301/2019 Z.z.
ZÁKON
z 11. septembra 2019,
ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších
predpisov
Zmena: 301/2019 Z.z.
Zmena: 301/2019 Z.z.
Zmena: 301/2019 Z.z.
Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:
Čl.I
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z.z., zákona
č. 177/2004 Z.z., zákona č. 191/2004 Z.z., zákona č. 391/2004 Z.z., zákona č. 538/2004
Z.z., zákona č. 539/2004 Z.z., zákona č. 659/2004 Z.z., zákona č. 68/2005 Z.z., zákona
č. 314/2005 Z.z., zákona č. 534/2005 Z.z., zákona č. 660/2005 Z.z., zákona č. 688/2006
Z.z., zákona č. 76/2007 Z.z., zákona č. 209/2007 Z.z., zákona č. 519/2007 Z.z., zákona
č. 530/2007 Z.z., zákona č. 561/2007 Z.z., zákona č. 621/2007 Z.z., zákona č. 653/2007
Z.z., zákona č. 168/2008 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 514/2008 Z.z.,
zákona č. 563/2008 Z.z., zákona č. 567/2008 Z.z., zákona č. 60/2009 Z.z., zákona
č. 184/2009 Z.z., zákona č. 185/2009 Z.z., zákona č. 504/2009 Z.z., zákona č. 563/2009
Z.z., zákona č. 374/2010 Z.z., zákona č. 548/2010 Z.z., zákona č. 129/2011 Z.z.,
zákona č. 231/2011 Z.z., zákona č. 250/2011 Z.z., zákona č. 331/2011 Z.z., zákona
č. 362/2011 Z.z., zákona č. 406/2011 Z.z., zákona č. 547/2011 Z.z., zákona č. 548/2011
Z.z., zákona č. 69/2012 Z.z., uznesenia Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 188/2012
Z.z., zákona č. 189/2012 Z.z., zákona č. 252/2012 Z.z., zákona č. 288/2012 Z.z.,
zákona č. 395/2012 Z.z., zákona č. 70/2013 Z.z., zákona č. 135/2013 Z.z., zákona
č. 318/2013 Z.z., zákona č. 463/2013 Z.z., zákona č. 180/2014 Z.z., zákona č. 183/2014
Z.z., zákona č. 333/2014 Z.z., zákona č. 364/2014 Z.z., zákona č. 371/2014 Z.z.,
zákona č. 25/2015 Z.z., zákona č. 61/2015 Z.z., zákona č. 62/2015 Z.z., zákona č.
79/2015 Z.z., zákona č. 140/2015 Z.z., zákona č. 176/2015 Z.z., zákona č. 253/2015
Z.z., zákona č. 361/2015 Z.z., zákona č. 375/2015 Z.z., zákona č. 378/2015 Z.z.,
zákona č. 389/2015 Z.z., zákona č. 437/2015 Z.z., zákona č. 440/2015 Z.z., zákona
č. 341/2016 Z.z., zákona č. 264/2017 Z.z., zákona č. 279/2017 Z.z., zákona č. 335/2017
Z.z., zákona č. 344/2017 Z.z., zákona č. 57/2018 Z.z., zákona č. 63/2018 Z.z., zákona
č. 112/2018 Z.z., zákona č. 209/2018 Z.z., zákona č. 213/2018 Z.z., zákona č. 317/2018
Z.z., zákona č. 347/2018 Z.z., zákona č. 368/2018 Z.z., zákona č. 385/2018 Z.z.,
zákona č. 4/2019 Z.z., zákona č. 10/2019 Z.z., zákona č. 54/2019 Z.z., zákona č.
88/2019 Z.z., zákona č. 155/2019 Z.z., zákona č. 221/2019 Z.z., zákona č. 223/2019
Z.z., zákona č. 228/2019 Z.z. a zákona č. 233/2019 Z.z. sa mení a dopĺňa takto:
1. V § 2 písmeno w) znie:
"w) mikrodaňovníkom daňovník, ktorý je fyzickou osobou, ktorého príjmy
(výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným
predpisom, 2a) a daňovník, ktorý je právnickou osobou, ktorého príjmy (výnosy) za
zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom; 2a) mikrodaňovníkom
nie je daňovník,
1. ktorý je závislou osobou podľa písmen n) až r) a realizuje kontrolovanú
transakciu za toto zdaňovacie obdobie,
2. na ktorého bol vyhlásený konkurz, vstúpil
do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár,
3. ktorého zdaňovacie obdobie
je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, okrem daňovníka, ktorý
má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia,".
Poznámka pod čiarou k odkazu 2a znie:
"2a) § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení
neskorších predpisov.".
2. V § 2 písm. x) sa slovo "nezmluvného" nahrádza slovom "nespolupracujúceho",
vypúšťajú sa slová "ak § 52zb neustanovuje inak," a na konci sa pripájajú tieto slová:
"a zároveň tento štát nie je uvedený v zozname Európskej únie uverejnenom v Úradnom
vestníku Európskej únie k 1. januáru kalendárneho roka".
3. V § 2 sa písmeno ac) dopĺňa tretím bodom, ktorý znie:
"3. povinný príplatok do rezervného fondu, nedeliteľného fondu družstva 2e)
splatený akcionárom, spoločníkom alebo členom družstva a emisné ážio 2e) splatené
akcionárom,".
Poznámka pod čiarou k odkazu 2e znie:
"2e) § 67, § 157, § 217 a 235 Obchodného zákonníka v znení neskorších
predpisov.".
4. V § 3 ods. 1 písm. e) sa slová "družstva v časti, v akej bolo predtým
zvýšené zo zisku po zdanení, ako aj výplata prostriedkov z kapitálového fondu z príspevkov,
ktorý bol tvorený prerozdelením vlastných zdrojov obchodnej spoločnosti zo zisku
po zdanení" nahrádzajú slovami "družstva, alebo rezervného fondu obchodnej spoločnosti
v časti, v akej boli predtým zvýšené zo zisku po zdanení, ako aj použitie nerozdeleného
zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov".
5. V § 5 ods. 3 písmeno d) znie:
"d) nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom, ktorý je
platiteľom dane; zamestnávateľ toto nepeňažné plnenie, okrem príjmu podľa písmena
a), môže navýšiť o preddavok na daň a poistné na verejné zdravotné poistenie, 20)
poistné na sociálne poistenie, 21) poistné na sociálne zabezpečenie 22) alebo poistné
a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu, ktoré je povinný platiť zamestnanec
z tohto nepeňažného plnenia, pričom za príjem zo závislej činnosti zamestnanca sa
považuje takto navýšené nepeňažné plnenie.".
6. V § 5 ods. 7 písm. a) sa slová "doškoľovanie zamestnanca," nahrádzajú
slovami "vzdelávanie zamestnanca, 18a) pričom ak ide o zvyšovanie stupňa vzdelania
na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa, musí byť splnená podmienka
trvania pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru
alebo členského pomeru zamestnanca u tohto zamestnávateľa, alebo obdobného vzťahu,
v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny
alebo príkazy platiteľa príjmu, k začiatku príslušného akademického roka nepretržite
aspoň 24 mesiacov,".
Poznámka pod čiarou k odkazu 18a znie:
"18a) Napríklad § 153 až 155 Zákonníka práce v znení neskorších predpisov,
§ 23 až 26 a § 36 až 38 zákona č. 281/2015 Z.z. o štátnej službe profesionálnych
vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov, § 161 až 165 zákona č. 55/2017 Z.z.
o štátnej službe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 318/2018
Z.z., § 214 až 218 zákona č. 35/2019 Z.z. o finančnej správe a o zmene a doplnení
niektorých zákonov.".
7. V § 5 ods. 7 písm. e) sa za slová "zabezpečenie 22) a" vkladá slovo "povinné".
8. V § 5 ods. 7 písmeno h) znie:
"h) príspevok zo sociálneho fondu zamestnávateľa, ak je poskytnutý zamestnancovi
na lekársku preventívnu prehliadku nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi, 23a)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 23a znie:
"23a) Napríklad § 30e zákona č. 355/2007 Z.z. o ochrane, podpore a rozvoji
verejného zdravia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
zákon č. 577/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.".
9. V § 5 ods. 7 písmeno m) znie:
"m) nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom za účelom
zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť podľa § 19 ods. 2
písm. s) prvého bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne; ak nepeňažné plnenie
vypočítané z prostriedkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom prepočítaných
na jedno miesto v motorovom vozidle podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu presiahne
sumu 60 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad
takto ustanovenú sumu,".
Poznámka pod čiarou k odkazu 24c sa vypúšťa.
10. V § 5 ods. 7 písm. p) sa suma "60 eur" nahrádza sumou "100 eur".
11. V § 5 sa odsek 7 dopĺňa písmenom r), ktoré znie:
"r) nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500
eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje
inak a zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené
ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov
[§ 2 písm. i)]; do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie
nad takto ustanovenú sumu.".
12. Poznámka pod čiarou k odkazu 37af znie:
"37af) Zákon č. 79/2015 Z.z. o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.".
13. V § 8 ods. 14 a § 9 ods. 1 písm. l) sa odkaz "37af)" nahrádza odkazom
"37afc)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 37afc znie:
"3afc) § 7 ods. 11 zákona č. 566/2001 Z.z. v znení zákona č. 253/2015
Z.z.".
14. V § 8 ods. 17 poslednej vete sa vypúšťajú slová "odsek 1".
15. V § 9 ods. 1 písm. k) sa slová "ak doba medzi ich nadobudnutím a predajom
presiahne jeden rok" nahrádzajú slovami "a to po uplynutí jedného roka od ich nadobudnutia,
ak doba medzi ich prijatím na regulovaný trh alebo obdobný zahraničný regulovaný
trh a predajom presiahne jeden rok".
16. V § 9 ods. 2 písm. i) prvom bode sa na konci čiarka nahrádza bodkočiarkou
a pripájajú sa tieto slová: "ak ide o plnenie vyplatené daňovníkovi na viac rokov,
uplatní sa oslobodenie od dane v zdaňovacom období vyplatenia plnenia vo výške násobku
sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) platnej v roku vyplatenia plnenia a počtu rokov,
na ktoré je plnenie vyplatené, a to počnúc rokom, v ktorom bolo toto plnenie vyplatené,
najviac do výšky 20 000 eur, pričom plnenie nad takto ustanovenú sumu je súčasťou
základu dane (čiastkového základu dane) daňovníka,".
17. V poznámke pod čiarou k odkazu 59jh sa vypúšťajú slová "ods. 1".
18. V § 11 ods. 1 sa slová "8, 10 a 14" nahrádzajú slovami "8 a 12".
19. V § 11 ods. 7 sa slová "3 a 10" nahrádzajú slovami "3, 8 a 12".
20. V § 11 sa vypúšťajú odseky 8 a 9.
Doterajšie odseky 10 až 14 sa označujú ako odseky 8 až 12.
