V ustanoveniach zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) je zadefinovaná ako jedna zo súm daňového zvýhodnenia (daňových bonusov), na ktoré má daňovník nárok (ak spĺňa zákonom určené podmienky), suma daňového bonusu na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, kde sú podmienky upravené v § 33 ZDP.
Táto suma daňového zvýhodnenia je oslobodená od dane v nadväznosti na § 9 ods. 2 písm. n) ZDP.
V prípade, ak by daňovníkovi plynulo takéto plnenie rovnakého druhu z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, táto je rovnako oslobodená od dane podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP.
Podmienky, ktoré sú v ZDP určené pre možnosť uplatnenia si daňového bonusu na vyživované deti sú upravené priamo v § 33 ods. 1 ZDP, pričom zákonmi schválenými v roku 2020 aj 2021 došlo k viacerým zmenám, ktoré majú vplyv práve na toto ustanovenie.
Prvá zmena
sa zaviedla zákonom č. 416/2020 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len "zákon č. 416/2020 Z.z."), ktorým sa v § 33 v nadväznosti na § 52zzj ZDPs
účinnosťou od 1.7.2021
a v § 52zzk ZDP
s účinnosťou od 1.1.2022,
upravuje výška daňového bonusu nastavená v závislosti od veku vyživovaného dieťaťa.Druhá zmena
sa zaviedla zákonom č. 257/2021 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 544/2010 Z.z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v z. n. p. a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "zákon č. 257/2021 Z.z.").V článku I zákona č. 257/2021 Z.z., v dôsledku doplnenia ustanovenia § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z.z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v z. n. p. (ďalej len "zákon č. 544/2010 Z.z."), sa s účinnosťou od 1.8.2021 ustanovuje nová skupina detí, na ktoré je možné poskytnúť
dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa
, pričom v tejto súvislosti sa upravuje aj nárok na daňový bonus pre vymedzený okruh detí, a to s účinnosťou od
1.8.2021
cez prechodné ustanovenie § 52zzj ods. 2 písm. c) ZDPa s účinnosťou od
1.1.2022
cez ustanovenie § 33 ods. 1 písm. c) ZDP.Podmienky a výška daňového bonusu
Úpravy účinné v roku 2021
Od 1.7.2021 do 31.12.2021
pri uplatnení daňového bonusu postupuje daňovník podľa § 52zzj ods. 2 a 3 a § 33 ods. 2 až 10 ZDP.V súlade s § 52zzj ods. 2 ZDP, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé
vyživované dieťa
žijúce
v domácnosti
s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je:
a)
22,17 € mesačne (v súlade s § 52zd ods. 7 ZDP
suma platná na rok 2021 = 23,22 €
),b)
dvojnásobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo šesť rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši šesť rokov veku, alebo
c)
1,7-násobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 15 rokov veku.
V súlade s § 52zzj ods. 3 ZDP, nárok na daňový bonus podľa § 52zzj ods. 2 ZDP si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac júl 2021 a poslednýkrát za kalendárny mesiac december 2021.
______________________________
Poznámka:
Do ustanovenej výšky zdaniteľných príjmov sa započítavajú nielen príjmy, ktoré daňovníkovi plynuli zo zdrojov na území SR, ale aj tie zdaniteľné príjmy, ktoré daňovníkovi v zdaňovacom období plynuli zo zdrojov v zahraničí.
______________________________