463/2013 Z.z.
ZÁKON
z 3. decembra 2013,
ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších
predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
Zmena: 463/2013 Z.z.
Zmena: 463/2013 Z.z.
Zmena: 463/2013 Z.z.
Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:
Čl.I
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z.z., zákona
č. 177/2004 Z.z., zákona č. 191/2004 Z.z., zákona č. 391/2004 Z.z., zákona č. 538/2004
Z.z., zákona č. 539/2004 Z.z., zákona č. 659/2004 Z.z., zákona č. 68/2005 Z.z., zákona
č. 314/2005 Z.z., zákona č. 534/2005 Z.z., zákona č. 660/2005 Z.z., zákona č. 688/2006
Z.z., zákona č. 76/2007 Z.z., zákona č. 209/2007 Z.z., zákona č. 519/2007 Z.z., zákona
č. 530/2007 Z.z., zákona č. 561/2007 Z.z., zákona č. 621/2007 Z.z., zákona č. 653/2007
Z.z., zákona č. 168/2008 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 514/2008 Z.z.,
zákona č. 563/2008 Z.z., zákona č. 567/2008 Z.z., zákona č. 60/2009 Z.z., zákona
č. 184/2009 Z.z., zákona č. 185/2009 Z.z., zákona č. 504/2009 Z.z., zákona č. 563/2009
Z.z., zákona č. 374/2010 Z.z., zákona č. 548/2010 Z.z., zákona č. 129/2011 Z.z.,
zákona č. 231/2011 Z.z., zákona č. 250/2011 Z.z., zákona č. 331/2011 Z.z., zákona
č. 362/2011 Z.z., zákona č. 406/2011 Z.z., zákona č. 547/2011 Z.z., zákona č. 548/2011
Z.z., zákona č. 69/2012 Z.z., uznesenia Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 188/2012
Z.z., zákona č. 189/2012 Z.z., zákona č. 252/2012 Z.z., zákona č. 288/2012 Z.z.,
zákona č. 395/2012 Z.z., zákona č. 70/2013 Z.z., zákona č. 135/2013 Z.z. a zákona
č. 318/2013 Z.z. sa mení a dopĺňa takto:
1. V § 2 písm. c), i) a m), § 9 ods. 5, § 17 ods. 1 písm. a), ods. 8 písm.
a) a ods. 12, § 19 ods. 3 písm. h), § 22 ods. 1, 4, 11 a 12, § 24 ods. 1 a § 26 ods.
9 sa vypúšťajú slová "alebo 14".
2. V § 2 písm. p) sa slovo "len" nahrádza slovom "predovšetkým".
3. V § 2 písm. r) sa na konci pripájajú tieto slová: "a vzťah medzi stálymi
prevádzkarňami daňovníkov, ktorí sú vzájomne prepojení podľa písmena n) a vzájomný
vzťah medzi týmito stálymi prevádzkarňami a týmito daňovníkmi".
4. § 2 sa dopĺňa písmenom x), ktoré znie:
"x) daňovníkom nezmluvného štátu fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt alebo
právnická osoba, ktorá nemá sídlo v štáte uvedenom v zozname štátov uverejnenom na
webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej republiky (ďalej len "ministerstvo");
ak § 52zb neustanovuje inak, ministerstvo zaradí do tohto zoznamu štát, s ktorým
má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia
alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní alebo štát, ktorý
je zmluvným štátom medzinárodnej zmluvy obsahujúcej ustanovenia o výmene informácií
pre daňové účely v obdobnom rozsahu, ktorou je tento štát a Slovenská republika viazaná.".
5. V § 5 ods. 3 písmeno a) znie:
"a) počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov
od zaradenia motorového vozidla do užívania 1) vrátane, suma vo výške 1% v
1. prvom
roku zo vstupnej ceny (§ 25) motorového vozidla zamestnávateľa, poskytnutého na používanie
na služobné a súkromné účely za každý aj začatý kalendárny mesiac; ak ide o prenajaté
motorové vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka, a to aj
ak dôjde k následnej kúpe prenajatého motorového vozidla, pričom ak vo vstupnej cene
nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty, 6) na účely tohto ustanovenia sa o túto daň
vstupná cena zvýši,
2. nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch zo vstupnej ceny
motorového vozidla podľa prvého bodu každoročne zníženej o 12,5% k prvému dňu príslušného
kalendárneho roka za každý aj začatý kalendárny mesiac jeho poskytnutia na používanie
na služobné a súkromné účely, pričom na účely výpočtu nepeňažného príjmu sa vstupná
cena motorového vozidla zamestnávateľa podľa prvého bodu zvýši aj o sumu technického
zhodnotenia motorového vozidla vykonaného v týchto rokoch,".
6. V § 5 ods. 4 sa za slovo "príkazov" vkladajú slová "alebo v jeho mene
a na jeho zodpovednosť".
7. V § 6 ods. 9 prvej vete sa na konci pripájajú tieto slová: "a o výdavky
podľa § 19 ods. 2 písm. e) a p) za podmienok ustanovených v uvedených ustanoveniach".
8. V § 6 ods. 10 posledná veta znie: "Daňovník počas uplatňovania výdavkov
týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa § 6 ods. 11 písm.
a) a d).".
9. V § 6 odsek 11 znie:
"(11) Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v odsekoch 1 až 4 preukázateľne
vynaložené daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu
o
a) príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového
základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
33)
b) daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane
(čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných
dokladov, 33)
c) hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku [§ 2 písm.
m)],
d) zásobách a pohľadávkach,
e) záväzkoch.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 33 znie:
"33) § 10 ods. 1 písm. a) až d) zákona č. 431/2002 Z.z. v znení zákona
č. 198/2007 Z.z.".
10. V § 6 ods. 13 sa slová "odseku 3" nahrádzajú slovami "odsekov 3 a 4".
11. V § 6 sa vypúšťajú odseky 14 a 15.
Doterajšie odseky 16 a 17 sa označujú ako odseky 14 a 15.
12. V § 7 ods. 1 písm. b) sa za slová "vkladných knižkách" vkladá čiarka
a vypúšťajú sa slová "vrátane úrokov".
13. V § 7 ods. 1 písmeno h) znie:
"h) výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok.".
14. V § 7 ods. 4 sa slová "písm. c) a f)" nahrádzajú slovami "písm. a) až
c), f) a h)".
15. § 7 sa dopĺňa odsekom 8, ktorý znie:
"(8) Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňajú príjmy uvedené
v odseku 1 písm. d) a e) zo zdrojov v zahraničí znížené o zaplatené vklady alebo
poistné, pričom ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na
obdobie poberania dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí
sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým
úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý
raz poberať.".
16. V § 8 sa odsek 1 dopĺňa písmenom m), ktoré znie:
"m) kompenzačné platby podľa osobitného predpisu. 37ad)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 37ad znie:
"37ad) § 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z.z. o regulácii v sieťových odvetviach.".