21. V § 11 ods. 9 až 11 sa číslo "10" nahrádza číslom "8".
22. V § 11 ods. 12 tretia veta znie: "Túto nezdaniteľnú časť základu dane
si môže uplatniť len jeden z týchto daňovníkov, prednostne daňovník sám na seba,
ak sa nedohodnú inak." a za tretiu vetu sa vkladá nová štvrtá veta, ktorá znie: "Ak
nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane na dieťa (deti) daňovníka
spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje
v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.".
23. § 13 sa dopĺňa odsekom 3, ktorý znie:
"(3) Oslobodenie podľa odseku 2 písm. f) a h) sa môže uplatniť, aj ak podmienka
priameho podielu na základnom imaní počas najmenej 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich
mesiacov je splnená po dni, v ktorom platiteľ dane vyplatil príjem daňovníkovi, pričom
pri uplatnení tohto oslobodenia sa postupuje podľa § 43 ods. 21.".
24. V § 13c ods. 1 sa za slovo "príjem" vkladá slovo "(výnos)", za slová
"z predaja akcií" sa vkladajú slová "u akcionára" a za slová "akciovej spoločnosti
alebo" sa vkladajú slová "predaja kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami
u akcionára jednoduchej spoločnosti na akcie".
25. V § 13c ods. 2 písm. a) sa za slovo "akcií" vkladajú slová "akcionárom
akciovej spoločnosti, kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami akcionárom
jednoduchej spoločnosti na akcie".
26. V § 13c ods. 2 písm. b) sa za slová "s vlastníctvom akcií" vkladajú slová
"akciovej spoločnosti, kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami jednoduchej
spoločnosti na akcie,".
27. V § 13c odsek 3 znie:
"(3) Od dane nie je oslobodený
a) príjem (výnos) z predaja akcií akcionára
akciovej spoločnosti, kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami akcionára
jednoduchej spoločnosti na akcie a predaja obchodného podielu na spoločnosti podľa
odseku 1, ktorá je v likvidácii, konkurze alebo reštrukturalizácii,
b) príjem (výnos) z predaja akcií akcionára akciovej spoločnosti, kmeňových akcií
alebo akcií s osobitnými právami u akcionára jednoduchej spoločnosti na akcie a predaja
obchodného podielu, ak je daňovník podľa odseku 1 v likvidácii,
c) príjem (výnos) z predaja vlastných akcií. 74bea)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 74bea znie:
"74bea) § 161a a 161b Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.".
28. V § 13c ods. 4 písmeno a) znie:
"a) úplného splatenia peňažného vkladu, ktorý nesmie byť skorší ako deň zápisu
do obchodného registra, 74beb)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 74beb znie:
"74beb) § 60, § 93, § 113 a 177 Obchodného zákonníka v znení neskorších
predpisov.".
29. V § 15a ods. 2 sa slová "na eurocenty nadol" nahrádzajú slovami "podľa
§ 47".
30. V § 16 ods. 1 písm. a) sa na konci pripájajú tieto slová: "umiestnenej
na území Slovenskej republiky a z akéhokoľvek nakladania s majetkom tejto stálej
prevádzkarne, pričom za príjem (výnos) z nakladania s majetkom stálej prevádzkarne
sa považuje aj príjem zahrňovaný do osobitného základu dane podľa § 17f ods. 1 písm.
b) a ods. 2 písm. b)".
31. Poznámka pod čiarou k odkazu 76 znie:
"76) § 7 ods. 25 zákona č. 566/2001 Z.z. v znení zákona č. 237/2018 Z.z.".
32. V § 16 ods. 1 písm. e) deviatom bode sa za slová "alebo družstva," vkladajú
slová "pričom za podiel na zisku (dividendu) sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia
základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo rezervného fondu obchodnej
spoločnosti v časti, v akej boli predtým zvýšené zo zisku po zdanení, ako aj použitie
nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov,".
33. V § 16 ods. 1 písm. e) desiaty bod znie:
"10. odplaty za poskytnutie služieb obchodného, technického alebo iného poradenstva,
za spracovanie dát, z riadiacej činnosti, sprostredkovateľskej činnosti a za marketingové
služby okrem marketingových služieb a služieb sprostredkovateľskej činnosti, ktoré
sú preukázateľne spojené s dodaním tovaru príjemcom marketingových služieb a služieb
sprostredkovateľskej činnosti do štátu, v ktorom sú tieto služby poskytnuté, vo výške,
v akej je táto odplata súčasne uplatnená ako daňový výdavok podľa § 19,".
34. V § 16 ods. 1 sa písmeno e) dopĺňa dvanástym bodom, ktorý znie:
"12. príjmy z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov; za príjem z
prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia
základného imania obchodnej spoločnosti v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo splatených
príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov,".
35. V § 16 ods. 1 písm. i) sa vypúšťajú slová "základného imania".
36. V § 16 sa odsek 1 dopĺňa písmenom k), ktoré znie:
"k) z vyplatenia oceňovacích rozdielov z precenenia pri zlúčení, splynutí
alebo rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev v sume prevyšujúcej podiel
podľa § 17e ods. 14.".
37. V § 17 ods. 3 písm. g) sa za slová "alebo dlhodobého hmotného majetku"
vkladajú slová "alebo dlhodobého finančného majetku", za slová "obstarania dlhodobého
hmotného majetku" sa vkladajú slová "alebo obstarania dlhodobého finančného majetku"
a za slová "zastavení prác" sa vkladajú slová "alebo pri ukončení obstarávania dlhodobého
finančného majetku".
38. V § 17 ods. 6 sa na konci pripája táto veta:
"Toto oznámenie obsahuje
a) označenie daňovníka, ktorý vykonal úpravu základu
dane podľa prvej až šiestej vety, v rozsahu
1. daňové identifikačné číslo,
2. meno,
priezvisko, adresa trvalého pobytu,
3. obchodné meno alebo názov, adresa sídla,
4.
informácia o uplatnení úľavy na dani pre príjemcov investičnej pomoci podľa § 30a,
5.
informácia o uplatnení úľavy na dani pre prijímateľa stimulov podľa § 30b,
6. ďalšie
údaje identifikujúce daňovníka, ktorý vykonal úpravu základu dane,
b) údaje o inej závislej osobe na území Slovenskej republiky, ktorá vykonala úpravu
základu dane podľa odseku 5, v rozsahu
1. daňové identifikačné číslo,
2. meno, priezvisko,
adresa trvalého pobytu,
3. obchodné meno alebo názov, adresa sídla,
4. informácia o
uplatnení úľavy na dani pre príjemcov investičnej pomoci podľa § 30a,
5. informácia
o uplatnení úľavy na dani pre prijímateľa stimulov podľa § 30b,
6. ďalšie údaje identifikujúce
závislú osobu, ktorá vykonala úpravu základu dane,
c) údaje o výške úpravy základu dane podľa prvej až šiestej vety.".
39. V § 17 ods. 12 písm. a) sa za slovo "pohľadávky" vkladajú slová "pri
jej vklade do obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo" a za slovo "daňovník" sa
vkladajú slová "vložil alebo".
40. V § 17 odsek 19 znie:
"(19) Súčasťou základu dane daňovníka, okrem výdavkov (nákladov), ktoré
sú súčasťou obstarávacej ceny alebo vlastných nákladov majetku, len po zaplatení
sú
a) kompenzačné platby vyplácané podľa osobitného predpisu 37ad) u ich dlžníka,
b) výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti, odplaty
za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva,
počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických
a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva
na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému
právu, pričom tieto výdavky (náklady) a odplaty zaplatené fyzickej osobe za príslušné
zdaňovacie obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej
na zdaňovacie obdobie,
c) výdavky (náklady) na marketingové štúdie a iné štúdie a na prieskum trhu u dlžníka,
d) odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby, a to aj ak ide o
sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv, 79a)
e) výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 vyplácaných,
poukazovaných alebo pripisovaných v prospech daňovníka nespolupracujúceho štátu a
po splnení povinností ustanovených v § 43 ods. 11 alebo § 44 ods. 3 pre daňovníka,
ktorý vypláca, poukazuje alebo pripisuje uvedené príjmy, ak mu takéto povinnosti
vznikli,
f) výdavky (náklady) na poradenské služby a právne služby zatriedené do kódu Klasifikácie
produktov 69.1, 69.2, 70.1 a 70.22, 120)
g) paušálna náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávky, 77d) zmluvné pokuty,
poplatky z omeškania a úroky z omeškania u dlžníka a odstupné u oprávnenej osoby,
79b)
h) výdavky (náklady) na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe
29ab) poskytnuté počas obdobia trvania zmluvy o sponzorstve v športe 29ab) v rozsahu
podľa jeho skutočného použitia v príslušnom zdaňovacom období, ak v príslušnom zdaňovacom
období sponzor vykáže kladný základ dane; za výdavky (náklady) na sponzorské sa nepovažuje
poskytnutie sponzorského pre športovca 79c) okrem športového reprezentanta, 79d)
i) výdavky (náklady) na reklamu poskytnuté daňovníkovi podľa § 12 ods. 3 písm. a),
j) daň z poistenia platená poistníkom a daň z poistenia z preúčtovaných nákladov
poistenia podľa osobitného predpisu. 79e)".
Poznámky pod čiarou k odkazom 77d a 79b znejú:
"77d) § 369c Obchodného zákonníka v znení zákona č. 9/2013 Z.z.
79b) § 355 Obchodného zákonníka.".
41. Poznámka pod čiarou k odkazu 80 znie:
"80) Napríklad § 51, § 151n až 151r, § 659 až 662 a § 664 až 669 Občianskeho
zákonníka v znení neskorších predpisov, § 6 zákona č. 116/1990 Zb. o nájme a podnájme
nebytových priestorov.".
42. V § 17 ods. 28 písmená a) a b) znejú:
"a) k postúpeniu pohľadávky, zvýši o sumu opravnej položky, ktorej tvorba
bola uznaná za daňový výdavok podľa § 19, a súčasne zníži o výdavok (náklad) podľa
§ 19 ods. 3 písm. h), ak bola pohľadávka v zdaňovacom období postúpenia pohľadávky
aspoň jeden kalendárny deň nepremlčaná; pri postúpení pohľadávky, ktorá v zdaňovacom
období jej postúpenia nebola aspoň jeden kalendárny deň nepremlčaná, je možné základ
dane znížiť o výdavok (náklad) podľa § 19 ods. 3 písm. h) najviac do výšky opravnej
položky k pohľadávke, ktorá bola daňovníkom uplatnená ako daňový výdavok v čase,
keď ešte nebola pohľadávka premlčaná,
b) k odpisu pohľadávky, zvýši o sumu opravnej položky, ktorej tvorba bola
uznaná za daňový výdavok podľa § 19, a súčasne zníži o výdavok (náklad) podľa § 19
ods. 2 písm. h) alebo sa zníži o výdavok (náklad) podľa § 19 ods. 2 písm. r), ak
bola pohľadávka v zdaňovacom období odpisu pohľadávky aspoň jeden kalendárny deň
nepremlčaná; pri odpise pohľadávky, ktorá v zdaňovacom období jej odpisu nebola aspoň
jeden kalendárny deň nepremlčaná, je možné základ dane znížiť o výdavok (náklad)
podľa § 19 ods. 2 písm. r) najviac do výšky opravnej položky, ktorá bola daňovníkom
uplatnená ako daňový výdavok v čase, keď ešte nebola pohľadávka premlčaná,".
