563/2009 Z.z.
ZÁKON
z 1. decembra 2009
o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Zmena: 563/2009 Z.z., 331/2011 Z.z., 332/2011 Z.z., 384/2011 Z.z., 546/2011
Z.z.
Zmena: 69/2012 Z.z.
Zmena: 91/2012 Z.z.
Zmena: 235/2012 Z.z.
Zmena: 246/2012 Z.z.
Zmena: 440/2012 Z.z.
Zmena: 440/2012 Z.z.
Zmena: 218/2013 Z.z.
Zmena: 435/2013 Z.z.
Zmena: 435/2013 Z.z.
Zmena: 213/2014 Z.z.
Zmena: 218/2014 Z.z.
Zmena: 218/2014 Z.z., 333/2014 Z.z., 361/2014 Z.z.
Zmena: 218/2014 Z.z., 130/2015 Z.z.
Zmena: 176/2015 Z.z.
Zmena: 252/2015 Z.z.
Zmena: 269/2015 Z.z., 393/2015 Z.z.
Zmena: 269/2015 Z.z.
Zmena: 125/2016 Z.z.
Zmena: 447/2015 Z.z.
Zmena: 298/2016 Z.z., 339/2016 Z.z.
Zmena: 267/2017 Z.z., 344/2017 Z.z.
Zmena: 177/2018 Z.z.
Zmena: 267/2017 Z.z., 213/2018 Z.z., 368/2018 Z.z.
Zmena: 35/2019 Z.z.
Zmena: 221/2019 Z.z.
Zmena: 369/2019 Z.z.
Zmena: 46/2020 Z.z.
Zmena: 198/2020 Z.z.
Zmena: 390/2019 Z.z.
Zmena: 296/2020 Z.z.
Zmena: 369/2019 Z.z., 416/2020 Z.z., 421/2020 Z.z.
Zmena: 45/2021 Z.z.
Zmena: 312/2020 Z.z.
Zmena: 408/2021 Z.z.
Zmena: 39/2022 Z.z.
Zmena: 395/2021 Z.z.
Zmena: 325/2022 Z.z.
Zmena: 325/2022 Z.z.
Zmena: 433/2022 Z.z.
Zmena: 519/2022 Z.z.
Zmena: 496/2022 Z.z.
Zmena: 59/2023 Z.z.
Zmena: 507/2023 Z.z.
Zmena: 250/2022 Z.z., 496/2022 Z.z., 508/2023 Z.z.
Zmena: 102/2024 Z.z.
Zmena: 87/2024 Z.z.
Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:
Čl.I
PRVÁ ČASŤ
ZÁKLADNÉ A VŠEOBECNÉ USTANOVENIA
PRVÁ HLAVA
ZÁKLADNÉ USTANOVENIA
§ 1
Predmet a rozsah pôsobnosti
(1) Tento zákon upravuje správu daní, práva a povinnosti daňových subjektov
a iných osôb, ktoré im vzniknú v súvislosti so správou daní.
(2) Podľa tohto zákona sa postupuje, ak osobitné predpisy 1)neustanovujú
inak.
(3) Ak tak ustanovuje osobitný predpis, 1c) ustanovenia tohto zákona
sa primerane použijú na osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach. 1d)
(4) Ak tak ustanovuje osobitný predpis,1e) ustanovenia tohto zákona sa
primerane použijú na odvod časti poistného.1f)
(5) Ak tak ustanovuje osobitný predpis,1g) ustanovenia tohto zákona sa
primerane použijú na odvod z nadmerných príjmov.1g)
(6) Ak tak ustanovuje osobitný predpis,1h) ustanovenia tohto zákona sa
primerane použijú na solidárny príspevok z činností v odvetviach ropy, zemného plynu,
uhlia a rafinérií.1h)
§ 2
Základné pojmy
Na účely tohto zákona sa rozumie
a) správou daní postup súvisiaci so správnym zistením dane a zabezpečením
úhrady dane a ďalšie činnosti podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov, 1)
b) daňou daň podľa osobitných predpisov 1)vrátane úroku z omeškania,
úroku a pokuty podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov, 2) miestny poplatok
za komunálne odpady a drobné stavebné odpady podľa osobitného predpisu 3) a miestny
poplatok za rozvoj podľa osobitného predpisu, 3a)
c) daňovým konaním konanie, v ktorom sa rozhoduje o právach a povinnostiach
daňových subjektov,
d) daňovým preplatkom suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň,
e) daňovou pohľadávkou pohľadávka správcu dane na dani do lehoty splatnosti
dane, ak tento zákon neustanovuje inak,
f) daňovým nedoplatkom dlžná suma dane po lehote splatnosti dane,
g) oznamovacou povinnosťou povinnosť daňového subjektu oznamovať skutočnosti
alebo ich zmeny podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov, 1)
h) indexom daňovej spoľahlivosti hodnotenie daňového subjektu, ktorý
je podnikateľom registrovaným na daň z príjmov, na základe kritérií, ktorými sú plnenia
jeho povinností voči finančnej správe podľa tohto zákona alebo podľa osobitných predpisov,2)
a na základe jeho ekonomických ukazovateľov.