17. V § 8 ods. 10 sa za slovo "republiky" vkladajú slová "a z príjmov podľa
odseku 1 písm. m)".
18. V § 9 ods. 2 písm. m) uvádzacej vete sa za slovom "výhru" bodkočiarka
nahrádza čiarkou a vkladajú sa slová "pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu
sumu 350 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy presahujúce ustanovenú sumu;".
19. V § 15 písm. b) sa číslo "23" nahrádza číslom "22".
20. V § 16 ods. 1 písmeno c) znie:
"c) zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z
riadiacej a sprostredkovateľskej činnosti, zo stavebných a montážnych činností a
projektov a podobných činností, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne,
ak plynie od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní
daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou,".
21. V § 16 ods. 1 písm. e) piaty bod znie:
"5. príjmy z prevodu účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo
členského práva v družstve so sídlom na území Slovenskej republiky, ak tieto príjmy
plynú daňovníkovi podľa § 2 písm. t), príjmy z prevodu hnuteľných vecí umiestnených
na území Slovenskej republiky, z prevodu majetkových práv registrovaných na území
Slovenskej republiky a z prevodu cenných papierov emitovaných daňovníkmi so sídlom
na území Slovenskej republiky okrem príjmov z prevodu štátnych dlhopisov a štátnych
pokladničných poukážok,".
22. V § 16 sa odsek 1 dopĺňa písmenami g) až i), ktoré znejú:
"g) z prevodu účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo z prevodu
členského práva v družstve so sídlom na území Slovenskej republiky okrem takýchto
príjmov plynúcich daňovníkovi podľa § 2 písm. t) uvedených v odseku 1 písm. e) piatom
bode,
h) z prevodu akcií, účastí alebo podielov na spoločnosti alebo z prevodu
členského práva v družstve, ak táto spoločnosť alebo toto družstvo vlastní nehnuteľný
majetok nachádzajúci sa na území Slovenskej republiky, ktorého účtovná hodnota vyplývajúca
z účtovnej závierky zostavenej za účtovné obdobie predchádzajúce prevodu je viac
ako 50% hodnoty vlastného imania tejto spoločnosti alebo tohto družstva,
i) z rozdielu medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu do základného imania
obchodnej spoločnosti alebo družstva so sídlom na území Slovenskej republiky započítanou
na vklad spoločníka a hodnotou vkladaného majetku (§ 8 ods. 2) alebo hodnotou nepeňažného
vkladu zistenou v účtovníctve [§ 17b ods. 1 písm. b)].".
23. V § 16 ods. 2 sa za štvrtú vetu vkladá nová piata veta, ktorá znie: "Za
činnosť vykonávanú prostredníctvom stálej prevádzkarne sa považuje aj činnosť vykonávaná
na území Slovenskej republiky pri poskytovaní služieb daňovníkom alebo osobami pre
neho pracujúcimi, ak doba výkonu tejto činnosti presiahne šesť mesiacov, a to súvisle
alebo v niekoľkých obdobiach v akomkoľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich
mesiacov.".
24. V § 17 ods. 1 písm. c) sa slová "Ministerstvom financií Slovenskej republiky
(ďalej len "ministerstvo")" nahrádzajú slovom "ministerstvom".
25. V § 17 ods. 2 písm. b) sa slovo "zvýši" nahrádza slovom "upraví".
26. V § 17 ods. 2 písm. c) sa slovo "zníži" nahrádza slovom "upraví".
27. V § 17 ods. 3 písm. h) a § 51a ods. 1, 2, 3 a 7 sa slová " ods. 14" nahrádzajú
slovami "ods. 11".
28. V § 17 ods. 5 prvej vete sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo zvýšil
daňovú stratu".
29. V § 17 ods. 7 prvá veta znie: "Základ dane alebo daňová strata daňovníka
s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý vykonáva činnosť na území Slovenskej republiky
prostredníctvom stálej prevádzkarne, nemôže byť nižší alebo daňová strata nemôže
byť vyššia, ako by bola dosiahnutá, keby ako nezávislá osoba vykonával rovnaké alebo
podobné činnosti nezávisle od jej zriaďovateľa; základ dane alebo daňová strata sa
zistí podľa § 17 až 29.".
30. V § 17 odsek 17 znie:
"(17) Kurzové rozdiely vznikajúce v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného
inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje
účtovná závierka, sa zahrnujú do základu dane daňovníka v zdaňovacom období, v ktorom
o nich účtuje, ak sa nerozhodne zahrnovať ich do základu dane v tom zdaňovacom období,
v ktorom došlo k inkasu alebo odpisu pohľadávky, platbe alebo odpisu záväzku. V zdaňovacom
období, v ktorom sa daňovník rozhodne zahrnovať kurzové rozdiely do základu dane
v súlade s účtovníctvom, je povinný zahrnúť do základu dane aj kurzové rozdiely vyčíslené
v účtovníctve nezahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.
Právny nástupca daňovníka zaniknutého zrušením bez likvidácie môže pokračovať v postupe
nezahrnovania kurzových rozdielov vznikajúcich v účtovníctve do základu dane, ak
právnym nástupcom je novozaložená obchodná spoločnosť alebo ak tento postup už uplatňoval
aj daňovník, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zaniknutého zrušením bez likvidácie.
Skutočnosti o osobitnom spôsobe zahrnovania a ukončenia zahrnovania kurzových rozdielov
do základu dane vyznačí daňovník v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie.".
31. V § 17 ods. 19 sa za slová "poplatky z omeškania" vkladá čiarka a slová
"paušálna náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávky, 78a) kompenzačné platby
vyplácané podľa osobitného predpisu 37ad)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 78a:
"78a) § 369c Obchodného zákonníka v znení zákona č. 9/2013 Z.z.".
32. V § 17 odsek 24 znie:
"(24) Pri vyčíslení základu dane v zdaňovacom období, v ktorom došlo
a)
k predčasnému ukončeniu finančného prenájmu a odovzdaniu predmetu nájmu prenajímateľovi,
sa do základu dane zahrnuje zostatková cena (§ 25 ods. 3), pričom na stratu z dôvodu
vrátenia (odkúpenia) predmetu nájmu prenajímateľovi sa neprihliada; u daňovníka účtujúceho
v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u daňovníka, ktorý vedie daňovú evidenciu
podľa § 6 ods. 11, sa zostatková cena predmetu nájmu zahrnie do výšky skutočne zaplatenej
istiny zníženej o odpisy zahrnuté do základu dane,
b) k predčasnému ukončeniu finančného prenájmu, okrem predčasného ukončenia nájomnej
zmluvy z dôvodu uvedeného v písmene a), sa do základu dane zahrnuje zostatková cena
(§ 25 ods. 3) do výšky podľa § 19 ods. 3 písm. d) a g),
c) ku kúpe veci obstaranej formou finančného prenájmu pred uplynutím minimálnej doby
nájmu podľa § 2 písm. s), sa základ dane zvýši o kladný rozdiel už uplatnených odpisov
podľa § 26 ods. 8 v daňových výdavkoch a odpisov, ktoré by daňovník uplatnil ako
vlastník podľa § 27, pričom daňovník pokračuje v odpisovaní obstaraného majetku podľa
§ 27 ako v ďalších rokoch odpisovania,
d) po skončení nájmu bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci ku kúpe prenajatej
veci za kúpnu cenu nižšiu, ako je jej zostatková cena podľa § 25 ods. 3, sa základ
dane zvýši o kladný rozdiel už uplatneného nájomného v daňových výdavkoch a odpisov,
ktoré by mohol vlastník uplatniť z tohto majetku počas trvania nájomnej zmluvy podľa
§ 27 alebo § 28, pričom o tento rozdiel sa zvýši vstupná cena obstarávaného majetku.".