43. V § 17 odsek 31 znie:
"(31) Pri vyradení hmotného majetku, pri ktorom boli uplatnené odpisy podľa
§ 26 ods. 13, pred uplynutím doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 a 5, je daňovník
povinný zvýšiť základ dane o kladný rozdiel medzi už uplatnenými odpismi podľa §
26 ods. 13 a odpismi vyčíslenými podľa § 27 alebo § 28.".
44. V § 17 odsek 32 znie:
"(32) Ak po období, v ktorom bol základ dane zvýšený podľa odseku 27
a)
o 100% menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti, dôjde k úhrade záväzku
alebo jeho časti, základ dane sa zníži o výšku uhradeného záväzku v tom zdaňovacom
období, v ktorom bol záväzok alebo jeho časť uhradený; za úhradu záväzku sa nepovažuje
nahradenie záväzku zmenkou,
b) dôjde k premlčaniu, zániku, odpisu alebo čiastočnému odpisu tohto záväzku, základ
dane sa zníži o výšku záväzku, o ktorú daňovník zvýšil základ dane podľa odseku 27,
a to najviac do výšky zaúčtovaného výnosu v tom zdaňovacom období, v ktorom sa o
výnose účtuje,
c) sa doterajší záväzok nahrádza novým záväzkom, 80aaaa) základ dane sa zníži najviac
o sumu, o ktorú menovitá hodnota pôvodného záväzku prevyšuje menovitú hodnotu nového
záväzku, pričom na účely odseku 27 sa lehotou splatnosti záväzku rozumie splatnosť
pôvodného záväzku,
d) dôjde k potvrdeniu reštrukturalizačného plánu súdom 38a) alebo k vyhláseniu konkurzu
na daňovníka, 80aaa) základ dane sa zníži o sumu záväzku prislúchajúceho k výdavku
(nákladu), o ktorú sa zvyšoval základ dane podľa odseku 27 v tom zdaňovacom období,
v ktorom došlo k potvrdeniu reštrukturalizačného plánu súdom, 38a) alebo v zdaňovacom
období ukončenom ku dňu predchádzajúcemu dňu účinnosti vyhlásenia konkurzu; 80b)
postup podľa odseku 27 neuplatní daňovník na záväzky, ktoré sú obsiahnuté v reštrukturalizačnom
pláne potvrdenom súdom. 38a)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 80aaaa znie:
"80aaaa) § 570 až 574 Občianskeho zákonníka v znení zákona č. 509/1991
Zb.".
45. V § 17 sa odsek 33 dopĺňa písmenom c), ktoré znie:
"c) je u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva ocenenie cenných
papierov určených na obchodovanie účtované ako náklad alebo výnos pri oceňovaní reálnou
hodnotou.".
46. V § 17a ods. 7 úvodnej vete sa vypúšťa slovo "nepremlčanej" a za slovo
"pohľadávke" sa vkladá čiarka a slová "ktorá bola v zdaňovacom období jej postúpenia
alebo odpisu aspoň jeden kalendárny deň nepremlčaná,".
47. V § 17b ods. 6 písm. a) úvodnej vete a § 17c ods. 4 písm. a) úvodnej
vete sa slová "nepremlčanej pohľadávky" nahrádzajú slovami "pohľadávky, ktorá bola
v zdaňovacom období jej postúpenia aspoň jeden kalendárny deň nepremlčaná,".
48. V § 17b ods. 6 písm. b) úvodnej vete a § 17c ods. 4 písm. b) úvodnej
vete sa slová "nepremlčanej pohľadávky" nahrádzajú slovami "pohľadávky, ktorá bola
v zdaňovacom období jej odpisu aspoň jeden kalendárny deň nepremlčaná,".
49. V § 17e ods. 14 sa za prvú vetu vkladá nová druhá veta, ktorá znie: "Ak
sa oceňovacie rozdiely z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných
spoločností alebo družstiev vzťahujú iba k neodpisovanému majetku alebo finančnému
majetku, celá vyplatená suma sa zdaní podľa § 43.".
50. Za § 17h sa vkladá § 17i, ktorý vrátane nadpisu znie:
"§ 17i
Hybridné nesúlady
(1) Základ dane daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a § 2 písm.
e) tretieho bodu sa upraví podľa odseku 5, ak došlo k vzniku hybridného nesúladu
a) medzi závislými osobami [§ 2 písm. n) až r)] alebo
b) medzi osobami, ktoré nie sú závislými osobami v rámci štruktúrovanej schémy, ktorou
sa rozumie opatrenie alebo viaceré opatrenia vedúce k hybridnému nesúladu, ktorého
výsledok je zohľadnený v cenách alebo podmienkach týchto opatrení, alebo opatrenie
alebo viaceré opatrenia, ktoré boli nastavené na vytvorenie hybridného nesúladu okrem
situácie, keď daňovník alebo závislá osoba nemohli vedieť, že dôjde k hybridnému
nesúladu a nevyužili daňovú výhodu, ktorá im mohla priamo alebo nepriamo z týchto
opatrení vyplynúť.
(2) Hybridným nesúladom sa rozumie
a) nesúlad vedúci k
1. odpočtu výdavku
(nákladu) bez zahrnutia do príjmu (výnosu) z dôvodu platby vykonanej na základe finančného
nástroja, ak je finančný nástroj odlišne posúdený na daňové účely a ak príjem (výnos)
nie je zahrnutý do zdaniteľných príjmov v primeranej lehote,
2. odpočtu výdavku (nákladu)
bez zahrnutia do príjmu (výnosu), ktorý vzniká v dôsledku rozdielneho prístupu k
zahrnutiu príjmu (výnosu) do zdaniteľného príjmu hybridného subjektu podľa daňových
predpisov štátu, v ktorom bol založený alebo registrovaný, a štátu daňovníka, ktorý
má majetkovú účasť v tomto hybridnom subjekte,
3. odpočtu výdavku (nákladu) bez zahrnutia
do príjmu (výnosu), ktorý vzniká v dôsledku rozdielneho prístupu v zahrňovaní príjmu
(výnosu) do zdaniteľného príjmu medzi ústredím a stálou prevádzkarňou, alebo medzi
dvoma alebo viacerými stálymi prevádzkarňami toho istého daňovníka podľa daňových
predpisov štátov, v ktorých daňovník vykonáva činnosť,
4. odpočtu výdavku (nákladu)
bez zahrnutia do príjmu (výnosu), ktorý vzniká v dôsledku rozdielneho prístupu v
zahrňovaní príjmu (výnosu) do zdaniteľného príjmu medzi ústredím a stálou prevádzkarňou
z dôvodu rozdielneho posudzovania vzniku stálej prevádzkarne na území iného štátu
podľa daňových predpisov štátu ústredia a tohto iného štátu,
5. odpočtu výdavku (nákladu)
bez zahrnutia do príjmu (výnosu), ktorý vzniká uplatnením výdavku (nákladu) v dôsledku
platby vykonanej hybridným subjektom a následným nezahrnutím tejto platby ako príjmu
(výnosu) do zdaniteľného príjmu u príjemcu,
6. odpočtu výdavku (nákladu) bez zahrnutia
do príjmu (výnosu), ktorý vzniká v dôsledku pomyselnej platby vo vzťahu medzi ústredím
a stálou prevádzkarňou alebo vo vzťahu medzi dvoma alebo viacerými stálymi prevádzkarňami
toho istého daňovníka a následného nezahrnutia súvisiaceho príjmu (výnosu) do zdaniteľného
príjmu ústredia alebo stálej prevádzkarne,
7. viacnásobnému odpočtu výdavku (nákladu)
v rozsahu, v akom súčasne nedochádza k viacnásobnému zahrnutiu príjmu (výnosu) do
zdaniteľných príjmov,
b) vložený nesúlad, ktorý vzniká, ak je výdavok (náklad) daňovníka podľa odseku 1
priamo alebo nepriamo použitý na financovanie výdavkov (nákladov), ktoré vedie k
vzniku hybridného nesúladu podľa písmena a) prostredníctvom jednej alebo viacerých
transakcií medzi závislými osobami, alebo v rámci štruktúrovanej schémy okrem situácie,
keď došlo k odstráneniu vplyvu hybridného nesúladu u inej osoby zúčastnenej na transakcii
alebo sérii transakcií vedúcich k hybridnému nesúladu.
(3) Na účely odseku 2
a) sa odpočtom výdavku (nákladu) bez zahrnutia
do príjmu (výnosu) rozumie uplatnenie platby alebo pomyselnej platby alebo iného
výdavku vedúce k zníženiu základu dane alebo zvýšeniu daňovej straty u jedného daňovníka
a nezahrnutiu zodpovedajúceho príjmu (výnosu) do zdaniteľného príjmu u druhého daňovníka;
pomyselnou platbou sa rozumie uplatnenie výdavku (nákladu) vo vzťahu medzi ústredím
a jeho stálou prevádzkarňou alebo vo vzťahu medzi dvoma alebo viacerými stálymi prevádzkarňami
toho istého daňovníka,
b) sa hybridným subjektom rozumie právnická osoba, právnická osoba, ktorou je stála
prevádzkareň právnickej osoby, alebo subjekt, ktoré sú považované za daňovníka podľa
daňových predpisov jedného štátu, ale ktorých príjmy (výnosy) a výdavky (náklady)
sú považované za príjmy (výnosy) a výdavky (náklady) u iného daňovníka alebo daňovníkov
podľa daňových predpisov iného štátu,
c) sa finančným nástrojom rozumie akýkoľvek nástroj, z ktorého plynie finančný výnos
alebo kapitálový výnos, ktorý je na účely zdaňovania posúdený ako dlhový nástroj,
majetkový nástroj alebo derivát podľa daňových predpisov jedného štátu alebo druhého
štátu a zahŕňa tiež hybridný prevod; hybridným prevodom sa rozumie akákoľvek dohoda,
ktorou dochádza k prevodu finančného nástroja a podkladový príjem (výnos) dosiahnutý
z tohto finančného nástroja sa na daňové účely považuje za príjem (výnos) súčasne
plynúci viac ako jednej zo strán tejto dohody,
d) sa príjem (výnos) považuje za zahrnutý v primeranej lehote do základu dane vtedy,
ak je zahrnutý do základu dane v príslušnom zdaňovacom období alebo ak je zahrnutý
do základu dane v zdaňovacom období, ktoré sa začína najneskôr do 12 kalendárnych
mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia daňovníka, ktorý uplatnil odpočet výdavku
(nákladu), alebo ak je preukázateľné, že príjem (výnos) bude zahrnutý do základu
dane v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach a dohodnuté platobné podmienky sú v súlade
s princípom nezávislého vzťahu podľa § 18 ods. 1,
e) hybridný nesúlad podľa odseku 2 písm. a) druhého až piateho bodu a siedmeho bodu
vzniká medzi závislými osobami, ktoré sú závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r),
pričom účasťou na majetku alebo kontrole sa rozumie priamy podiel, nepriamy podiel
alebo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 50% na základnom imaní, priamy podiel,
nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 50% na hlasovacích
právach alebo podiel vo výške najmenej 50% na zisku,
f) hybridný nesúlad podľa odseku 2 písm. a) piateho až siedmeho bodu vzniká len vtedy,
ak je možné odpočítať výdavok (náklad) voči príjmu (výnosu), ktorý nie je viacnásobne
zahrnutým príjmom (výnosom),
g) sa viacnásobným odpočtom výdavku (nákladu) rozumie odpočet toho istého výdavku
(nákladu) alebo straty u viacerých osôb,
h) sa viacnásobným zahrnutím príjmu (výnosu) rozumie zahrnutie toho istého príjmu
(výnosu) do zdaniteľných príjmov u viacerých osôb.
