Možnosť uplatniť odpočet nákladov alebo výdavkov na výskum a vývoj je predovšetkým podmienená posúdením, či v danom prípade skutočne ide o výskumno-vývojové činnosti. Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba "ZDP") definíciu pojmov výskum a vývoj neobsahuje. Vymedzenie týchto pojmov možno nájsť v zákone č. 172/2005 Z.z. o organizácii štátnej podpory výskumu a vývoja a o doplnení zákona č. 575/2001 Z.z. o organizácii činnosti vlády a organizácii ústrednej štátnej správy v z. n. p. (ďalej len "zákon č. 172/2005 Z.z.").
Podľa § 2 zákona č. 172/2005 Z.z.sa výskumom rozumie systematická tvorivá činnosť uskutočňovaná v oblasti vedy a techniky pre potreby spoločnosti a v záujme rozvoja poznania. Výskum sa pritom skladá zo základného a aplikovaného výskumu.
Základný výskum
predstavuje systematickú tvorivú činnosť, ktorej hlavným cieľom je získavanie nových poznatkov
bez ohľadu na možnosti ich priameho praktického využitia, a aplikovaný výskum
predstavuje systematickú tvorivú činnosť zameranú na získavanie nových poznatkov
s cieľom priameho využitia získaných výsledkov v hospodárskej praxi a v spoločenskej praxi. Vývoj je definovaný ako systematická tvorivá činnosť v oblasti vedy a techniky využívajúca zákonitosti a poznatky získané prostredníctvom výskumu alebo vychádzajúce z praktických skúseností pri tvorbe nových materiálov, výrobkov, zariadení, systémov, metód a procesov alebo ich zlepšení.
Pri vymedzení pojmov výskum a vývoj na daňové účely je potrebné však vychádzať z opatrenia MF SR č. MF/23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len "Postupy účtovania v PÚ"), na ktoré sa odvoláva ustanovenie § 30c ZDP.
Vychádzajúc z ustanovenia § 37 ods. 2 Postupov účtovania v PÚ pojem vývoj zahŕňa aplikáciu zistení výskumu alebo iných znalostí na plánovanie alebo návrh výroby nových alebo významne zlepšených materiálov, zariadení, výrobkov, procesov, systémov alebo služieb pred začatím ich sériovej výroby alebo používania, dizajn, zhotovenie a testovanie prototypov a modelov, zhotovenie nástrojov, šablón, foriem a čipov využívaním novej technológie, zhotovenie a činnosť skúšobnej prevádzky, ktorá nie je v etape ekonomickej realizovateľnosti výroby, zhotovenie a prevádzka vybranej alternatívy pre nové alebo zlepšené materiály, zariadenia, výrobky, procesy, systémy alebo služby.
V kontexte s ustanovením § 37 ods. 5 Postupov účtovania v PÚ sa výskumom rozumie pôvodné a plánované zisťovanie vykonávané s cieľom získať nové vedecké poznatky alebo technické poznatky. Ide pritom predovšetkým o činnosti zamerané na získanie nových poznatkov, skúmanie, zhodnotenie a konečný výber aplikácií zo záverov výskumu alebo iných poznatkov, hľadanie alternatívnych materiálov, zariadení, výrobkov, procesov, systémov alebo služieb, formulácia, dizajn, hodnotenie a konečný výber možných alternatív nových alebo zlepšených materiálov, zariadení, výrobkov, procesov, systémov alebo služieb.
Výskum a vývoj v zákone o dani z príjmov
Odpočet výdavkov resp. nákladov na výskum a vývoj je v ZDP obsiahnutý v rámci ustanovenia