33. V § 17 odsek 27 znie:
"(27) Daňovník okrem daňovníka podľa osobitného predpisu 80a) a daňovníka,
na ktorého bol vyhlásený konkurz, základ dane zistený podľa odseku 1 písm. b) a c)
upraví o výšku záväzku prislúchajúceho k výdavku (nákladu), ktorý je podľa § 19 daňovým
výdavkom, a to aj k výdavku (nákladu) prislúchajúcemu k odpisovanému a neodpisovanému
majetku, zásobám, finančnému majetku a inému majetku, pri ktorom vzniká výdavok (náklad)
pri jeho zaradení alebo vyradení zo spotreby alebo z používania, alebo neuhradenej
časti takéhoto záväzku, ako aj o výšku záväzku účtovaného ako zníženie výnosu (príjmu)
tak, aby zvýšenie základu dane, ak od dohodnutej lehoty splatnosti záväzku, ktorú
na účely tohto ustanovenia nie je možné predĺžiť, uplynula doba dlhšia ako
a) 360
dní, predstavovalo v úhrne najmenej 20% menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej
časti,
b) 720 dní, predstavovalo v úhrne najmenej 50% menovitej hodnoty záväzku alebo jeho
nesplatenej časti,
c) 1 080 dní, predstavovalo v úhrne najmenej 100% menovitej hodnoty záväzku alebo
jeho nesplatenej časti.".
34. V § 17 ods. 29 sa na konci pripája táto veta: "Daňovník môže takýto postup
uplatniť len vtedy, ak za príslušné zdaňovacie obdobie nezaniklo právo na vyrubenie
dane. 34)".
35. § 17 sa dopĺňa odsekmi 32 a 33, ktoré znejú:
"(32) Ak po období, v ktorom bol základ dane zvýšený podľa odseku 27
a)
o 100% menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti, dôjde k úhrade záväzku
alebo jeho časti, základ dane sa zníži o výšku uhradeného záväzku v tom zdaňovacom
období, v ktorom bol záväzok alebo jeho časť uhradený,
b) dôjde k premlčaniu alebo zániku tohto záväzku, základ dane sa zníži o výšku zaúčtovaného
výnosu v tom zdaňovacom období, v ktorom sa o výnose účtuje.
(33) Súčasťou základu dane sú mzdy vrátane poistného a príspevkov pri konte
pracovného času, 80ab) ktoré sú vyplatené zamestnávateľom za zamestnanca pred vykonaním
práce a účtované na účet nákladov budúcich období. 1) Následné zúčtovanie nákladov
budúcich období podľa osobitného predpisu 1) v čase vykonania práce sa do základu
dane nezahŕňa.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 80ab znie:
"80ab) § 87a zákona č. 311/2001 Z.z. Zákonník práce v znení neskorších
predpisov.".
36. V § 18 ods. 1 prvá veta znie: "Na zistenie rozdielu podľa § 17 ods. 5
sa použije metóda podľa odseku 2 alebo odseku 3 alebo ich vzájomná kombinácia, alebo
iné metódy, ktoré nie sú uvedené v odsekoch 2 a 3." a vypúšťa sa druhá veta.
37. V § 18 ods. 1 piatej vete sa slovo "žiaden" nahrádza slovom "zásadný".
38. V § 18 odsek 4 znie:
"(4) Daňovník môže písomne požiadať správcu dane o vydanie rozhodnutia 128)
o odsúhlasení použitia konkrétnej metódy podľa odseku 2 alebo odseku 3, alebo inej
metódy (ďalej len "rozhodnutie o odsúhlasení metódy ocenenia") najneskôr 60 dní pred
začiatkom zdaňovacieho obdobia, počas ktorého sa odsúhlasená metóda ocenenia bude
uplatňovať. Prílohou k žiadosti je dokumentácia podľa odseku 1. Rozhodnutie o odsúhlasení
metódy ocenenia, v ktorom správca dane vyhovie žiadosti daňovníka, sa vydáva najviac
na päť zdaňovacích období. Na žiadosť daňovníka, podanú najmenej 60 dní pred uplynutím
lehoty uvedenej v rozhodnutí o odsúhlasení metódy ocenenia, správca dane môže vydať
rozhodnutie o odsúhlasení metódy ocenenia najviac na päť ďalších zdaňovacích období,
ak daňovník preukáže, že nedošlo k zmene podmienok, na základe ktorých bolo predchádzajúce
rozhodnutie o odsúhlasení metódy ocenenia vydané. Proti rozhodnutiu o odsúhlasení
metódy ocenenia nemožno podať odvolanie. O nevyhovení žiadosti daňovníka správca
dane zašle daňovníkovi písomné oznámenie, pričom rozhodnutie sa nevydáva. Daňovník
zaplatí spolu so žiadosťou o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení metódy ocenenia úhradu
vo výške podľa osobitného predpisu, 80d) ak ide o jednostranné odsúhlasenie správcom
dane a vo výške podľa osobitného predpisu, 80e) ak ide o odsúhlasenie na základe
uplatnenia medzinárodných zmlúv podľa § 1 ods. 2.".
Poznámky pod čiarou k odkazom 80d a 80e znejú:
"80d) § 53c ods. 1 písm. a) zákona č. 563/2009 Z.z. v znení zákona č.
435/2013 Z.z.
80e) § 53c ods. 1 písm. b) zákona č. 563/2009 Z.z. v znení zákona č.
435/2013 Z.z.".
39. V § 18 ods. 6 druhá a tretia veta znejú: "Správca dane alebo finančné
riaditeľstvo je v odôvodnených prípadoch oprávnené vyzvať daňovníka na predloženie
dokumentácie podľa odseku 1. Daňovník je povinný predložiť dokumentáciu podľa odseku
1 v lehote do 15 dní odo dňa doručenia výzvy správcu dane alebo finančného riaditeľstva.".
40. V § 19 ods. 2 písm. e) sa slová "do výšky náhrady za spotrebované pohonné
látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km
jazdy podľa osobitného predpisu, 87)" nahrádzajú prvým a druhým bodom, ktoré znejú:
"1. do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v
čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa osobitného predpisu,
87) alebo
2. vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50% z celkového preukázaného nákupu
pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov
podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre
každé motorové vozidlo samostatne,".