(4) Hybridným nesúladom nie je hybridný nesúlad, pri ktorom
a) jednou
zo strán hybridného nesúladu je daňovník podľa § 12 ods. 3 alebo obdobný daňovník
v inom štáte, u ktorého je tento príjem oslobodený od dane podľa § 13, alebo fyzická
osoba, u ktorej tento príjem nie je zdaniteľným príjmom,
b) platbu, ktorá predstavuje podkladový príjem (výnos) z prevedeného finančného nástroja,
vykonal obchodník s cennými papiermi v rámci hybridného prevodu na regulovanom trhu
39b) alebo obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, obchodník s cennými papiermi zahrnul
do zdaniteľných príjmov všetky sumy prijaté v súvislosti s prevedeným finančným nástrojom
a nejde o súčasť štruktúrovanej schémy.
(5) Základ dane podľa odseku 1 sa v zdaňovacom období vzniku hybridného
nesúladu zvýši o sumu
a) výdavku (nákladu), straty alebo iného zníženia základu dane
alebo zvýšenia daňovej straty v rozsahu, v akom vedie k hybridnému nesúladu podľa
odseku 2 písm. a) siedmeho bodu; tento postup uplatní
1. daňovník podľa odseku 1,
ktorý si výdavok (náklad) uplatňuje podľa tohto zákona na území Slovenskej republiky
a ktorý má majetkovú účasť v tejto druhej závislej osobe v inom štáte, alebo
2. daňovník
podľa odseku 1, ktorý si výdavok (náklad) uplatňuje podľa tohto zákona na území Slovenskej
republiky, a hybridnému nesúladu nezabránil daňovník z iného štátu, ktorý má majetkovú
účasť na daňovníkovi podľa odseku 1 na území Slovenskej republiky,
b) výdavku (nákladu), straty alebo iného zníženia základu dane alebo zvýšenia daňovej
straty v rozsahu, v akom vedie k hybridnému nesúladu podľa odseku 2 písm. a) prvého
až šiesteho bodu,
c) výdavku (nákladu), straty alebo iného zníženia základu dane alebo zvýšenia daňovej
straty v rozsahu, v akom vedie k hybridnému nesúladu podľa odseku 2 písm. b),
d) výdavku (nákladu) straty alebo iného zníženia základu dane alebo zvýšenia daňovej
straty v rozsahu, v akom je možné ho viacnásobne odpočítať voči príjmu (výnosu),
ktorý nie je viacnásobne zahrnutým príjmom, ak je daňovník podľa odseku 1 daňovníkom
s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa tohto zákona, ako aj daňovníkom s neobmedzenou
daňovou povinnosťou podľa daňových predpisov iného štátu; ak je týmto iným štátom
členský štát Európskej únie, o výdavok (náklad) sa zvýši základ dane, ak v dôsledku
uplatnenia príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia nie je daňovníkom s neobmedzenou
daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky,
e) príjmu (výnosu), ktorý podľa tohto zákona nie je predmetom dane alebo je od dane
oslobodený v rozsahu hybridného nesúladu, ak hybridnému nesúladu podľa odseku 2 písm.
a) prvého až šiesteho bodu a hybridnému nesúladu podľa odseku 2 písm. b) nezabránila
iná osoba, u ktorej došlo k odpočtu výdavku (nákladu), odpočtu straty alebo inému
zníženiu základu dane alebo zvýšeniu daňovej straty.
(6) Daňovník, ktorý upravil základ dane podľa odseku 5 písm. a), si môže
znížiť základ dane o sumu výdavku (nákladu) podľa odseku 5 písm. a), a to v tom zdaňovacom
období, v ktorom je možné tento výdavok (náklad) započítať voči súvisiacemu viacnásobne
zahrnutému príjmu (výnosu).
(7) Postup podľa odseku 5 písm. e) sa neuplatní, ak pôjde o hybridný nesúlad
podľa odseku 2 písm. a) štvrtého bodu, ak príjem (výnos), ktorý by mal byť zahrnutý
do základu dane podľa odseku 5 písm. e), nie je možné zahrnúť do základu dane na
základe zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorenej medzi Slovenskou republikou
a štátom, ktorý nie je členským štátom Európskej únie.
(8) Príjem (výnos) alebo zisk podľa odseku 5 sa považuje za nezahrnutý
do základu dane príjemcu, ak
a) nie je predmetom dane z príjmov právnickej osoby
alebo obdobnej dane v zahraničí,
b) je predmetom dane, ale je od dane oslobodený; za nezahrnutý sa považuje v rozsahu
oslobodenia,
c) sa naň z dôvodu zaradenia príjmu (výnosu) do inej kategórie príjmov (výnosov)
v dôsledku hybridného nesúladu uplatňuje sadzba dane z príjmov iná ako sadzba dane
z príjmov uplatňovaná na takéto dosiahnuté príjmy (výnosy) z dôvodu, že ide o príjem
(výnos) alebo zisk od závislej osoby alebo v rámci štruktúrovanej schémy; za nezahrnutý
sa považuje v rozsahu pripadajúcom na kladný rozdiel medzi sadzbou dane z príjmov
a touto inou uplatnenou sadzbou dane z príjmov,
d) je možné naň uplatniť zápočet dane, vrátenie dane, a to aj prostredníctvom fyzickej
osoby alebo právnickej osoby, ktorá má majetkovú účasť na závislej osobe, okrem dane
vyberanej zrážkou považovanej za preddavok na daň a zápočtu dane zaplatenej v zahraničí
na účel zamedzenia dvojitého zdanenia, alebo inú úľavu na dani okrem úľavy na dani
podľa § 30a a 30b alebo obdobnej úľavy na dani v zahraničí, ak pôjde o hybridný nesúlad
podľa odseku 2 písm. a) prvého bodu; za nezahrnutý sa považuje v rozsahu výslednej
nezdanenej sumy,
e) je možné u príjemcu príjmu (výnosu) k nemu priradiť výdavok (náklad) alebo iné
zníženie základu dane, ktoré sa považuje u tohto daňovníka za realizované, tento
výdavok (náklad) sa nevykáže ako príjem (výnos) ani sa nezahrnie do základu dane
u iného daňovníka; za nezahrnutý sa považuje v rozsahu výslednej nezdanenej sumy,
f) u daňovníka podľa odseku 1 výdavok (náklad) vedie k zníženiu základu dane a u
príjemcu sa tento príjem (výnos) nezohľadňuje; za nezahrnutý sa považuje v rozsahu
výslednej nezdanenej sumy,
g) plynie subjektu bez právnej subjektivity, pričom u konečného príjemcu príjmu nie
je zahrnutý do základu dane podľa písmen a) až e).
(9) Ak účastníkom hybridného nesúladu je subjekt kolektívneho investovania
bez právnej subjektivity, 74b) podmienka závislej osoby podľa § 2 písm. n) až r)
sa posudzuje vo vzťahu podielnika k subjektu kolektívneho investovania.".
51. V § 19 ods. 2 písm. c) tretí bod znie:
"3. vzdelávanie zamestnanca, 18a) ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním
zamestnávateľa, vlastné vzdelávacie zariadenia,".
52. V § 19 ods. 3 písm. a) sa za slová "doby prenájmu tohto majetku" vkladá
čiarka a slová "pričom tento limit výšky odpisov sa nevzťahuje na prenájom hmotného
majetku zaradeného v odpisových skupinách 0 až 4 u mikrodaňovníka, a ak ide o mikrodaňovníka,
ktorým je fyzická osoba, len na prenájom hmotného majetku zaradeného do obchodného
majetku [§ 2 písm. m)] v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2".
53. V § 20 sa odsek 2 dopĺňa písmenom h), ktoré znie:
"h) nepremlčaným pohľadávkam u mikrodaňovníka (odsek 23).".
54. V § 20 ods. 3 sa na konci pripája táto veta: "Pohľadávka sa na účely
tohto zákona považuje k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia za nepremlčanú, ak v
príslušnom zdaňovacom období bola aspoň jeden kalendárny deň nepremlčaná.".
55. V § 20 ods. 9 písm. b) sa slová "do doby zabezpečenia" nahrádzajú slovami
"od založenia kultúry alebo vzniku náletu do ukončenia prečistky".
56. Poznámka pod čiarou k odkazu 99 znie:
"99) § 21 zákona č. 326/2005 Z.z.".
57. V § 20 ods. 10 prvej a štvrtej vete sa za slovo "pohľadávkam" vkladá
čiarka a slová "ktoré boli zahrnuté do zdaniteľných príjmov,".
58. V § 20 ods. 15 sa slová "14 a 17" nahrádzajú slovami "14, 17 a 23".
59. § 20 sa dopĺňa odsekom 23, ktorý znie:
"(23) Tvorba opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej je riziko, že ju dlžník
úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov, sa
môže zahrnúť do výdavkov u mikrodaňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva
v súlade s osobitným predpisom. 1) Postup podľa prvej vety sa môže uplatniť aj pri
tvorbe opravnej položky k príslušenstvu pohľadávky, pri ktorom je riziko, že ho dlžník
úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré bolo zahrnuté do zdaniteľných príjmov.".
60. V § 21 ods. 1 sa vypúšťa písmeno l).
Poznámka pod čiarou k odkazu 103aa sa vypúšťa.
61. V § 21 ods. 2 písmeno l) znie:
"l) výdavky poskytovateľa zdravotnej starostlivosti vzťahujúce sa k peňažnému
daru a nepeňažnému daru prijatému od držiteľa,".
62. V § 21 ods. 2 sa vypúšťajú písmená m) a o).
Doterajšie písmeno n) sa označuje ako písmeno m).
Poznámka pod čiarou k odkazu 78a sa vypúšťa.
63. V § 21 ods. 2 písm. m) druhom bode sa za slovo "Slovenska" vkladajú slová
"alebo daňovníkovi podľa § 12 ods. 3, ktorého predmetom činnosti je účel vymedzený
v § 50 ods. 5, alebo registrovanému sociálnemu podniku, 105aa) ktorého predmetom
činnosti je účel vymedzený v § 50 ods. 5 písm. a), c), e) a i),".
Poznámka pod čiarou k odkazu 105aa znie:
"105aa) § 5 ods. 2 zákona č. 112/2018 Z.z. o sociálnej ekonomike a sociálnych
podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov.".