§ 3
Základné zásady správy daní
(1) Pri správe daní sa postupuje podľa všeobecne záväzných právnych predpisov,
chránia sa záujmy štátu a obcí a dbá sa pritom na zachovávanie práv a právom chránených
záujmov daňových subjektov a iných osôb.
(2) Správca dane postupuje pri správe daní v úzkej súčinnosti s daňovým
subjektom a inými osobami a poskytuje im poučenie o ich procesných právach a povinnostiach,
ak tak ustanoví tento zákon. Správca dane je povinný zaoberať sa každou vecou, ktorá
je predmetom správy daní, vybaviť ju bezodkladne a bez zbytočných prieťahov a použiť
najvhodnejšie prostriedky, ktoré vedú k správnemu určeniu a vyrubeniu dane.
(3) Správca dane hodnotí dôkazy podľa svojej úvahy, a to každý dôkaz
jednotlivo a všetky dôkazy v ich vzájomnej súvislosti, pritom prihliada na všetko,
čo pri správe daní vyšlo najavo.
(4) Správa daní je neverejná okrem úkonov, ktorých povaha to neumožňuje.
Z úkonov pri správe daní sa nesmú zverejňovať obrazové, zvukové alebo obrazovo-zvukové
záznamy.
(5) Správca dane je povinný vykonať úkony pri správe daní aj z vlastného
podnetu, ak sú splnené zákonné podmienky pre vznik alebo existenciu daňovej pohľadávky,
a to aj vtedy, ak daňový subjekt nesplnil riadne alebo vôbec svoje povinnosti.
(6) Pri uplatňovaní osobitných predpisov pri správe daní sa berie do
úvahy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre zistenie,
vyrubenie alebo vybratie dane. Na právny úkon, viacero právnych úkonov alebo iné
skutočnosti uskutočnené bez riadneho podnikateľského dôvodu alebo iného dôvodu, ktorý
odráža ekonomickú realitu, a ktorých najmenej jedným z účelov je obchádzanie daňovej
povinnosti alebo získanie takého daňového zvýhodnenia, na ktoré by inak nebol daňový
subjekt oprávnený, sa pri správe daní neprihliada.
(7) Daňové subjekty majú pri správe daní rovnaké práva a povinnosti.
(8) Právom aj povinnosťou daňových subjektov a iných osôb podľa § 4 ods.
2 písm. d) pri správe daní je úzko spolupracovať so správcom dane.
(9) Správca dane dbá na to, aby pri rozhodovaní v skutkovo zhodných prípadoch
nevznikali neodôvodnené rozdiely.
(10) Ustanovenia odsekov 1 až 9 sa primerane vzťahujú aj na Finančné
riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len "finančné riaditeľstvo") a Ministerstvo
financií Slovenskej republiky (ďalej len "ministerstvo"), ak postupujú podľa tohto
zákona alebo osobitných predpisov. 1)
§ 4
Správca dane a osoby zúčastnené na správe daní
(1) Správcom dane je daňový úrad, colný úrad a obec.