41. V § 19 ods. 2 písm. i) druhom a treťom bode sa slová "331,94 eura" nahrádzajú
slovami "332 eur".
42. V § 19 sa odsek 2 dopĺňa písmenom s), ktoré znie:
"s) výdavky zamestnávateľa na dopravu na miesto výkonu práce zamestnanca
a späť z dôvodu, že hromadnými dopravnými prostriedkami nie je doprava preukázateľne
vykonávaná vôbec alebo v rozsahu zodpovedajúcom potrebám zamestnávateľa; ak bola
zamestnávateľovi na túto formu dopravy poskytnutá dotácia, podpora alebo príspevok
z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtu obce alebo rozpočtu vyššieho územného
celku, zamestnávateľ môže zahrnúť do výdavkov iba ich časť, o ktorú výdavky prevyšujú
skutočne prijatú dotáciu, podporu alebo príspevok.".
43. V § 19 ods. 3 písm. k) treťom bode sa vypúšťajú slová "alebo ods. 14".
44. V § 19 ods. 3 písm. n) sa slová "66 387,84 eura" nahrádzajú slovami "66
388 eur".
45. V § 20 ods. 9 písm. a) sa za slovo "zamestnanca," vkladajú slová "mzdu
pri uplatňovaní konta pracovného času 80ab) vrátane poistného a príspevkov, ktoré
je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca,".
46. V § 21 ods. 1 písm. h) sa slová "16,60 eura za jeden predmet" nahrádzajú
slovami "17 eur za jeden predmet, pričom za reklamné predmety sa nepovažujú darčekové
reklamné poukážky".
47. V § 21 sa odsek 2 dopĺňa písmenom m), ktoré znie:
"m) výdavky (náklady) platiteľa dane, ktoré sú podľa § 2 písm. i) a § 19
daňovým výdavkom vzťahujúce sa k úhrade vyplácanej, poukazovanej alebo pripisovanej
v prospech daňovníka nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x), z ktorej sa daň vyberá
zrážkou alebo sa daň zabezpečuje, ak si tento platiteľ dane nesplnil povinnosti podľa
§ 43 ods. 11 alebo § 44 ods. 3.".
48. V § 25 ods. 3 sa na konci pripája táto veta: " Ak sa zvýši základ dane
podľa § 17 ods. 24 písm. c), zostatková cena stanovená podľa prvej vety sa upraví
o sumu takto vypočítaného zvýšenia základu dane.".
49. V § 30 ods. 1 sa slová "počas najviac siedmich" nahrádzajú slovami "rovnomerne
počas najviac štyroch".
50. V § 31 odsek 2 znie:
"(2) Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet sa použije pri
a) príjmoch
1. priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý alebo
2.
kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý v cudzej mene alebo pripísaný bankou alebo
pobočkou zahraničnej banky alebo
3. ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie, za
ktoré sa podáva daňové priznanie alebo
4. priemer z priemerných mesačných kurzov za
kalendárne mesiace, za ktoré podáva daňové priznanie, v ktorých daňovník poberal
príjmy,
b) výdavkoch primerane postup uvedený v písmene a) v zdaňovacom období, v ktorom
boli tieto výdavky vynaložené.".
51. V § 34 ods. 2 a 3 a § 42 ods. 1 a 2 sa slová "16 596,96 eura" nahrádzajú
slovami "16 600 eur".
52. V § 34 ods. 5 a § 42 ods. 9 sa na konci pripája táto veta: "Na postup
správcu dane pri vrátení preddavkov na daň na základe žiadosti daňovníka sa použijú
ustanovenia osobitného predpisu. 126)".
53. V § 34 ods. 8 sa za slová "prenájom (§ 17 ods. 9)" vkladá čiarka a slová
"poberanie príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4)" a
časť vety za bodkočiarkou znie: "daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 4 oznámi túto
skutočnosť správcovi dane.".
54. V § 36 ods. 6 sa za slovo "vyhlásenie" vkladá čiarka a slová "ktorého
vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle,".
55. V § 38 ods. 1 sa na konci pripájajú tieto slová: "a tiež o uplatnenie
postupu podľa § 50".
56. V § 38 ods. 2 sa za slovo "zúčtovania" vkladajú slová "vrátane uplatnenia
postupu podľa § 50".
57. V § 38 ods. 3 sa za slová "zúčtovanie podľa odsekov 1 a 2" vkladajú slová
"a uplatní postup podľa § 50".
58. V § 38 ods. 7 a § 40 ods. 5 sa slová "3,32 eura" nahrádzajú slovami "5
eur".
59. V § 38 ods. 9 sa na konci pripája táto veta: "Rovnaký postup sa použije,
ak správca dane zistí, že zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nevystavil a nedoručil
v lehote ustanovenej v tomto zákone doklad uvedený v § 39 ods. 5 a 6.".
60. V § 39 ods. 2 sa vypúšťa písmeno i).
61. V § 39 ods. 5 uvádzacia veta znie: "Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom
dane, je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť
potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti z údajov uvedených
na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa odseku 4, ktoré sú rozhodujúce na výpočet
základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie
daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo
a uverejní ho na svojom webovom sídle a doručiť zamestnancovi najneskôr do" a vypúšťa
sa písmeno b).
Doterajšie písmeno c) sa označuje ako písmeno b).
62. V § 39 odsek 6 znie:
"(6) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný doručiť zamestnancovi
doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní (§ 38 ods. 10) najneskôr do konca apríla roku,
v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie. Na žiadosť zamestnanca je zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane, povinný do desiatich dní od doručenia žiadosti vystaviť
doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, a to o údaj o vysporiadaní daňového
nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu vyplývajúceho
z tohto ročného zúčtovania. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, za zdaňovacie
obdobie, za ktoré vystavil doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní nebude po
dátume vyplnenia tohto dokladu zrážať alebo vyplácať sumy daňového nedoplatku, preplatku,
zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu uvedené v tomto doklade.".
63. V § 39 odsek 7 znie:
"(7) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane a ktorý vykonal zamestnancovi
ročné zúčtovanie, uvedie do tlačiva podľa odseku 9 písm. b) údaje na zabezpečenie
postupu podľa § 50 za tohto zamestnanca, ale len vtedy, ak zamestnanec splnil podmienky
podľa § 50 ods. 6 a požiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, na žiadosti
o vykonanie ročného zúčtovania (§ 38) aj o uplatnenie postupu podľa § 50.".
64. V § 39 ods. 9 písm. b) sa na konci pripájajú tieto slová: "a vyhlásenie
na účely postupu podľa § 50 obsahujúce údaje uvedené v § 50 ods. 3".
65. V § 39 ods. 11 sa na konci pripája táto veta: "Ak bol zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane, povinný podať prehľad a tento nepodal v lehote uvedenej
v § 49 ods. 2 na podanie prehľadu, správca dane použije postup podľa osobitného predpisu,
132a) ak zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, za tento kalendárny mesiac vznikla
povinnosť odviesť preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo žiadal správcu
dane o vyplatenie daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie.".