64. V § 21 ods. 2 písm. m) treťom bode sa na konci pripájajú tieto slová:
"okrem bezodplatného odovzdania zásob potravín Potravinovej banke Slovenska alebo
daňovníkovi podľa § 12 ods. 3, ktorého predmetom činnosti je účel vymedzený v § 50
ods. 5, alebo registrovanému sociálnemu podniku, 105aa) ktorého predmetom činnosti
je účel vymedzený v § 50 ods. 5 písm. a), c), e) a i),".
65. V § 22 ods. 9 sa za druhú vetu vkladá nová tretia veta, ktorá znie: "Prerušenie
odpisovania nemôže uplatniť ani mikrodaňovník, ak uplatňuje odpisy podľa § 26 ods.
13.".
66. V § 22 ods. 9 písm. a) sa na konci pripájajú tieto slová: "a hmotného
majetku podľa § 26 ods. 7 poskytnutého na základe zmluvy o výpožičke 110)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 110 znie:
"110) § 659 až 662 Občianskeho zákonníka v znení zákona č. 509/1991 Zb.".
67. V § 25 ods. 3 sa slová "34 a 39" nahrádzajú slovami "31, 34 a 39".
68. V § 25a písm. a) sa na konci pripájajú tieto slová: "upravená o všetky
zníženia tejto ceny, ktoré neboli zahrnuté do základu dane, okrem zníženia tejto
ceny z dôvodu výplaty príjmu zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti
alebo družstva v časti, v akej bolo do dňa nadobudnutia finančného majetku zvýšené
zo zisku po zdanení [§ 3 ods. 1 písm. e), § 12 ods. 7 písm. c) prvý bod],".
69. V § 25a sa písmeno d) dopĺňa piatym bodom, ktorý znie:
"5. určený na obchodovanie, ktorého precenenie na reálnu hodnotu vykázané
ako náklad alebo výnos bolo zahrnuté do základu dane,".
70. V § 25a písmeno e) znie:
"e) pôvodná cena, ak ide o finančný majetok, ktorý nadobudol
1. prijímateľ
nepeňažného vkladu pri uplatnení pôvodných cien podľa § 17d a právny nástupca daňovníka
zrušeného bez likvidácie pri uplatnení pôvodných cien podľa § 17e; finančný majetok,
ktorý nadobúda vkladateľ nepeňažného vkladu, je ocenený pôvodnou cenou, ktorou sa
rozumie celková hodnota nepeňažného vkladu vyjadrená v pôvodných cenách, ktorú preberá
príjemca nepeňažného vkladu podľa § 17d,
2. akcionár alebo spoločník daňovníka zrušeného
bez likvidácie pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo
družstiev na právnom nástupcovi daňovníka zrušeného bez likvidácie; pôvodnou cenou
sa rozumie ocenenie akcií alebo podielu na daňové účely, ktorým boli akcie alebo
podiel ocenené pred zlúčením, splynutím alebo rozdelením obchodných spoločností alebo
družstiev,".
71. V § 26 ods. 1 sa pred odpisovú skupinu 1 vkladá odpisová skupina 0, ktorá
znie:
"Odpisová skupina Doba odpisovania
0 2 roky".
72. V § 26 ods. 7 sa na konci pripája táto veta: "Na hmotný majetok uvedený
v prvej vete poskytnutý na základe zmluvy o výpožičke 110) sa neuplatňuje limit výšky
odpisov podľa § 19 ods. 3 písm. a).".
73. V § 26 ods. 10, § 27 ods. 3 a § 28 ods. 5 sa slová "na celé eurá nahor"
nahrádzajú slovami "podľa § 47".
74. § 26 sa dopĺňa odsekom 13, ktorý znie:
"(13) Mikrodaňovník môže odpisovať hmotný majetok zaradený do odpisových
skupín 0 až 4 okrem osobného automobilu zatriedeného do kódu Klasifikácie produktov
29.10.2 so vstupnou cenou (§ 25) 48 000 eur a viac, najviac počas doby odpisovania
podľa odsekov 1 a 5 v ním určenej výške najviac do výšky vstupnej ceny podľa § 25
ods. 1. Rovnako sa postupuje aj pri inom majetku uvedenom v § 22 ods. 6 písm. e).
Tento spôsob odpisovania použije daňovník, ktorým je
a) právnická osoba, na hmotný
majetok zaradený do užívania v zdaňovacom období, v ktorom bol daňovník považovaný
za mikrodaňovníka,
b) fyzická osoba, na hmotný majetok zaradený do obchodného majetku [§ 2 písm. m)]
v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, v zdaňovacom období, v ktorom
bol daňovník považovaný za mikrodaňovníka.".
75. V § 27 ods. 1 sa pred odpisovú skupinu 1 vkladá odpisová skupina 0, ktorá
znie
"Odpisová skupina Ročný odpis
0 1/2".
76. V § 30 odsek 1 znie:
"(1) Od základu dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo od základu
dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 daňovníka, ktorý je
fyzickou osobou, možno odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne
po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne
nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Daňovník
si môže uplatniť tento odpočet daňovej straty najviac do výšky
a) základu dane u
daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základu dane (čiastkového základu dane)
z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, ak sa v príslušnom
zdaňovacom období, v ktorom si uplatňuje odpočet daňovej straty, považuje za mikrodaňovníka,
b) 50% základu dane u daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základu dane (čiastkového
základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou,
ak nejde o daňovníka podľa písmena a).".
77. V § 30 ods. 2 sa na konci pripájajú tieto vety: "Ku dňu vstupu daňovníka
do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu na daňovníka nárok na odpočet daňovej straty
odo dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu zaniká. Ak je zdaňovacie obdobie
kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, daňovník
môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty.".
78. V § 30 sa za odsek 4 vkladá nový odsek 5, ktorý znie:
"(5) Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol
nárok na odpočítavanie daňovej straty podľa odseku 1, zmenil právnu formu, má nárok
na pokračovanie v jej odpočte podľa odseku 1.".
Doterajší odsek 5 sa označuje ako odsek 6.
79. V § 30c ods. 1 sa číslo "100" nahrádza číslom "200".
80. Poznámka pod čiarou k odkazu 120i znie:
"120i) § 7 písm. d) a e) zákona č. 172/2005 Z.z.".
81. V § 30c ods. 7 tretej vete sa slová "pred začatím jeho realizácie osobou
oprávnenou konať za daňovníka" nahrádzajú slovami "osobou oprávnenou konať za daňovníka,
a to do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom si daňovník pri realizácii
projektu výskumu a vývoja uplatnil odpočet podľa odsekov 1 a 2".
82. V § 30c ods. 9 sa slovo "štyroch" nahrádza slovom "piatich".
83. V § 32 ods. 2 písm. d) a § 32 ods. 3 písm. b) sa slová "9 a 13" nahrádzajú
číslom "11".
84. V § 32 ods. 6 písm. d) sa číslo "14" nahrádza číslom "12".
85. V § 32 ods. 10 druhej vete sa na konci pripájajú tieto slová: "to neplatí
vtedy, ak už boli predložené správcovi dane a nedošlo k zmene údajov v nich uvedených".
86. V § 32a ods. 3 a 4 sa slová "na eurocenty nahor" nahrádzajú slovami "podľa
§ 47".
87. Poznámka pod čiarou k odkazu 125a znie:
"125a) § 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona č. 600/2003 Z.z.".
88. V § 34 ods. 1 a 2 sa suma "2 500 eur" nahrádza sumou "5 000 eur".
89. V § 34 ods. 5 prvá veta znie: "Poslednou známou daňovou povinnosťou na
výpočet preddavkov v preddavkovom období podľa odseku 1 je daň vypočítaná zo základu
dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zníženého
o odpočet daňovej straty uvedeného v poslednom daňovom priznaní, pri použití sadzby
dane vo výške 19%.".
90. V § 34 sa vypúšťajú odseky 6, 7, 9 a 10.
Doterajšie odseky 8 a 11 sa označujú ako odseky 6 a 7.
91. V § 34 odsek 6 znie:
"(6) Ak daňovník skončil podnikanie a inú samostatnú zárobkovú činnosť (§
17 ods. 9), nie je povinný platiť preddavky na daň, a to od platby preddavku, ktorá
je splatná po dni, v ktorom došlo k zmene rozhodujúcich skutočností.".
92. V § 35 ods. 1 písm. b) a § 38 ods. 4 sa slová "8, 10 a 14" nahrádzajú
slovami "8 a 12".
93. V § 35 ods. 3 písm. a) sa slová "prílohy č. 6" nahrádzajú slovami "§
5 ods. 3 písm. d)".
94. V § 35 ods. 6 sa za prvú vetu vkladá nová druhá veta, ktorá znie: "Ak
zdaniteľnú mzdu vypláca zamestnancovi osoba so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí,
ktorá na území Slovenskej republiky nemá organizačnú zložku, zamestnávateľ, ktorý
je platiteľom dane, odvedie preddavky na daň najneskôr do 15. dňa kalendárneho mesiaca
nasledujúceho po mesiaci, v ktorom prijal doklad preukazujúci príjem zamestnanca
podľa § 5 ods. 4.".
95. V § 35 ods. 7 sa vypúšťajú posledné dve vety.
96. V § 35 odsek 8 znie:
"(8) Preddavok na daň podľa odsekov 1 až 7 nevyberie zamestnávateľ, ktorý
je platiteľom dane, ak ide o príjmy zamestnanca, ktoré sú zdaňované v zahraničí.".
97. § 35 sa dopĺňa odsekmi 10 až 12, ktoré znejú:
"(10) Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d) prvého
bodu s príjmami podľa § 5, ktorý vykonáva závislú činnosť u zamestnávateľa, ktorý
nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48, platí preddavky
na daň z týchto príjmov zo závislej činnosti miestne príslušnému správcovi dane 128)
vo výške vypočítanej z príjmu vyplateného, poukázaného alebo pripísaného na účet
daňovníka v príslušnom kalendárnom mesiaci spôsobom podľa tohto ustanovenia. Tieto
preddavky sú splatné do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom
daňovníkovi bol takýto príjem vyplatený, poukázaný alebo pripísaný na účet. Začatie
poberania tohto príjmu je povinný daňovník oznámiť miestne príslušnému správcovi
dane 128) do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom mu po prvýkrát bol takýto príjem
vyplatený, poukázaný alebo pripísaný.
(11) Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou s príjmami podľa § 16 ods.
1 písm. b), ktorý vykonáva závislú činnosť u zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom
dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48, platí preddavky na daň z týchto
príjmov zo závislej činnosti miestne príslušnému správcovi dane 128) vypočítané z
príjmu vyplateného, poukázaného alebo pripísaného na účet daňovníka v príslušnom
kalendárnom mesiaci, zníženého o pomernú časť nezdaniteľnej časti základu dane na
daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a), pri použití sadzby dane podľa § 15, platnej
v zdaňovacom období, za ktoré boli príjmy vyplatené, poukázané alebo pripísané. Tieto
preddavky sú splatné do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom
bol daňovníkovi takýto príjem vyplatený, poukázaný alebo pripísaný na účet. Začatie
poberania tohto príjmu je povinný daňovník oznámiť miestne príslušnému správcovi
dane 128) do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom mu po prvýkrát bol takýto príjem
vyplatený, poukázaný alebo pripísaný. Ak zo zmluvy, na základe ktorej tento daňovník
poberá príjmy,
a) vyplýva, že na území Slovenskej republiky sa bude zdržiavať viac
ako 183 dní, platí preddavky na daň od začiatku svojho pobytu na území Slovenskej
republiky,
b) nevyplýva, že na území Slovenskej republiky sa bude zdržiavať viac ako 183 dní,
platí preddavky na daň až za kalendárny mesiac nasledujúci po uplynutí 183 dní pobytu
na území Slovenskej republiky.
