Daňový bonus je suma určená ako daňové zvýhodnenie oslobodené od dane podľa ustanovenia § 9 ods. 2 písm. n) zákona č. 595/2023 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"). V druhej časti článku sa autorka venuje daňovému bonusu, ktorý si môžu uplatniť daňovníci platiaci hypotekárne úvery.
Daňový bonus uplatňovaný v súvislosti s hypotékami
Za zdaňovacie obdobie roka 2023 si daňovník môže v súvislosti s hypotékami uplatniť jeden z možných daňových bonusov, ak pri nich spĺňa zákonom určené podmienky.
Prvým daňovým bonusom je bonus na zaplatené úroky na bývanie pre mladých vo veku 18 až 35 rokov a druhým je špeciálny daňový bonus platný len pre zdaňovacie obdobie roka 2023, a to daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky, ktorý bol zavedený zákonom č. 508/2023 Z.z.
V súvislosti s uplatnením predmetných daňových bonusov vo väzbe na podmienku ich poskytnutia z úveru na bývanie
na základe jednej zmluvy
o úvere na bývanie, je potrebné upozorniť na rozdiel medzi uplatňovaním daňového bonusu na zaplatené úroky (bonus pre mladých) a daňovým bonusom zo zvýšenia zaplatenej splátky vychádzajúcej z materiálnej podstaty
účelu pomoci
, ktorá mala byť týmito bonusmi poskytnutá, a to:-
v prípade bonusu na zaplatené úroky (bonus pre mladých) bolo cieľom podpory
pomôcť pri obstaraní nehnuteľnosti na bývanie
, preto je bonus uplatňovaný na jednu zmluvu o úvere na bývanie, ktorou sa zabezpečilo financovanie obstarania predmetnej nehnuteľnosti,-
v prípade daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky bolo cieľom podpory
pomôcť pri zvýšení splátky úveru z dôvodu nárastu úrokovej sadzby
, preto je bonus uplatňovaný na jednu zmluvu, vo vzťahu ku ktorej došlo k nárastu splátky.Z uvedeného dôvodu je možné v prípade daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky tento uplatniť aj v prípadoch, ak išlo o úver na bývanie, ktorý bol refinancovaný z inej banky.
Avšak za refinancovaný úver, pri ktorom je možné uplatňovať nárok na tento daňový bonus je považovaný výlučne také refinancovanie, kde je určený aspoň jeden z účelov uvedených v § 1 ods. 6 a 7 zákona o úveroch na bývanie, a to:
-
nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,
-
výstavbu tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo
-
zmenu dokončenej stavby určenej na bývanie.
Príklad č. 28:
Ak bol úver refinancovaný v inej banke v roku 2019 a nebol v úverovej zmluve zahrnutý žiaden účel (iba refinancovanie) v roku 2023 sa zvýšila splátka, bude mať nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky?
S účinnosťou od 1.1.2024 si daňovníci môžu uplatniť daňový bonus v prípade, ak je splnený aspoň jeden z účelov podľa zákona o úveroch na bývanie pri splnený ďalších zákonných podmienok. Daňovník je povinný preukázať nárok na uplatnenie daňového bonusu potvrdením, ktoré vystaví banka.
Podľa zákona je možné úver na bývanie čerpať na nasledujúce účely, a to:
1.
nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,