Návrh zapracovať do zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) povinnosť platenia (aspoň) minimálnej dane nebola úplne nová. Ministerstvo financií sa so zavedením minimálnej dane pre určitú skupinu daňovníkov, ktorí sú právnickými osobami, zaoberalo už od roku 2005. V tom čase však návrh ešte nebol jednoznačne schválený, a preto k jeho realizácii nedošlo.
MF SR naďalej sledovalo v spolupráci s finančným riaditeľstvom vývoj daňových povinností u skupiny daňovníkov, ktorí od svojho vzniku a počas sledovaných 5 až 10 rokov, nezaplatili žiadnu daň alebo len „symbolickú“ sumu dane alebo dlhodobo vykazujú daňovú stratu alebo optimalizujú svoje daňové povinnosti na minimum platiť nejakú malú sumu dane. Tiež bolo zistené, že spôsob daňových povinností u určitej skupiny daňovníkov spočíva, resp. spočíval v tom, že za príslušné zdaňovacie obdobie vykázali základ dane za účelom uplatnenia odpočtu daňovej straty vykázanej v predchádzajúcom zdaňovacom období v súlade s § 30 ZDP. Následne po uplatnení odpočítania daňovej straty vykazovali títo daňovníci v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach znova daňovú stratu alebo len malú sumu dane v porovnaní s dosiahnutými zdaniteľnými príjmami.
Len pre úplnosť tu je potrebné poznamenať, že zavedenie možnosti odpočítať daňovú stratu zo základu dane bolo a aj je naďalej podľa zákonodarcu určené predovšetkým pre daňovníkov začínajúcich v podnikaní, ktoré je v prvých rokoch podnikania spojené so zvýšenými výdavkami, ale najviac do 5 rokov od začatia podnikania.
Práva týmito zisteniami o neplatení dane, resp. vyhýbaniu sa daňovej povinnosti pri dani z príjmov „dozrela“ myšlienka pre zákonodarcu zapracovať do ZDP povinnosť platenia minimálnej výšky dane zamerané na spoločnosti, ktorú túto výšku dane dlhodobo nevykazujú alebo vykazujú daňovú stratu pri dosahovaní značných súm zdaniteľných príjmov alebo ide aj o spoločnosti, ktoré prakticky nevykazujú niekoľko rokov za sebou (5 až 10 rokov) žiadne zdaniteľné príjmy, tzv. pasívne spoločnosti.
Zavedenie inštitútu minimálnej dane má v našom právnom systéme dane z príjmov podľa ZDP dve obdobia:
-
Zavedenie daňovej licencie právnickej osoby
počnúc rokom 2014 do 2017.-
Zavedenie minimálnej dane právnickej osoby
počnúc rokom 2024.Podľa zákonodarcu zavedenie platiť aspoň minimálnu daň z príjmov právnickej osoby prispeje k zlepšeniu daňových povinnosti tzv. „stratových“ daňových subjektov. Výsledkom rozšírenej rozpravy spolupráce ministerstva financií, finančného riaditeľstva, asociácie podnikateľov aj komory daňových poradcov bolo konečné rozhodnutie zákonodarcu, že do ZDP sa podarilo zapracovať - doplniť inštitút daňovej licencie, ktorý spočíval v povinnosti daňovníka platiť minimálnu daň za ustanovených podmienok.
K zavedeniu inštitútu o minimálnej dani došlo zákonom č. 463/2013 Z.z., ktorým sa menil a doplnil zákon o dani z príjmov s účinnosťou od 1.1.2014. Touto novelou sa doplnil ZDP aj o nové ustanovenie
§ 46b - daňová licencia právnickej osoby,
ktorý upravoval platenie minimálnej dane.
Zdaňovacie obdobie roku 2014 bolo prvým zdaňovacím obdobím, za ktoré daňové subjekty - právnické osoby boli povinné prvýkrát platiť minimálnu daň,
ak ich daňová povinnosť nedosiahla za zdaňovacie obdobie 2014 sumu určenú ako minimálnu sumu dane v závislosti od dosiahnutých zdaniteľných príjmov alebo vykázali daňovú stratu.Ukončenie platenia daňovej licencie bolo legislatívne vykonané zákonom č. 341/2016 Z.z., ktorým bola daňová licencia zo ZDP vypustená bez náhrady.
Daňové subjekty, ktorým vznikla povinnosť platiť minimálnu daň naposledy ju platili za zdaňovacie obdobie roku 2017 podaním daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2017 v priebehu roka 2018.