(12) V odôvodnených prípadoch môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť
platenie preddavkov na daň podľa odsekov 10 a 11 inak.".
98. V § 36 ods. 6 úvodná veta znie: "Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)]
a na daňový bonus, ak zamestnanec podá vyhlásenie, ktoré doručí zamestnávateľovi
v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jeho doručení elektronickými prostriedkami,
ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle, o
tom".
99. V § 36 ods. 7 prvá veta znie: "Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia
k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu a nezdaniteľnej časti
základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)], zamestnanec je povinný oznámiť
tieto skutočnosti zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, u ktorého si daňový
bonus a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)] uplatňuje,
v listinnej podobe, napríklad zmenou vo vyhlásení podľa odseku 6, ak sa so zamestnávateľom,
ktorý je platiteľom dane, nedohodnú na ich oznamovaní elektronickými prostriedkami,
najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.".
100. V § 37 ods. 1 písm. c) sa slová "ods. 8 a 10 vystaveného oprávneným
subjektom, ak za zamestnanca neodvádza dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové
sporenie alebo príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnávateľ" nahrádzajú
slovami "ods. 8 vystaveného oprávneným subjektom, ak za zamestnanca neodvádza príspevok
na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnávateľ".
101. V § 37 ods. 1 písm. d) sa číslo "14" nahrádza číslom "12".
102. V § 37 ods. 3 sa nad slovom "predpisu" odkaz "125a)" nahrádza odkazom
"131aa)" a vypúšťa sa veta "Platnosť dokladov uvedených v odseku 1 písm. b) je podmienená
tým, že zamestnanec každoročne potvrdí podpisom vo vyhlásení (§ 36 ods. 6) platnosť
rozhodnutia o priznaní dôchodku.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 131aa znie:
"131aa) § 1 ods. 2 zákona č. 552/2003 Z.z. o výkone práce vo verejnom
záujme v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 55/2017 Z.z. v znení neskorších predpisov.".
103. V § 38 ods. 1 sa slová "9 a 13" nahrádzajú číslom "11", vypúšťa sa slovo
"písomne" a na konci sa pripája táto veta: "Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania
doručí zamestnanec zamestnávateľovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doručení
elektronickými prostriedkami.".
104. V § 39 ods. 14 poslednej vete sa slová "doručenia výzvy" nahrádzajú
slovami "odovzdania výzvy na poštovú prepravu prostredníctvom pošty alebo poskytovateľa
poštových služieb alebo odo dňa odoslania výzvy elektronickými prostriedkami".
105. § 39 sa dopĺňa odsekom 16, ktorý znie:
"(16) Doklady podľa odsekov 5 až 7 vystaví a doručí zamestnávateľ, ktorý
je platiteľom dane, zamestnancovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na ich doručení
elektronickými prostriedkami. Doklad doručený elektronickými prostriedkami obsahuje
predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa a
nie je možné ho dodatočne meniť ani upravovať. Pri elektronickej komunikácii zamestnávateľa
so zamestnancom sa vyžaduje potvrdenie doručenia elektronickej správy, ktoré obsahuje
informáciu o dátume a čase elektronického doručenia, vrátane označenia elektronickej
poštovej schránky príjemcu dohodnutej medzi zamestnancom a zamestnávateľom.".
106. V § 40 ods. 1 sa slová "preplatok dane, ak neuplynuli tri roky od konca
zdaňovacieho obdobia, v ktorom preplatok dane vznikol." nahrádzajú slovami "rozdiel
na dani, ak neuplynula lehota podľa osobitného predpisu. 34)".
107. V § 40 ods. 2 sa slová "ak neuplynuli tri roky od konca zdaňovacieho
obdobia, v ktorom tento rozdiel vznikol," nahrádzajú slovami "ak neuplynula lehota
podľa osobitného predpisu, 34)".
108. V § 40 ods. 3 písm. a) sa slová "ak od doby, keď sa daň nesprávne zrazila,
neuplynulo viac ako 12 mesiacov," nahrádzajú slovami "ak neuplynula lehota podľa
osobitného predpisu, 34)".
109. V § 40 ods. 3 písm. c) sa vypúšťajú slová "zvýšením preddavku na daň
alebo dane" a slová "neuplynulo viac ako 12 mesiacov." sa nahrádzajú slovami "neuplynula
lehota podľa osobitného predpisu, 34)".
110. V § 40 ods. 4 písm. a) sa slová "do troch rokov od konca zdaňovacieho
obdobia, v ktorom došlo k jej nesprávnej zrážke alebo v ktorom nebola zrazená vôbec,"
nahrádzajú čiarkou a slovami "ak neuplynula lehota podľa osobitného predpisu, 34)".
111. V § 40 ods. 4 písm. b) sa za slovo "zamestnanca" vkladá čiarka a slová
"zvýšením preddavku na daň alebo dane do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia,
v ktorom došlo k jeho nesprávnemu uplatneniu." sa nahrádzajú slovami "ak neuplynula
lehota podľa osobitného predpisu. 34)".
112. V § 40 ods. 8 prvej vete sa vypúšťajú slová "alebo daň" a vkladá sa
nová druhá veta, ktorá znie: "Správca dane vráti sumu naviac zaplatených preddavkov
na daň vtedy, ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nemohol o túto sumu znížiť
odvod preddavkov na daň a odviedol všetky preddavky na daň v správnej sume.".
113. V § 42 ods. 2 a 3 sa suma "2 500 eur" nahrádza sumou "5 000 eur".
114. V § 42 ods. 6 sa za slovom "zákona" vypúšťa čiarka a slová "znížená
o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako
preddavok na daň".
115. V § 42 ods. 8 druhej vete sa slová "v lehote na podanie daňového priznania"
nahrádzajú slovami "do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty
na podanie daňového priznania".
116. V § 43 ods. 2 sa za slovo "štvrtého" vkladá čiarka a slová "a desiateho
bodu" sa nahrádzajú slovami "desiateho a dvanásteho bodu," a za slová "§ 2 písm.
x)," sa vkladajú slová "a o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. k),".
117. V § 43 ods. 3 písm. o) sa za slovo "držiteľa" vkladajú slová "[§ 8 ods.
1 písm. l)]".
118. V § 43 sa odsek 5 dopĺňa písmenom e), ktoré znie:
"e) v odseku 2 je príjem z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov
znížený o hodnotu príspevku do kapitálového fondu z príspevkov splateného daňovníkom
[§ 2 písm. ac)].".
119. V § 43 ods. 6 písm. b) sa za slovo "štvrtého" vkladá čiarka a slová
"a desiateho bodu" sa nahrádzajú slovami "desiateho a dvanásteho bodu".
120. V § 43 ods. 10 štvrtej vete sa vypúšťajú slová "ak ide o príjemcu, ktorým
je podielový fond, zrážka dane sa nevykoná a".
121. Poznámka pod čiarou k odkazu 136a znie:
"136a) § 4 ods. 9 a 12 zákona č. 203/2011 Z.z. v znení neskorších predpisov.".
122. V § 43 ods. 17 písmeno a) znie:
"a) platiteľ dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí kalendárneho
roka oznámenie o zrazení a odvedení dane; toto tlačivo obsahuje údaje o výške nepeňažného
plnenia od jednotlivých držiteľov a o zrazenej a odvedenej dani vyberanej zrážkou,
meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom
platiteľ poskytuje zdravotnú starostlivosť alebo vykonáva závislú činnosť zamestnanca,
dátum narodenia, daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené,".
123. V § 43 ods. 17 písmeno b) znie:
"b) držiteľ do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka,
v ktorom bolo nepeňažné plnenie poskytnuté, oznámenie o výške nepeňažného plnenia,
dátume jeho poskytnutia, a tiež údaje o fyzickej osobe, ktorej bolo poskytnuté, a
to meno, priezvisko, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom fyzická osoba poskytuje
zdravotnú starostlivosť alebo vykonáva závislú činnosť zamestnanca, dátum narodenia,
daňové identifikačné číslo tejto fyzickej osoby, ak jej bolo pridelené.".
124. V § 43 ods. 18 posledná veta znie: "Vzor oznámenia podľa prvej vety
určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle, pričom toto tlačivo
obsahuje aj meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a rodné číslo fyzickej osoby
alebo dátum narodenia, ak ide o zahraničnú fyzickú osobu.".
125. V § 43 ods. 20 sa vypúšťajú slová "s výnimkou uvedenou v § 45 ods. 3
písm. c)".
126. V § 43 odsek 21 znie:
"(21) Ak podmienka priameho podielu na základnom imaní počas najmenej 24
bezprostredne po sebe nasledujúcich mesiacov pre oslobodenie príjmov podľa § 13 ods.
2 písm. f) a h) je splnená po dni, v ktorom platiteľ dane vyplatil príjem daňovníkovi,
správca dane na základe žiadosti vráti daň zrazenú platiteľom dane daňovníkovi. Daňovník
môže požiadať o vrátenie tejto zrazenej dane najskôr v prvý deň po uplynutí 24 bezprostredne
po sebe nasledujúcich mesiacov. Pri vrátení dane sa postupuje ako pri vrátení daňového
preplatku. 126) Žiadosť o vrátenie dane podáva daňovník na tlačive, ktorého vzor
určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle, pričom žiadosť
musí obsahovať identifikačné údaje daňovníka, a to názov, sídlo, identifikačné číslo
organizácie a daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené, a ďalšie údaje potrebné
na vrátenie zrazenej dane.".
127. V § 43 ods. 22 poslednej vete sa vypúšťajú slová "s výnimkou uvedenou
v § 45 ods. 3 písm. c)".
128. V § 45 ods. 1 tretej vete sa slová "na eurocenty nadol" nahrádzajú slovami
"podľa § 47", v piatej vete sa slová "na dve desatinné miesta" nahrádzajú slovami
"podľa § 47" a v šiestej vete sa slová "na eurocenty nahor" nahrádzajú slovami "podľa
§ 47".
129. V § 45 sa vypúšťa odsek 4.
Doterajší odsek 5 sa označuje ako odsek 4.
130. § 45 sa dopĺňa odsekom 5, ktorý znie:
"(5) Ak sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatňuje metóda zápočtu
dane, daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa pri vzniku hybridného prevodu započíta
na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom
štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom zápočet
dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na čistý príjem (výnos) zahrnutý
do základu dane plynúci zo zdrojov v zahraničí a postup podľa odseku 1 sa neuplatní.".