66. V § 39 ods. 14 sa na konci pripája táto veta: "Ak je v lehote na poukázanie
sumy rozdielu daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie podľa § 35 ods. 7 zaslaná
výzva na odstránenie nedostatkov v podanom prehľade, lehota na vrátenie rozdielu
daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie neplynie odo dňa doručenia výzvy až do
dňa odstránenia nedostatkov prehľadu.".
67. V § 40 ods. 7 sa za prvú vetu vkladá nová druhá veta, ktorá znie: "Ak
nesprávne údaje v doklade podľa § 39 ods. 5 zistil zamestnanec alebo zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane, opravný doklad vystaví zamestnávateľ, ktorý je platiteľom
dane, do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil
alebo v ktorom zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, na túto chybu zamestnanec
upozornil.".
68. V § 42 ods. 2 sa slová "1 659,70 eura" nahrádzajú slovami "2 500 eur".
69. V § 42 ods. 3 uvádzacej vete sa slová "odseku 11" nahrádzajú slovami
"odseku 10", v písmene a) sa slová "1 659,70 eura" nahrádzajú slovami "2 500 eur"
a v písmene c) sa slová "odsekov 8 a 10" nahrádzajú slovami "odseku 8".
70. V § 42 odsek 5 znie:
"(5) Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho
obdobia, daňovník v nasledujúcom zdaňovacom období platí preddavky na daň na toto
zdaňovacie obdobie podľa odsekov 1 a 2.".
71. V § 42 ods. 9 sa slová "odseku 11" nahrádzajú slovami "odseku 10".
72. V § 42 sa vypúšťa odsek 10.
Doterajšie odseky 11 až 13 sa označujú ako odseky 10 až 12.
73. V § 43 ods. 1 sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa
tieto slová: "ak tieto príjmy sú vyplatené, poukázané alebo pripísané daňovníkovi
nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x), použije sa sadzba dane vo výške 35%.".
74. V § 43 ods. 2 sa vypúšťa písmeno "c),".
75. V § 43 sa odsek 3 dopĺňa písmenami m) a n), ktoré znejú:
"m) kompenzačné platby podľa osobitného predpisu, 37ad)
n) výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynie fyzickej
osobe, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok plynúcich
tejto fyzickej osobe.".
76. V § 43 odsek 11 znie:
"(11) Platiteľ dane je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr
do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, ak správca
dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak. Zrážka dane sa vykoná zo sumy úhrady
alebo pripísania dlžnej sumy v prospech daňovníka. Za úhradu sa považuje aj nepeňažné
plnenie. Súčasne je platiteľ dane v rovnakej lehote povinný predložiť správcovi dane
oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo
a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zrazenej
a odvedenej dani vyberanej zrážkou v členení na daňovníkov podľa
a) § 2 písm. d),
okrem daňovníka podľa § 2 písm. x),
b) § 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); ak tento daňovník požiada správcu
dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z príjmu, tlačivo obsahuje aj údaje v
členení podľa písmena c),
c) § 2 písm. x); pre tohto daňovníka tlačivo obsahuje aj údaje o zrazenej dani v
členení na jednotlivé druhy príjmov podľa § 16 ods. 1, sumu zdaniteľného príjmu,
sadzbu dane, sumu zrazenej dane, dátum úhrady zdaniteľného príjmu a dátum odvedenia
zrazenej dane, pričom, ak ide o
1. fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko,
adresu trvalého pobytu a dátum jej narodenia,
2. právnickú osobu, tlačivo obsahuje
tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo.".
77. V § 43 ods. 13 a 15 sa na konci pripája táto veta: "Súčasne je platiteľ
dane povinný v rovnakej lehote predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení
dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom
webovom sídle.".
78. § 43 sa dopĺňa odsekom 16, ktorý znie:
"(16) Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. n) je obchodník
s cennými papiermi, ktorý drží finančné nástroje a peňažné prostriedky klientov,
z ktorých tieto príjmy plynú.".
79. V § 44 ods. 2 prvá veta znie: "Na zabezpečenie dane zo zdaniteľných príjmov
okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou a príjmov zo závislej činnosti, z
ktorých sa zráža preddavok na daň podľa § 35, je platiteľ dane, ktorý vypláca, poukazuje
alebo pripisuje úhrady v prospech daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, okrem
daňovníka podľa § 2 písm. t) alebo daňovníka štátu tvoriaceho Európsky hospodársky
priestor, povinný zrážať sumu vo výške 19% z peňažného plnenia a v prospech daňovníka
nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) povinný zrážať sumu vo výške 35% z peňažného
plnenia.".
80. V § 44 odsek 3 znie:
"(3) Sumy na zabezpečenie dane podľa odsekov 1 a 2 sa odvádzajú do pätnásteho
dňa každého kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac príslušnému
správcovi dane. Túto skutočnosť je platiteľ dane v rovnakej lehote povinný oznámiť
správcovi dane, ak správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak, a to na tlačive,
ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto
tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zabezpečenej a odvedenej dani v členení na daňovníkov
podľa
a) § 2 písm. d), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x),
b) § 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); ak tento daňovník požiada správcu
dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z príjmu, tlačivo obsahuje aj údaje v
členení podľa písmena c),
c) § 2 písm. x); pre tohto daňovníka tlačivo obsahuje aj údaje o zabezpečenej dani
v členení na jednotlivé druhy príjmov podľa § 16 ods. 1, sumu zdaniteľného príjmu,
sadzbu dane, zrazenú sumu na zabezpečenie dane, dátum úhrady zdaniteľného príjmu
a dátum odvedenia zabezpečenej dane, pričom, ak ide o
1. fyzickú osobu, tlačivo obsahuje
tiež meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum jej narodenia,
2. právnickú
osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo.".
81. V § 44 ods. 4 a 6 sa slovo "príjmu" nahrádza slovom "dane".
82. V § 45 ods. 1 štvrtá veta znie: "Základom dane z príjmov podliehajúcich
zdaneniu v zahraničí sa na účely zápočtu dane rozumie základ dane vyčíslený z príjmov
podľa § 5, § 6 ods. 3 a 4, § 7 a 8 a základ dane vyčíslený podľa § 17 ods. 14." a
posledná veta znie: "Ak sa podľa zmluvy uplatňuje metóda vyňatia príjmov, základom
dane alebo daňovou stratou z príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahraničí na účely
vyňatia príjmov je základ dane vyčíslený z príjmov podľa § 5, § 6 ods. 3 a 4, § 7
a 8 a základ dane alebo daňová strata vyčíslená podľa § 17 ods. 14.".