(2) Osobami zúčastnenými na správe daní sú:
a) príslušník finančnej správy, zamestnanec, ktorého zamestnávateľom
je finančné riaditeľstvo alebo obec, alebo starosta obce (ďalej len "zamestnanec
správcu dane"),
b) druhostupňový orgán, ktorým je
1. finančné riaditeľstvo vo veciach, v ktorých v prvom stupni rozhoduje
správca dane,
2. ministerstvo vo veciach, v ktorých rozhoduje finančné riaditeľstvo,
c) daňový subjekt, ktorým je osoba, ktorej tento zákon alebo osobitné
predpisy 1)ukladajú povinnosti alebo priznávajú práva; na účely tohto zákona a osobitných
predpisov 1) sa organizačná jednotka združenia, ktorá koná vo svojom mene,3b) považuje
za právnickú osobu,
d) iná osoba ako daňový subjekt, ktorá má práva a povinnosti pri správe
daní alebo ktorej práva a povinnosti sú správou daní dotknuté.
(3) Osoby uvedené v odseku 2 písm. c) a d) sú povinné na požiadanie zamestnanca
správcu dane preukázať svoju totožnosť dokladom totožnosti.
§ 5
Používanie jazyka pri správe daní
(1) Pri správe daní sa používa štátny jazyk a písomnosti správcu dane
sa vyhotovujú a podania daňového subjektu musia byť v štátnom jazyku.
(2) Písomnosti daňového subjektu vyhotovené v inom ako štátnom jazyku
musia byť na výzvu správcu dane predložené spolu s úradne overeným prekladom do štátneho
jazyka; po dohode s daňovým subjektom môže správca dane od požiadavky úradne overeného
prekladu do štátneho jazyka upustiť.
(3) Fyzickej osobe, ktorá je odkázaná na tlmočenie v posunkovej reči,
artikulačné tlmočenie alebo taktilné tlmočenie, zaobstará tlmočníka na svoje náklady
správca dane.
(4) Ustanovenia odsekov 1 a 2 sa použijú, ak osobitné predpisy 4)neustanovujú
inak.
(5) Ustanovenia odsekov 1 až 4 sa primerane vzťahujú aj na finančné riaditeľstvo
a ministerstvo, ak postupujú podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov. 1)
§ 6
Vecná príslušnosť
(1) Na správu daní je vecne príslušný správca dane podľa osobitných predpisov.
1)Ak tento zákon alebo osobitné predpisy 1)neustanovujú, ktorý správca dane je vecne
príslušný, na správu daní je vecne príslušný daňový úrad.
(2) Ak vzniknú pochybnosti o určení vecnej príslušnosti medzi daňovým
úradom a colným úradom, rozhoduje o vecnej príslušnosti finančné riaditeľstvo.
§ 7
Miestna príslušnosť
(1) Miestna príslušnosť správcu dane sa riadi, ak tento zákon alebo osobitné
predpisy 5)neustanovujú inak, u fyzickej osoby miestom jej trvalého pobytu 6)a u
právnickej osoby jej sídlom.
(2) Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa odseku 1, riadi sa miestom
umiestnenia organizačnej zložky daňového subjektu podľa Obchodného zákonníka, 7)inak
miestom, v ktorom daňový subjekt vykonáva prevažnú časť svojej činnosti.
(3) Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa odsekov 1 a 2, je príslušný
Daňový úrad Bratislava, ak ide o daň, na ktorej správu sú príslušné daňové úrady
alebo Colný úrad Bratislava, ak ide o daň, na ktorej správu sú príslušné colné úrady.
(4) Ak vzniknú pochybnosti o určení miestnej príslušnosti medzi daňovými
úradmi alebo ak vzniknú pochybnosti o určení miestnej príslušnosti medzi colnými
úradmi, rozhoduje o miestnej príslušnosti finančné riaditeľstvo.
§ 8
Delegovanie
(1) Na návrh daňového subjektu alebo na podnet správcu dane môže druhostupňový
orgán delegovať miestnu príslušnosť na správu dane na iného správcu dane, ak považuje
takýto návrh za opodstatnený; rovnako sa postupuje aj pri delegovaní príslušnosti
medzi daňovým úradom a úradom pre vybrané hospodárske subjekty.
(2) Rozhodnutie o delegovaní druhostupňový orgán doručí daňovému subjektu
a príslušným dotknutým správcom dane. Proti tomuto rozhodnutiu nie sú prípustné opravné
prostriedky.
