Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ako povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník dane z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.
Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom, po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je komplexne upravené v ustanovení § 42 ZDP.
Výška preddavkov a lehoty splatnosti
Podľa všeobecných pravidiel ustanovených v § 42 ods. 1 až 3 ZDP sa platenie preddavkov rozdeľuje do troch skupín. Toto rozdelenie vychádza zo zámeru diferencovať daňovníkov pre potreby platenia preddavkov podľa výšky dane, z ktorej sa preddavky počítajú. Výnimka z týchto pravidiel je možná len v prípadoch ustanovených týmto zákonom.
Výška preddavkov a termíny ich platenia sa určujú podľa dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
Podľa § 42 ods. 6 ZDP daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň.
V roku 2015 sa pri platení preddavkov vychádza zo základu dane, ktorý je uvedený na riadku 500 daňového priznania za rok 2014, prenásobeného sadzbou dane 22 %. Suma vypočítanej dane sa zníži o sumu uvedenú na riadku 610 (úľavu na dani), na riadku 710 (zápočet dane zaplatenej v zahraničí) a na riadku 930 (sumu dane vybranej zrážkou považovanej za preddavok na daň). Výpočet dane na účely určenia výšky preddavkov na daň v roku 2015 sa uvedie na riadku 1010 tlačiva daňového priznania za rok 2014 (č. MF/9901/2014-721).
♦ Príklad č. 1:
Spoločnosť podala k 31. marcu 2015 daňové priznanie za rok 2014, v ktorom vykázala nasledovné údaje:
|
Text |
Riadok |
Suma |
|---|---|---|
|
Základ dane znížený o odpočet daňovej straty zaokrúhlený na eurocenty nadol |
500 |
14 275,00 € |
|
Sadzba dane podľa § 15 |
510 |
22 % |
|
Daň pred uplatnením úľav |
600 |
3 140,50 € |
|
Úľavy na dani |
610 |
– |
|
Zápočet dane zaplatenej v zahraničí |
710 |
1 500,00 € |
|
Daň po úľavách a po zápočte, zaokrúhlená na eurocenty nadol |
800 |
1 640,50 € |
|
Daňová licencia na úhradu |
900 |
2 880,00 € |
|
Suma preddavkovo vybratej dane podľa § 43 |
930 |
– |
|
Daň alebo daňová licencia |
950 |
2 880,00 € |
Pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie na účely určenia výšky preddavkov na zdaňovacie obdobie roka 2015 z údajov uvedených v daňovom priznaní za rok 2014 bude daňovník postupovať nasledovne:
|
Text |
Riadok |
Suma |
|---|---|---|
|
Z |