83. § 46 znie:
84. Za § 46 sa vkladajú § 46a a § 46b, ktoré vrátane nadpisov znejú:
"§ 46a
Minimálna výška dane fyzickej osoby
Daň fyzickej osoby sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne
17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy tohto daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu
50% sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a). To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus
podľa § 33 alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň
podľa § 35, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44. Daňovník s obmedzenou
daňovou povinnosťou uvedený v § 11 ods. 6, postup podľa prvej a druhej vety použije,
ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16)
v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90% zo všetkých príjmov tohto daňovníka,
ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
§ 46b
Daňová licencia právnickej osoby
(1) Daňovou licenciou je minimálna daň, po odpočítaní úľav na dani podľa
§ 30a alebo § 30b alebo § 52 ods. 3 a 4 a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí
podľa § 45, ktorú platí daňovník za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť
vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako výška daňovej licencie ustanovenej pre
jednotlivého daňovníka podľa odseku 2 alebo daňovník, ktorý vykázal daňovú stratu.
(2) Daňovú licenciu platí
Daňová licencia
daňovník, ktorý (v eur)
a) k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom
dane z pridanej hodnoty s ročným obratom 136bb)
neprevyšujúcim 500 000 eur, a to vo výške 480
b) k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom dane
z pridanej hodnoty s ročným obratom 136bb) neprevyšujúcim
500 000 eur, a to vo výške 960
c) za zdaňovacie obdobie dosiahol ročný obrat 136bb) viac ako
500 000 eur, a to vo výške 2 880.(3) U daňovníka, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických
osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20% z celkového
priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách podľa osobitného
predpisu, 136bc) sa daňová licencia podľa odseku 2 znižuje na polovicu.
(4) Daňová licencia je splatná za príslušné zdaňovacie obdobie v lehote
na podanie daňového priznania podľa § 49.
(5) Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom
priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň
(§ 42) najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach,
nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, a to
len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie.
(6) Za zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich
kalendárnych mesiacov sa daňová licencia vypočíta vo výške súčinu 1/12 daňovej licencie
podľa odseku 1 a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.
(7) Daňovú licenciu neplatí daňovník
a) ktorému vznikla prvýkrát povinnosť
podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol, okrem daňovníka,
ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie,
b) podľa § 12 ods. 3 a 4,
c) ktorý prevádzkuje aj chránenú dielňu alebo chránené pracovisko podľa osobitného
predpisu, 136bd)
d) za zdaňovacie obdobia podľa § 41 ods. 4, 6, 8 a 9.
(8) Nárok na zápočet daňovej licencie alebo kladného rozdielu medzi daňou
vypočítanou v daňovom priznaní a daňovou licenciou zaniká
a) ak daňovníkovi nevznikne
možnosť odpočítať daňovú licenciu alebo rozdiel medzi daňou vypočítanou v daňovom
priznaní za predchádzajúce zdaňovacie obdobia podľa odseku 4,
b) ku dňu zrušenia daňovníka bez likvidácie, ku dňu vstupu daňovníka do konkurzu
alebo ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie.
(9) Ak sú zaplatené preddavky na daň za príslušné zdaňovacie obdobie
podľa § 42 vyššie ako daň vypočítaná v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie
obdobie a súčasne táto daň je
a) vyššia ako daňová licencia podľa odseku 2, kladný
rozdiel medzi zaplatenými preddavkami a daňou po zápočte daňovej licencie podľa odseku
4 sa použije na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vráti,
b) nižšia ako daňová licencia podľa odseku 2, kladný rozdiel medzi zaplatenými preddavkami
a minimálnou výškou dane sa použije na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti
daňovníkovi vráti a súčasne kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou bude možné
započítať podľa odseku 5.
(10) Daňovník, ktorý bol povinný zaplatiť daňovú licenciu, je oprávnený
vyhlásiť v lehote na podanie daňového priznania, že podiel zaplatenej dane sa má
poukázať ním určeným prijímateľom podľa § 50 ods. 4.".
Poznámky pod čiarou k odkazom 136bb až 136bd znejú:
"136bb) § 6 ods. 4 zákona č. 479/2009 Z.z.
136bc) Vyhláška Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 358/2011
Z.z., ktorou sa vydáva Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2012 až 2014
v znení neskorších predpisov.
136bd) § 55 zákona č. 5/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.".
85. V § 47 ods. 1 prvej vete sa za slovo "dane," vkladajú slová "suma zodpovedajúca
2% zaplatenej dane (§ 50),".
86. V § 47 ods. 2 sa slová "Suma zodpovedajúca 2% zaplatenej dane (§ 50),
výpočet" nahrádzajú slovom "Výpočet".
87. V § 49 ods. 1 sa vypúšťajú slová "miestne príslušnému" a na konci sa
pripája táto veta: "Prílohou daňového priznania sú aj doklady uvedené v príslušnom
tlačive daňového priznania.".
88. V § 49 ods. 3 písm. b) sa za slovo "sú" vkladá slovo "zdaniteľné".
89. V § 49 ods. 4 a 5 sa na konci pripája táto veta: "Ak bol tento daňovník
zároveň zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, rovnaký postup sa použije aj na
podanie hlásenia a prehľadu.".
90. V § 49 odsek 7 znie:
"(7) Ak daňovník zrušuje stálu prevádzkareň umiestnenú na území Slovenskej
republiky a nemá iné zdaniteľné príjmy, okrem príjmov, z ktorých vybraním dane zrážkou
je splnená daňová povinnosť alebo nemá iné stále prevádzkarne umiestnené na území
Slovenskej republiky, alebo nemá na území Slovenskej republiky organizačnú zložku,
136ae) je povinný podať daňové priznanie alebo hlásenie najneskôr do troch kalendárnych
mesiacov nasledujúcich po mesiaci, v ktorom zrušil stálu prevádzkareň. Ak daňovník,
ktorý zrušuje stálu prevádzkareň umiestnenú na území Slovenskej republiky, má aj
iné zdaniteľné príjmy, okrem príjmov, z ktorých vybraním dane zrážkou je splnená
daňová povinnosť alebo má aj iné stále prevádzkarne umiestnené na území Slovenskej
republiky, alebo má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku, 136ae) je povinný
podať daňové priznanie v lehote podľa odseku 2.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 136ae znie:
"136ae) § 7 Obchodného zákonníka v znení zákona č. 500/2001 Z.z.".
91. V § 49 ods. 8 prvej vete sa za slová "do konca" vkladá slovo "tretieho"
a za prvú vetu sa vkladá nová druhá veta, ktorá znie: "Postup podľa prvej vety neuplatní
daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. e) tretí bod], ktorý má na území
Slovenskej republiky organizačnú zložku. 136ae)".
92. V § 49 ods. 11 sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto
slová: "ak osobitný predpis neustanovuje inak. 136af)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 136af znie:
"136af) § 34 ods. 1 zákona č. 429/2002 Z.z. o burze cenných papierov
v znení neskorších predpisov.".
93. V § 49a sa vypúšťa odsek 8.
Doterajšie odseky 9 a 10 sa označujú ako odseky 8 a 9.
94. V § 50 ods. 1 písm. a) sa vypúšťajú slová "miestne príslušnému" a nad
slovom "predpisu" sa odkaz "59j)" nahrádza odkazom "136f)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 136f znie:
"136f) § 3 ods. 1 zákona č. 406/2011 Z.z.".