§ 9
Zastupovanie
(1) Fyzická osoba, ktorá nemôže pri správe daní vystupovať samostatne,
musí byť zastúpená svojím zákonným zástupcom. Ak opatrovník nie je ustanovený súdom,
ustanoví na účely správy daní zástupcu rozhodnutím správca dane.
(2) Daňový subjekt, jeho zákonný zástupca alebo jeho opatrovník sa môže
dať zastupovať zástupcom, ktorého si zvolí a ktorý koná v rozsahu plnomocenstva udeleného
písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane. Ak má zástupca trvalý pobyt alebo
sídlo mimo územia členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou
Dohody o Európskom hospodárskom priestore (ďalej len "členský štát"), musí si zvoliť
zástupcu na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky;
inak sa budú písomnosti ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vydania.
(3) Ak nie je rozsah plnomocenstva presne vymedzený, považuje sa také
plnomocenstvo za všeobecné. Ak to vyplýva z obsahu plnomocenstva, môže za zástupcu,
ktorým je daňový poradca alebo advokát konať aj iná osoba; na také konanie udelí
zástupca inej osobe plnomocenstvo. Konanie inej osoby sa považuje za konanie zástupcu.
V tej istej veci môže mať daňový subjekt, zákonný zástupca alebo opatrovník len jedného
zástupcu. Ak je zástupcom právnická osoba, koná za zástupcu jej štatutárny orgán
alebo osoba, ktorú tento orgán poveril.
(4) Plnomocenstvo je voči správcovi dane účinné odo dňa jeho doručenia
správcovi dane alebo odo dňa jeho udelenia do zápisnice u správcu dane. Nové plnomocenstvo
nahrádza v rozsahu v ňom uvedenom predchádzajúce plnomocenstvo. Ak má správca dane
pochybnosti o tomto plnomocenstve, vyzve daňový subjekt na ich odstránenie. Ak daňový
subjekt výzve správcu dane nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, považuje
sa toto plnomocenstvo za neúčinné. Zástupca môže do doby odstránenia pochybností
vykonať vo veci len nevyhnutné úkony.
(5) Odvolanie plnomocenstva daňovým subjektom alebo výpoveď plnomocenstva
zástupcom sú účinné odo dňa ich doručenia správcovi dane alebo odo dňa uvedenia týchto
skutočností do zápisnice u správcu dane.
(6) Daňovému subjektu, ktorého pobyt nie je známy alebo ktorému sa nepodarilo
doručiť písomnosť na známu adresu mimo územia Slovenskej republiky, ako aj tomu,
kto nemôže pri správe daní vystupovať osobne, najmä z dôvodu väzby, výkonu trestu
odňatia slobody, dlhodobého pobytu mimo územia Slovenskej republiky, ktorý trvá nepretržite
aspoň tri mesiace alebo dlhodobej choroby a nezvolil si žiadneho zástupcu, môže ustanoviť
zástupcu správca dane. Rozhodnutie o ustanovení zástupcu môže správca dane vydať
len s predchádzajúcim súhlasom navrhovaného zástupcu. Ak nie je možné takto ustanoviť
zástupcu, môže správca dane požiadať Slovenskú komoru daňových poradcov, aby do 30
dní od doručenia žiadosti navrhla zástupcu zo zoznamu daňových poradcov; predchádzajúci
súhlas sa u zástupcu navrhnutého Slovenskou komorou daňových poradcov nevyžaduje.
(7) Správca dane môže na účely správy daní ustanoviť zástupcu aj právnickej
osobe, ktorej nie je možné doručiť písomnosť na adresu sídla uvedeného v obchodnom
registri alebo v inom registri a jej iná adresa nie je správcovi dane známa, alebo
ktorá nemá osobu spôsobilú konať v jej mene, alebo ak je sporné, kto je oprávnený
za právnickú osobu konať. Ustanovenie odseku 6 sa použije primerane.
(8) Zastupovanie daňového subjektu zástupcom nevylučuje, aby správca
dane vykonával úkony v nevyhnutných prípadoch s daňovým subjektom priamo alebo aby
správca dane vyzval daňový subjekt na vykonanie niektorých úkonov. Daňový subjekt
je povinný výzve správcu dane vyhovieť. Správca dane je povinný o tomto konaní vyrozumieť
zástupcu daňového subjektu.
