných odpisových skupín – účinnosť od 1. januára 2025.