95. V § 50 odsek 2 znie:
"(2) Podiel zaplatenej dane podľa odseku 1 sa zaokrúhľuje podľa § 47 ods.
1 a je najmenej
a) 3 eurá, ak je daňovníkom fyzická osoba,
b) 8 eur pre jedného prijímateľa, ak je daňovníkom právnická osoba.".
96. V § 50 ods. 3 sa vypúšťajú písmená a) a c).
Doterajšie písmená b), d) a e) sa označujú ako písmena a),b) a c).
97. V § 50 ods. 4 sa vypúšťa písmeno i).
Doterajšie písmeno j) sa označuje ako písmeno i).
98. V § 50 ods. 6 písmeno a) znie:
"a) daňovník nemá do lehoty na podanie daňového priznania alebo hlásenia
daňový nedoplatok, pričom daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré podáva vyhlásenie,
zaplatil v lehote podľa § 49 ods. 2, ak podáva daňové priznanie alebo v lehote podľa
§ 38 ods. 7, ak mu zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie,".
99. V § 50 ods. 8 sa za druhú vetu vkladá nová tretia veta, ktorá znie: "Ak
predložené vyhlásenie obsahuje aj iné nesprávne údaje, správca dane vyzve daňovníka
na ich opravu, a ak nebudú nedostatky vo vyhlásení v lehote určenej vo výzve odstránené,
nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane podľa odseku 1 zanikne.".
100. V § 50 ods. 13 sa slová "3 319,39 eura" nahrádzajú slovami "3 320 eur"
a za slová "podľa § 43" sa vkladajú slová "a o uhradené náklady spojené s vedením
tohto účtu".
101. § 50 sa dopĺňa odsekom 16, ktorý znie:
"(16) Ministerstvo a správy finančnej kontroly vykonávajú vládny audit 146ac)
dodržiavania ustanovení tohto zákona o použití podielu zaplatenej dane na osobitné
účely.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 146ac znie:
"146ac) § 35a až 41c zákona č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom
audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.".
102. V § 52i ods. 1 sa číslo "2013" nahrádza číslom "2014".
103. V § 52i ods. 2 sa slová "2014 až 31. decembra 2016" nahrádzajú slovami
"2015 až 31. decembra 2017".
104. V § 52i ods. 3 sa slová "2017 až 31. decembra 2019" nahrádzajú slovami
"2018 až 31. decembra 2020".
105. V § 52i ods. 4 sa číslo "2020" nahrádza číslom "2021".
106. Za § 52z sa vkladá § 52za, ktorý vrátane nadpisu znie:
"§ 52za
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014
(1) Postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) v znení účinnom od 1. januára 2014
sa použije po prvýkrát pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca za január 2014.
Ak bolo zamestnancovi v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach poskytnuté to isté
motorové vozidlo zamestnávateľa na používanie na služobné účely a súkromné účely,
nepeňažný príjem sa vypočíta zo zníženej vstupnej ceny podľa § 5 ods. 3 písm. a)
druhého bodu v znení účinnom od 1. januára 2014.
(2) Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2014 platia daňovníci,
ktorí sú fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa predpisu účinného do
31. decembra 2013.
(3) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vo vydanom potvrdení podľa
§ 39 ods. 5 neuviedol údaje podľa § 39 ods. 2 písm. i) v znení účinnom do 31. decembra
2013 za niektoré kalendárne mesiace roku 2013 alebo za celé zdaňovacie obdobie roku
2013, takéto potvrdenie sa bude v roku 2014 akceptovať pri vykonaní ročného zúčtovania
alebo podaní daňového priznania za rok 2013 aj, ak tento zamestnávateľ, ktorý je
platiteľom dane, svojmu zamestnancovi vyplatil príjmy uvedené v mzdovom liste podľa
§ 39 ods. 2 písm. i) v znení účinnom do 31. decembra 2013.
(4) Neuplatnené daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia ukončené v
rokoch 2010 až 2013 alebo súčet týchto neuplatnených daňových strát, aj keď sa mohli
odpočítať od základu dane, sa odpočítajú od základu dane rovnomerne počas štyroch
bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období začínajúcich zdaňovacím obdobím
najskôr 1. januára 2014. Rovnaký postup sa uplatní aj pri vykázanej daňovej strate
za zdaňovacie obdobie rokov 2010 a 2011 z príjmov z prenájmu podľa § 6 ods. 3.
(5) Výnosy z hypotekárnych záložných listov 153) podľa § 7 ods. 1 písm.
h) v znení účinnom do 31. decembra 2013 prijaté fyzickou osobou od 1. júla 2013 do
31. decembra 2013 sa v roku 2014 zdania daňou vyberanou zrážkou spôsobom ustanoveným
v § 43 ods. 10 na základe písomnej dohody platiteľa dane s fyzickou osobou, ktorá
je príjemcom takéhoto výnosu. Na postup platiteľa dane pri zrazení a odvedení dane
vyberanej zrážkou sa primerane použijú ustanovenia § 43 ods. 1, 4, 11 a 12, pričom
platiteľ dane je povinný daň vyberanú zrážkou odviesť správcovi dane najneskôr do
28. februára 2014. Ak v lehote do 15. februára 2014 neuzatvorí fyzická osoba, ktorá
je príjemcom takéhoto výnosu, takúto písomnú dohodu s platiteľom dane, je povinná
zahrnúť tento výnos do základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa §
7.
(6) Ustanovenie § 15 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2014 sa prvýkrát
použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2014.
(7) Ustanovenie § 46b v znení účinnom od 1. januára 2014 sa prvýkrát použije
za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2014 okrem zdaňovacieho
obdobia podľa odseku 8.
(8) Daňovník, ktorý sa zrušuje s likvidáciou alebo na ktorého bol vyhlásený
konkurz v priebehu kalendárneho roka 2014, neplatí daňovú licenciu podľa § 46b za
zdaňovacie obdobie, ktoré končí dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie
alebo dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
(9) Daňovník, ktorý v kalendárnom roku 2014 mení zdaňovacie obdobie z kalendárneho
roka na hospodársky rok, platí daňovú licenciu podľa § 46b za zdaňovacie obdobie
ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s daňovou licenciou za bezprostredne
nasledujúce zdaňovacie obdobie.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 153 znie:
"153) § 14 až 17 zákona č. 530/1990 Z.z. v znení neskorších predpisov.".
107. Za § 52za sa vkladá § 52zb, ktorý vrátane nadpisu znie:
"§ 52zb
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. marca 2014
Ak Slovenská republika uzatvorí medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého
zdanenia alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní v priebehu
zdaňovacieho obdobia roku 2014, príslušný štát bude doplnený do zoznamu podľa § 2
písm. x) bez ohľadu na skutočnosť, že medzinárodná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia
alebo medzinárodná zmluva o výmene informácií týkajúcich sa daní nadobudne účinnosť
po 31. decembri 2014.".