(9) Ak v tej istej veci koná daňový subjekt a ním zvolený zástupca a
ich konanie si odporuje, rešpektuje správca dane konanie daňového subjektu.
(10) Ak urobilo niekoľko daňových subjektov spoločné podanie alebo ak
vystupujú spoločne v rovnakej veci, alebo ak sú spoluvlastníkmi veci, ktorá je predmetom
zdanenia, sú povinní zvoliť si spoločného zástupcu na účely správy daní. Ak tak neurobia
ani na výzvu, určí spoločného zástupcu správca dane a vyrozumie o tom príslušné daňové
subjekty. Proti rozhodnutiu o určení spoločného zástupcu nemožno podať odvolanie.
(11) Ak ide o daňový subjekt, ktorý má registračnú povinnosť a ktorý
má trvalý pobyt alebo sídlo mimo územia členského štátu, je povinný zvoliť si zástupcu
na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky; inak
sa budú písomnosti ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vydania.
§ 10
Vylúčenie zástupcu
(1) Správca dane a druhostupňový orgán je oprávnený vylúčiť zo správy
daní zástupcu, ak dôjde k stretu so záujmami iných daňových subjektov pri uplatňovaní
práv a pri plnení povinností podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov; 1)to
neplatí, ak je zástupcom daňový poradca alebo advokát.
(2) Rozhodnutie o vylúčení zástupcu sa doručuje tomuto zástupcovi a príslušnému
daňovému subjektu. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
(3) zrušený od 1.1.2015.
§ 11
Daňové tajomstvo
(1) Daňovým tajomstvom je informácia o daňovom subjekte, ktorá sa získa
pri správe daní. Za daňové tajomstvo sa nepovažuje informácia, ktorá bola alebo je
verejne prístupná, a informácia o tom, či prebieha alebo prebiehala daňová kontrola
alebo daňové exekučné konanie.
(2) Daňové tajomstvo je povinný zachovávať každý, kto sa ho dozvedel,
a môže byť použité len na plnenie úloh podľa tohto zákona, osobitných predpisov8)
alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná.
(3) Správca dane a ostatné orgány štátnej správy v oblasti daní, poplatkov
a colníctva sú povinné poučiť daňové subjekty a iné osoby o povinnosti zachovávať
daňové tajomstvo a o právnych dôsledkoch porušenia tejto povinnosti.
(4) Porušením povinnosti zachovávať daňové tajomstvo je oznámenie alebo
sprístupnenie daňového tajomstva tomu, kto nepreukáže oprávnenosť na oznámenie alebo
sprístupnenie daňového tajomstva vyplývajúcu z plnenia jeho úloh podľa tohto zákona,
osobitných predpisov8) alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika
viazaná. Daňové tajomstvo sa oznámi alebo sprístupní tomu, kto preukáže oprávnenosť
na oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva vyplývajúcu z plnenia jeho úloh
podľa tohto zákona, osobitných predpisov8) alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je
Slovenská republika viazaná.
(5) Za porušenie povinnosti zachovávať daňové tajomstvo sa nepovažuje
a) použitie daňového tajomstva orgánom štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a
colníctva a správcom dane, ktorým je obec podľa tohto zákona, osobitného predpisu92ba)
alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná,
b) zverejnenie údajov o spáchaní daňového trestného činu, o ktorom bolo právoplatne
rozhodnuté, a odsúdenie nebolo zahladené,
c) zverejnenie údajov prezidentom finančnej správy alebo ním poverenou osobou, ktorá
má oprávnenie oboznamovať sa s daňovým tajomstvom, o porušení povinnosti ustanovenej
týmto zákonom alebo osobitným predpisom,92ba) o ktorom bolo právoplatne rozhodnuté,
d) oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva subjektu, ktorý na základe verejného
obstarávania10) poskytuje finančnej správe služby v oblasti informačných technológií,
na účely vytvárania, správy a rozvoja informačných systémov finančnej správy,
e) oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva s písomným súhlasom toho daňového
subjektu, ktorého sa daňové tajomstvo týka, alebo s jeho súhlasom udeleným ústne
do zápisnice u správcu dane.