131. § 47 vrátane nadpisu znie:
"§ 47
Zaokrúhľovanie
Všetky prepočty podľa tohto zákona sa vykonajú s presnosťou na dve desatinné
miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré
nasledujú po nej, tak, že
a) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia
ako päť, zostáva bez zmeny,
b) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako
päť, sa zväčšuje o jednu.".
132. § 49a vrátane nadpisu znie:
"§ 49a
Registračná povinnosť a oznamovacia povinnosť
(1) Fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá je na území Slovenskej republiky
zapísaná do registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci, 136ag)
zaregistruje správca dane v lehote a spôsobom ustanoveným osobitným predpisom. 128)
(2) Fyzickú osobu alebo organizačnú jednotku združenia, ktorá koná vo svojom
mene, 136ah) a ktorá nie je zapísaná do registra právnických osôb, podnikateľov a
orgánov verejnej moci, 136ag) zaregistruje správca dane v lehote a spôsobom ustanoveným
osobitným predpisom 128) na základe prvého podaného daňového priznania.
(3) Fyzická osoba a právnická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa odseku
1 alebo odseku 2, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho
po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť zrážať daň alebo preddavky na daň,
alebo daň vyberať, požiadať správcu dane o registráciu ako platiteľ dane. Registračná
povinnosť podľa tohto ustanovenia sa nevzťahuje na platiteľa dane uvedeného v § 43
ods. 17.
(4) Ak fyzickej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je registrovaná
podľa odsekov 1 až 3, vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň, je
povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí
mesiaca, v ktorom vznikla stála prevádzkareň. Ak táto fyzická osoba alebo právnická
osoba už je registrovaná podľa odsekov 1 až 3, je povinná správcovi dane oznámiť
vznik stálej prevádzkarne v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po
uplynutí mesiaca, v ktorom tejto fyzickej osobe alebo právnickej osobe vznikla stála
prevádzkareň. Oznámenie o vzniku stálej prevádzkarne sa podáva na tlačive, ktorého
vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto oznámenie
obsahuje
a) označenie daňovníka, ktorý podáva oznámenie, v rozsahu
1. daňové identifikačné
číslo,
2. meno, priezvisko, dátum narodenia, adresa trvalého pobytu v zahraničí, telefónne
číslo a e-mailová adresa,
3. obchodné meno alebo názov, adresa sídla v zahraničí,
právna forma, identifikačné číslo organizácie, ak bolo pridelené, telefónne číslo
a e-mailová adresa,
4. ďalšie údaje identifikujúce daňovníka, ktorý podáva oznámenie,
b) údaje o stálej prevádzkarni daňovníka v rozsahu
1. druh stálej prevádzkarne,
2.
názov,
3. meno a priezvisko alebo názov zástupcu,
4. adresa umiestnenia na území Slovenskej
republiky,
5. dátum vzniku stálej prevádzkarne,
6. ďalšie údaje o stálej prevádzkarni
daňovníka.
(5) Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou a daňovník s obmedzenou
daňovou povinnosťou, ktorý má na území Slovenskej republiky stálu prevádzkareň, je
povinný oznámiť miestne príslušnému správcovi dane uzatvorenie zmluvy s daňovníkom
so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, na základe ktorej môže daňovníkovi so sídlom
alebo s bydliskom v zahraničí vzniknúť na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň
alebo daňová povinnosť zamestnancov alebo osôb pre neho pracujúcich na území Slovenskej
republiky, a to do 15 dní po uzatvorení takej zmluvy. Oznámenie sa podáva na tlačive,
ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto
oznámenie obsahuje
a) označenie daňovníka, ktorý podáva oznámenie, v rozsahu
1. daňové
identifikačné číslo,
2. meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu, telefónne číslo
a e-mailová adresa,
3. obchodné meno alebo názov, adresa sídla, telefónne číslo a
e-mailová adresa,
4. adresa umiestnenia stálej prevádzkarne na území Slovenskej republiky,
5.
ďalšie údaje identifikujúce daňovníka, ktorý podáva oznámenie,
b) označenie daňovníka, s ktorým uzatvoril zmluvu, v rozsahu
1. meno, priezvisko,
dátum narodenia, adresa trvalého pobytu v zahraničí,
2. obchodné meno alebo názov,
adresa sídla v zahraničí, právna forma,
3. ďalšie údaje identifikujúce daňovníka,
s ktorým uzatvoril zmluvu,
c) údaje o uzatvorenej zmluve v rozsahu
1. druh zmluvy,
2. dátum uzatvorenia zmluvy,
3.
ďalšie údaje o uzatvorenej zmluve,
d) miesto na osobitné záznamy daňovníka.
(6) Držiteľ je povinný predložiť správcovi dane oznámenie o výške nepeňažného
plnenia nad rozsah určený osobitným predpisom 37ab) a dátume jeho poskytnutia do
konca mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bolo toto nepeňažné plnenie
poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti okrem nepeňažných plnení oznamovaných
podľa § 43 ods. 17, pričom ak ho poskytol
a) fyzickej osobe, tlačivo obsahuje tiež
jej meno, priezvisko, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom fyzická osoba poskytuje
zdravotnú starostlivosť alebo vykonáva závislú činnosť zamestnanca, dátum narodenia,
daňové identifikačné číslo tejto fyzickej osoby, ak jej bolo pridelené,
b) právnickej osobe, tlačivo obsahuje tiež jej obchodné meno alebo názov, adresu
sídla a jej daňové identifikačné číslo.
(7) Výšku zdaniteľného nepeňažného plnenia, okrem nepeňažných plnení oznamovaných
podľa § 43 ods. 17, je povinný oznámiť držiteľ príjemcovi v lehote do konca kalendárneho
mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom nepeňažné plnenie poskytol. Ak nepeňažné
plnenie poskytol držiteľ prostredníctvom iného držiteľa, ktorý je treťou osobou,
ktorá sprostredkuje poskytnutie tohto plnenia, výšku nepeňažného plnenia prijímateľovi
tohto plnenia oznamuje tento iný držiteľ, ak sa držitelia písomne nedohodnú inak;
to neplatí, ak je týmto držiteľom, ktorý je treťou osobou, ktorá sprostredkuje poskytnutie
plnenia od držiteľa, zahraničná osoba.".
Poznámky pod čiarou k odkazom 136ag a 136ah znejú:
"136ag) Zákon č. 272/2015 Z.z. o registri právnických osôb, podnikateľov
a orgánov verejnej moci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č.
52/2018 Z.z.
136ah) § 11a zákona č. 83/1990 Zb. v znení zákona č. 346/2018 Z.z.".
Poznámky pod čiarou k odkazom 136c, 136d a 136e sa vypúšťajú.
133. V § 50 ods. 2 sa vypúšťajú slová "ods. 1".
134. Poznámka pod čiarou k odkazu 142a znie:
"142a) § 7 písm. a) a c) zákona č. 172/2005 Z.z. o organizácii štátnej
podpory výskumu a vývoja a o doplnení zákona č. 575/2001 Z.z. o organizácii činnosti
vlády a organizácii ústrednej štátnej správy v znení neskorších predpisov v znení
neskorších predpisov.".
135. V § 50 ods. 4 sa vypúšťa písmeno i).
136. V § 50 sa odsek 6 dopĺňa písmenom j), ktoré znie:
"j) prijímateľ je zapísaný do registra mimovládnych neziskových organizácií.
143b)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 143b znie:
"143b) Zákon č. 346/2018 Z.z. o registri mimovládnych neziskových organizácií
a o zmene a doplnení niektorých zákonov.".
137. V § 50 ods. 16 sa slová "správy finančnej kontroly" nahrádzajú slovami
"Úrad vládneho auditu".
138. Poznámka pod čiarou k odkazu 146ac znie:
"146ac) Zákon č. 357/2015 Z.z. o finančnej kontrole a audite a o zmene
a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.".
139. Za § 51e sa vkladá § 51f, ktorý znie:
"§ 51f
Opatrenia týkajúce sa mikrodaňovníkov, ktoré sú štátnou pomocou, možno
vykonať len v súlade s predpismi v oblasti štátnej pomoci. 146ad)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 146ad znie:
"146ad) Napríklad čl. 107 a 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie v platnom
znení (Ú.v. EÚ C 326, 26.10.2012), zákon č. 358/2015 Z.z.".
Poznámky pod čiarou k odkazom 146ae a 146af sa vypúšťajú.
140. Za § 52zy sa vkladajú § 52zz až 52zzc, ktoré vrátane nadpisov znejú:
"§ 52zz
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. decembra 2019
Ustanovenie § 32 ods. 10 v znení účinnom od 1. decembra 2019 sa prvýkrát
použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2019.
§ 52zza
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2020
(1) Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. p) v znení účinnom od 1. januára 2020
sa prvýkrát použije pri poskytnutí ubytovania po 31. decembri 2019.
(2) Ustanovenie § 11 ods. 9 v znení účinnom do 31. decembra 2019 sa použije
aj po 31. decembri 2019.
(3) Ustanovenia § 13 ods. 3 a § 43 ods. 21 v znení účinnom od 1. januára
2020 sa použijú na príjmy vyplatené po 31. decembri 2019.
(4) Ustanovenia § 13c ods. 1 až 3 v znení účinnom od 1. januára 2020 sa
použijú na príjmy z predaja akcií jednoduchej spoločnosti na akcie nadobudnutých
pred 1. januárom 2018, u ktorých je splnená podmienka splateného a v obchodnom registri
zapísaného priameho podielu na základnom imaní najmenej 10%, pričom na účely splnenia
podmienky podľa § 13c ods. 2 písm. a) lehota 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich
kalendárnych mesiacov začala plynúť od 1. januára 2018. U daňovníka, ktorého zdaňovacím
obdobím je hospodársky rok, sa ustanovenia § 13c ods. 1 až 3 v znení účinnom od 1.
januára 2020 použijú na príjmy z predaja akcií jednoduchej spoločnosti na akcie nadobudnutých
do konca zdaňovacieho obdobia, ktoré bezprostredne predchádza zdaňovaciemu obdobiu
začínajúcemu po 31. decembri 2017, u ktorých je splnená podmienka splateného a v
obchodnom registri zapísaného priameho podielu na základnom imaní najmenej 10%, pričom
na účely splnenia podmienky podľa § 13c ods. 2 písm. a) lehota 24 bezprostredne po
sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov začala plynúť prvým dňom zdaňovacieho obdobia,
ktoré sa začalo najskôr 1. januára 2018.
(5) Ustanovenia § 17 ods. 19 a § 21 ods. 2 písm. m) v znení účinnom od
1. januára 2020 sa použijú na výdavky (náklady), ktoré boli zaevidované v evidencii
podľa § 6 ods. 11 alebo boli zaúčtované 1) najskôr v zdaňovacom období, ktoré sa
začína najskôr 1. januára 2020.