108. Za § 52zb sa vkladá § 52zc, ktorý vrátane nadpisu znie:
109. V prílohe č. 3 sa vypúšťajú slová "Belgicko", "Guernsey", "Ostrov Man
(Isle of Man)", "Britské panenské ostrovy (British Virgin Islands)", "Ostrovy Turks
a Caicos" a slová "Holandské Antily" sa nahrádzajú slovami "Sint Maarten, Curaçao,
Bonaire, Sint Eustatius, Saba".
110. V prílohe č. 4 sa slová "Holandské Antily" nahrádzajú slovami "Sint
Maarten, Curacao, Bonaire, Sint Eustatius, Saba".
Čl.II
Zákon č. 34/2002 Z.z. o nadáciách a o zmene Občianskeho zákonníka v znení neskorších
predpisov v znení zákona č. 445/2008 Z.z., zákona č. 478/2009 Z.z. a zákona č. 352/2013
Z.z. sa mení a dopĺňa takto:
1. V § 34 odsek 3 znie:
"(3) Ročná účtovná závierka musí byť overená audítorom, ak príjem prostriedkov
nadácie z cudzích zdrojov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, presiahne
sumu 200 000 eur, pričom príjmom prostriedkov nadácie z cudzích zdrojov sa na tento
účel považujú príjmy dosiahnuté z prijatých prostriedkov od fyzických osôb, právnických
osôb, príspevky z podielu zaplatenej dane, príjmy z verejných zbierok a dotácie;
tým nie je dotknutá povinnosť overenia ročnej účtovnej závierky podľa osobitného
predpisu. 6a)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 6a znie:
"6a) § 19 ods. 4 zákona č. 431/2002 Z.z. v znení neskorších predpisov.".
Čl.III
Zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení zákona č. 562/2003 Z.z., zákona
č. 561/2004 Z.z., zákona č. 518/2005 Z.z., zákona č. 688/2006 Z.z., zákona č. 198/2007
Z.z., zákona č. 540/2007 Z.z., zákona č. 621/2007 Z.z., zákona č. 378/2008 Z.z.,
zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 567/2008 Z.z., zákona č. 61/2009 Z.z., zákona
č. 492/2009 Z.z., zákona č. 504/2009 Z.z., zákona č. 486/2010 Z.z., zákona č. 547/2011
Z.z., zákona č. 440/2012 Z.z. a zákona č. 352/2013 Z.z. sa mení a dopĺňa takto:
1. § 18 sa dopĺňa odsekom 7, ktorý znie:
"(7) Priebežná individuálna účtovná závierka podľa osobitného predpisu 22ca)
sa doručuje daňovému úradu v termíne na podanie daňového priznania.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 22ca znie:
"22ca) § 14 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z.z. v znení zákona č. 688/2006
Z.z.".
2. V § 39j sa vypúšťa odsek 1.
Doterajšie odseky 2 až 11 sa označujú ako odseky 1 až 10.
Čl.IV
Zákon č. 564/2004 Z.z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve
a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 171/2005 Z.z., zákona č.
479/2009 Z.z. , zákona č. 38/2011 Z.z. a zákona č. 548/2011 Z.z. sa mení a dopĺňa
takto:
1. V § 2 sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: "ak
§ 7c neustanovuje inak.".
2. V § 4 ods. 4 sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto
slová: "opravy chýb v poskytnutých údajoch ministerstvo akceptuje v termíne do 31.marca
nasledujúceho kalendárneho roka.".
Čl.V
Zákon č. 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č.
95/2002 Z.z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona
č. 718/2004 Z.z., zákona č. 305/2005 Z.z., zákona č. 352/2005 Z.z., zákona č. 660/2005
Z.z., zákona č. 282/2006 Z.z., zákona č. 522/2006 Z.z., zákona č. 673/2006 Z.z.,
zákona č. 358/2007 Z.z., zákona č. 518/2007 Z.z., zákona č. 530/2007 Z.z., zákona
č. 594/2007 Z.z., zákona č. 461/2008 Z.z., zákona č. 581/2008 Z.z., zákona č. 108/2009
Z.z., zákona č. 192/2009 Z.z., zákona č. 533/2009 Z.z., zákona č. 121/2010 Z.z.,
zákona č. 136/2010 Z.z., zákona č. 151/2010 Z.z., zákona č. 499/2010 Z.z., zákona
č. 133/2011 Z.z., zákona č. 250/2011 Z.z., zákona č. 185/2012 Z.z., zákona č. 252/2012
Z.z., zákona č. 395/2012 Z.z., zákona č. 421/2012 Z.z., zákona č. 41/2013 Z.z., zákona
č. 153/2013 Z.z., zákona č. 220/2013 Z.z. a zákona č. 338/2013 Z.z. sa mení a dopĺňa
takto:
1. V § 13 ods. 9 písm. b) sa za slovami "(ďalej len "priemerná mesačná mzda")"
vypúšťa čiarka a slová "ak v písmene c) nie je ustanovené inak".
2. V § 13 ods. 9 sa vypúšťa písmeno c).
3. V § 16 ods. 8 písm. f) sa slová "zo 120-násobku" nahrádzajú slovami "zo
60-násobku".
4. V § 20 ods. 6 prvej vete sa slová "do ôsmich dní odo dňa vyplatenia dividend"
nahrádzajú slovami "do ôsmeho dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli
vyplatené dividendy".
5. V § 24 písm. c) sa slová "písm. g), j), k), l) a r)" nahrádzajú slovami
"písm. c), g), j), k), l), m), r) a s)".
6. V § 38b ods. 9 druhej vete sa vypúšťajú slová "bez uplatnenia § 13 ods.
9 písm. c)".
7. § 38e znie:
"§ 38e
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014
(1) Vymeriavací základ podľa § 13 ods. 16 v znení účinnom od 1. januára
2014 sa prvýkrát použije pri vykonaní ročného zúčtovania poistného za rok 2013.
(2) Na účely ročného zúčtovania poistného za rok 2013 sa za zárobkovú činnosť
podľa § 10b ods. 1 písm. c) nepovažujú výnosy z dlhopisov podľa osobitného predpisu,
63) ktoré sú súčasťou základu dane z príjmov fyzickej osoby podľa osobitného predpisu
22) za zdaňovacie obdobie roku 2013.
(3) Pri vykonaní ročného zúčtovania poistného za rok 2013 sa použije §
13 ods. 9 v znení účinnom od 1. januára 2014.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 63 znie:
"63) Zákon č. 530/1990 Zb. o dlhopisoch v znení neskorších predpisov.".
Čl.VI
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2014 okrem čl. I bodov 4, 47, 73,
76, 79, 80 a 107, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. marca 2014, čl. I poslednej vety v
bode 38 (§ 18 ods. 4), ktorá nadobúda účinnosť 1. septembra 2014, a čl. I bodov 55
až 57, 63, 64, 96, 98 a 108, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016.
Ivan Gašparovič v.r.
Pavol Paška v.r.
Robert Fico v.r.