(6) Informácia o oznámení alebo sprístupnení daňového tajomstva sa uloží
v spise daňového subjektu, okrem automatického sprístupnenia daňového tajomstva prostredníctvom
informačného systému finančnej správy.
§ 12
Náklady správy daní
(1) Ak tento zákon neustanovuje inak, náklady, ktoré vzniknú pri správe
daní, uhrádza príslušný správca dane okrem nákladov, ktoré vznikli daňovému subjektu.
(2) Ak sa na výzvu správcu dane zúčastní na úkonoch súvisiacich so
správou daní
a) svedok, patrí mu náhrada hotových výdavkov a ušlého zárobku; nárok
je potrebné uplatniť u správcu dane, na ktorého výzvu sa na správe daní zúčastnil,
súčasne s dokladmi, ktoré preukazujú uplatňovaný nárok, do piatich pracovných dní
po výsluchu, inak tento nárok zaniká,
b) osoba, ktorá má listiny a iné veci potrebné v súvislosti so správou daní, okrem
osoby, ktorej práva a povinnosti sú týmito úkonmi súvisiacimi so správou daní dotknuté,
patrí jej náhrada hotových výdavkov spojená s ich predložením; nárok je potrebné
uplatniť u správcu dane, na ktorého výzvu sa na správe daní zúčastnila, súčasne s
dokladmi, ktoré preukazujú uplatňovaný nárok, do piatich pracovných dní od predloženia,
inak tento nárok zaniká,
c) zástupca ustanovený správcom dane, patrí mu náhrada hotových výdavkov a ušlého
zárobku; nárok je potrebné uplatniť u správcu dane, na ktorého výzvu sa na úkonoch
súvisiacich so správou daní zúčastnil, súčasne s dokladmi, ktoré preukazujú uplatňovaný
nárok do piatich pracovných dní po úkone, na ktorom sa zúčastnil, inak tento nárok
zaniká.
(3) Pri preukazovaní ušlého zárobku a hotových výdavkov a rozhodovaní
o sume uplatneného nároku na úhradu ušlého zárobku a hotových výdavkov sa primerane
postupuje podľa osobitného predpisu.11)
(4) O uplatňovanom nároku rozhodne príslušný správca dane do 15 dní odo
dňa ich uplatnenia; ak nárok na úhradu prizná, úhradu v prospech oprávneného poukáže
správca dane v uvedenej lehote.
(5) Ak správca dane uhradil náklady podľa odseku 2, ktoré vznikli v dôsledku
nečinnosti alebo nesplnenia zákonných povinností daňového subjektu alebo inej osoby,
môže správca dane rozhodnutím uložiť povinnosť daňovému subjektu alebo inej osobe
tieto náklady uhradiť. Náhrada nákladov je splatná do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia.
(6) Ustanovenia odsekov 1 až 5 sa primerane vzťahujú aj na finančné riaditeľstvo
a ministerstvo, ak postupujú podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov. 1)
DRUHÁ HLAVA
PODANIA
Spôsob podania
§ 13
(1) Podanie možno urobiť písomne alebo ústne do zápisnice.
(2) Písomné podanie musí byť podpísané osobou, ktorá ho podáva.
(3) Podanie sa posudzuje podľa jeho obsahu. Z podania musí byť zrejmé,
kto ho podáva, v akej veci, čo sa navrhuje, a ak to z povahy podania vyplýva, dôvody
podania.
(4) Podanie sa podáva vecne príslušnému orgánu. Ak je vecne príslušným
orgánom obec, podanie sa podáva miestne príslušnému správcovi dane, ktorým je obec.
Na požiadanie musí byť prijatie podania potvrdené.