(6) Ustanovenie § 17 ods. 19 písm. c) v znení účinnom do 31. decembra 2019
sa použije na príjmy (výnosy) za marketingové a iné štúdie a za prieskum trhu u veriteľa,
ktoré boli zaúčtované 1) najneskôr v zdaňovacom období, ktoré sa končí najneskôr
31. decembra 2019, aj po 31. decembri 2019. U daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím
je hospodársky rok, sa ustanovenie § 17 ods. 19 písm. c) v znení účinnom do 31. decembra
2019 použije na príjmy (výnosy) za marketingové a iné štúdie a za prieskum trhu u
veriteľa, ktoré boli zaúčtované najneskôr v zdaňovacom období, ktoré sa začalo v
kalendárnom roku 2019 a ktoré sa skončí po 31. decembri 2019, aj po 31. decembri
2019.
(7) Ustanovenia § 17 ods. 19 písm. d) a g) v znení účinnom do 31. decembra
2019 sa použijú na výdavky (náklady), ktoré boli zaevidované v evidencii podľa §
6 ods. 11 alebo boli zaúčtované najneskôr v zdaňovacom období, ktoré sa končí najneskôr
31. decembra 2019, aj po 31. decembri 2019. U daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím
je hospodársky rok, sa ustanovenia § 17 ods. 19 písm. d) a g) v znení účinnom do
31. decembra 2019 použijú na výdavky (náklady), ktoré boli zaúčtované najneskôr v
zdaňovacom období, ktoré sa začalo v kalendárnom roku 2019 a ktoré sa skončí po 31.
decembri 2019, aj po 31. decembri 2019.
(8) Ustanovenia § 17 ods. 31, § 21 ods. 2 písm. l), § 43 ods. 3 písm. o)
a ods. 17, 18, 20 a 21 v znení účinnom do 31. decembra 2019 sa poslednýkrát uplatnia
na plnenia poskytnuté a vyplatené najneskôr do 31. decembra 2019.
(9) Ustanovenia § 17a ods. 7, § 17b ods. 6 písm. a) a b), § 17c ods. 4
písm. a) a b) a § 20 ods. 3 v znení účinnom od 1. januára 2020 sa prvýkrát použijú
v zdaňovacom období, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2020.
(10) Ustanovenia § 17i a § 45 ods. 5 sa prvýkrát použijú v zdaňovacom období,
ktoré sa začína najskôr po 31. decembri 2019.
(11) Ustanovenie § 20 ods. 9 písm. b) v znení účinnom po 31. decembri 2019
sa použije prvýkrát na tvorbu rezervy na lesnú pestovnú činnosť v zdaňovacom období,
ktoré sa začína najskôr 1. januára 2020.
(12) Ustanovenie § 20 ods. 9 písm. b) v znení účinnom do 31. decembra 2019
sa použije na tvorbu rezervy na lesnú pestovnú činnosť na obdobie do doby zabezpečenia
mladého lesného porastu potvrdenom odborným lesným hospodárom, ktorú tvoril do 31.
decembra 2019, aj po 31. decembri 2019.
(13) Ustanovenia § 21 ods. 1 písm. l) a ods. 2 písm. o) v znení účinnom
do 31. decembra 2019 sa použijú poslednýkrát v zdaňovacom období, ktoré sa začalo
najneskôr v kalendárnom roku 2019 a skončilo sa najneskôr po 31. decembri 2019.
(14) Ustanovenie § 21 ods. 2 písm. m) v znení účinnom do 31. decembra 2019
sa použije na paušálne náhrady nákladov spojených s uplatnením pohľadávok,37aa) zmluvné
pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania u dlžníka, ktoré boli zaevidované
v evidencii podľa § 6 ods. 11 alebo boli zaúčtované najneskôr v zdaňovacom období,
ktoré sa končí najneskôr 31. decembra 2019, aj po 31. decembri 2019. U daňovníka,
ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, sa ustanovenie § 21 ods. 2 písm. m)
v znení účinnom do 31. decembra 2019 použije na paušálne náhrady nákladov spojených
s uplatnením pohľadávok, zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania
u dlžníka, ktoré boli zaúčtované najneskôr v zdaňovacom období, ktoré sa začalo v
kalendárnom roku 2019 a ktoré sa skončí po 31. decembri 2019, aj po 31. decembri
2019.
(15) Ustanovenia § 26 ods. 1, § 27 ods. 1 a príloha č. 1 v znení účinnom
od 1. januára 2020 sa prvýkrát použijú pri podaní daňového priznania po 31. decembri
2019. Pri zmene odpisovej skupiny, pri zmene doby odpisovania alebo pri zmene ročnej
odpisovej sadzby je daňovník povinný vykonať zmeny aj pri tom majetku, ktorý odpisoval
podľa predpisu účinného do 31. decembra 2018, pričom už uplatnené odpisy sa spätne
neupravujú.
(16) Ustanovenie § 30 ods. 1 prvej vety a písm. b) v znení účinnom od 1.
januára 2020 sa použije na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré sa
začínajú najskôr 1. januára 2020.
(17) Pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2019 možno pri realizácii
projektu výskumu a vývoja podľa § 30c ods. 1 v znení účinnom do 31. decembra 2019
odpočítať 150% výdavkov (nákladov) vynaložených na výskum a vývoj v zdaňovacom období,
ktoré začalo najskôr 1. januára 2019. Ustanovenie § 30c ods. 1 v znení účinnom od
1. januára 2020 sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr
1. januára 2020.
(18) Ustanovenia § 30c ods. 7 a 9 v znení účinnom od 1. januára 2020 sa
prvýkrát použijú na projekt výskumu a vývoja, ktorý sa začne realizovať v zdaňovacom
období, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2020.
(19) Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2020 platia daňovníci,
ktorí sú fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa predpisu účinného do
31. decembra 2019.
(20) Ustanovenia § 36 ods. 6 a 7, § 38 ods. 1 a § 39 ods. 16, ktorými sa
upravuje spôsob doručovania v elektronickej podobe, v znení účinnom od 1. januára
2020 sa použijú pri oznamovaní zmien a doručovaní dokladov medzi zamestnávateľom
a zamestnancom elektronickými prostriedkami po 31. decembri 2019.
(21) Ustanovenia § 42 ods. 2 a 3 v znení účinnom od 1. januára 2020 sa
použijú prvýkrát pri platení preddavkov na daň na zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína
najskôr 1. januára 2020.
(22) Ustanovenie § 45 ods. 4 v znení účinnom do 31. decembra 2019 sa poslednýkrát
použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí najneskôr
31. decembra 2019.
(23) Na daňové povinnosti za rok 2019 a predchádzajúce roky, na zdanenie
príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov zúčtovaných do 31. decembra 2019
a vyplatených do 31. januára 2020 a na vykonanie ročného zúčtovania za rok 2019 sa
použije postup zaokrúhľovania podľa § 47 v znení účinnom do 31. decembra 2019.
(24) Ustanovenia § 5 ods. 7 písm. a) a § 19 ods. 2 písm. c) tretieho bodu
v znení účinnom od 1. januára 2020 sa prvýkrát použijú na sumu vynaloženú zamestnávateľom
zamestnancovi na vzdelávanie pri zúčtovaní mzdy za mesiac január 2020. Pri poskytovaní
vzdelávania, ktorým dochádza k zvyšovaniu stupňa vzdelania na vysokoškolské vzdelanie
prvého alebo druhého stupňa, sa tieto ustanovenia prvýkrát použijú na akademický
rok, ktorý sa začína po 31. decembri 2019.
§ 52zzb
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2021
(1) Postavenie mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) v znení účinnom od 1.
januára 2021 môže daňovník nadobudnúť prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce sa
najskôr 1. januára 2021.
(2) Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. m) v znení účinnom od 1. januára 2021
sa prvýkrát použije pri poskytnutí dopravy na miesto výkonu práce a späť po 31. decembri
2020.
(3) Ustanovenia § 17 ods. 31, § 19 ods. 3 písm. a), § 22 ods. 9, § 25 ods.
3 a § 26 ods. 13 v znení účinnom od 1. januára 2021 sa použijú na hmotný majetok
nadobudnutý najskôr 1. januára 2021.
(4) Ustanovenia § 20 ods. 2 písm. h), § 20 ods. 15 a § 20 ods. 23 v znení
účinnom od 1. januára 2021 sa môžu použiť na tvorbu opravnej položky k pohľadávke
a príslušenstvu pohľadávky zahrnutých do zdaniteľných príjmov v zdaňovacom období,
v ktorom bol daňovník mikrodaňovníkom.
(5) Ustanovenie § 30 ods. 1 písm. a) v znení účinnom od 1. januára 2021
sa použije na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré sa začínajú najskôr
1. januára 2021.
(6) Správca dane primerane postupuje podľa § 49a ods. 2 v znení účinnom
od 1. januára 2021, aj ak ide o fyzickú osobu, ktorá po 31. decembri 2020 podá daňové
priznanie, ktoré nie je jej prvé daňové priznanie.
141. V prílohe č. 1 sa pred odpisovú skupinu 1 vkladá odpisová skupina 0,
ktorá znie:
"Odpisová skupina 0
Položka KP Názov
0-1 29.10.2 Len: osobné automobily, ktoré majú v osvedčení o
evidencii časť II v položke "18 P.3 Druh paliva/zdroj
energie" uvedené
- "BEV" alebo
- "PHEV" v akejkoľvek kombinácií s iným druhom paliva
alebo zdroja energie.".
142. V prílohe č. 1 odpisovej skupine 1 položka 1-24 znie:
"1-24 29.10.2 Osobné automobily okrem
- osobných automobilov, ktoré majú v osvedčení o
evidencii časť II v položke "18 P.3 Druh paliva/zdroj
energie" uvedené
- "BEV" alebo
- "PHEV" v akejkoľvek kombinácií s iným druhom paliva
alebo zdroja energie".
143. V prílohe č. 2 sa vypúšťa štvrtý bod.
Doterajšie body 5 až 9 sa označujú ako body 4 až 8.
144. Príloha č. 2 sa dopĺňa deviatym bodom, ktorý znie:
"9. Smernica Rady (EÚ) 2017/952 z 29. mája 2017, ktorou sa mení smernica
(EÚ) 2016/1164, pokiaľ ide o hybridné nesúlady s tretími krajinami (Ú.v. EÚ L 144,
7.6.2017).".
145. Príloha č. 6 sa vypúšťa.
146. Slová "daňovník nezmluvného štátu" vo všetkých tvaroch sa v celom texte
zákona nahrádzajú slovami "daňovník nespolupracujúceho štátu" v príslušnom tvare.
Čl.II
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. decembra 2019 okrem čl. I bodov 2 až 8, 10,
12 až 42, 44 až 51, 54 až 57, 60 až 64, 66, 68 až 73, 75, § 30 ods. 1 prvej vety
a písm. b) v bode 76, bodov 77 až 131, 133 až 138, § 52zza až 52zzc v bode 140 a
bodov 141 až 146, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2020, čl. I bodov 1, 9, 43,
52, 53, 58, 59, 65, 67, 74, § 30 ods. 1 písm. a) v bode 76 a bodov 132 a 139, ktoré
nadobúdajú účinnosť 1. januára 2021, a čl. I bodu 11, ktorý nadobúda účinnosť 1.
januára 2022.
Zuzana Čaputová v.r.
Andrej Danko v.r.
Peter Pellegrini v.r.