(5) Podanie v elektronickej podobe musí byť autorizované kvalifikovaným
elektronickým podpisom20) alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu.20aaa)
Podanie, ktoré má predpísanú štruktúrovanú formu podľa tohto zákona alebo osobitného
predpisu,20ab) možno podať len prostredníctvom špecializovaného portálu prevádzkovaného
finančným riaditeľstvom cez určené dátové rozhranie. Ak daňový subjekt, ktorý je
fyzickou osobou, chce doručovať finančnej správe písomnosti elektronickými prostriedkami,
ktoré nebudú autorizované podľa prvej vety, oznámi správcovi dane údaje potrebné
na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na webovom sídle finančného riaditeľstva
a uzavrie so správcom dane písomnú dohodu o elektronickom doručovaní. Táto dohoda
obsahuje najmä náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania elektronického
podania a spôsob preukazovania doručenia.
(6) Podanie v elektronickej podobe, ktoré nebolo podané spôsobom podľa
odseku 5, je potrebné doručiť aj v listinnej podobe alebo v elektronickej podobe
spôsobom podľa odseku 5, a to do piatich pracovných dní odo dňa odoslania podania
v elektronickej podobe, inak sa považuje za nedoručené.
(7) Na podanie urobené elektronickými prostriedkami sa vzťahuje tento
zákon, ak osobitný predpis20aa) v ustanoveniach o elektronickom podaní neustanovuje
inak.
(8) Ak má podanie nedostatky, pre ktoré nie je spôsobilé na prerokovanie,
vyzve príslušný orgán daňový subjekt, aby ich podľa jeho pokynu a v určenej lehote
odstránil. Súčasne ho poučí o následkoch spojených s ich neodstránením.
(9) Ak daňový subjekt nedostatky podania v požadovanom rozsahu odstráni
v lehote určenej príslušným orgánom, považuje sa takéto podanie za podané bez nedostatkov
v deň pôvodného podania. Ak daňový subjekt výzve príslušného orgánu nevyhovie v plnom
rozsahu a v určenej lehote, považuje sa toto podanie za nepodané a príslušný orgán
túto skutočnosť oznámi daňovému subjektu.
(10) Na podanie osoby podľa § 14 ods. 1, ktoré nebolo doručené finančnej
správe elektronickými prostriedkami spôsobom podľa odseku 5, sa odseky 8 a 9 vzťahujú
primerane.
§ 14
(1) Povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa
§ 13 ods. 5 finančnej správe má
a) daňový subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej
hodnoty alebo právnickou osobou zapísanou v obchodnom registri, alebo fyzickou osobou
- podnikateľom registrovanou pre daň z príjmov,
b) daňový poradca za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,
c) advokát za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,
d) zástupca neuvedený v písmenách b) a c) za daňový subjekt podľa písmena a), ktorého
zastupuje pri správe daní.
(2) Prílohy k podaniu môžu subjekty podľa odseku 1 doručovať aj inak
ako elektronickými prostriedkami.
(3) zrušený od 1.1.2020.
§ 15
Daňové priznanie
(1) Daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva
z osobitných predpisov, 1)alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Vo výzve správca
dane poučí daňový subjekt o následkoch nepodania daňového priznania.
(2) Ak nebolo podané daňové priznanie v lehote podľa osobitných predpisov,
1)správca dane vyzve daňový subjekt na jeho podanie. Vo výzve správca dane poučí
daňový subjekt o následkoch nepodania daňového priznania.
(3) Ak daňový subjekt nepodal daňové priznanie, a to ani na výzvu správcu
dane podľa odsekov 1 a 2, správca dane je oprávnený určiť daň podľa pomôcok. Ak daňový
subjekt po doručení oznámenia o začatí určovania dane podľa pomôcok podá daňové priznanie,
správca dane ho môže použiť ako pomôcku. Daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie
obdobie, za ktoré bola daňovému subjektu určená daň podľa pomôcok; to neplatí, ak
je správcom dane obec.
(4) Daňové priznanie sa podáva na tlačive platnom pre príslušné zdaňovacie
obdobie; ak sa daňové priznanie podáva elektronickými prostriedkami, podáva sa v
predpísanej forme. Prílohou daňového priznania, ak tak ustanovuje osobitný predpis,
sú doklady preukazujúce tvrdenia uvedené v daňovom priznaní.
(5) Vzory tlačív daňových priznaní určí ministerstvo a uverejní ich
na svojom webovom sídle s vyznačením dátumu uverejnenia. Tieto tlačivá, okrem údajov
vyplývajúcich z osobitných predpisov,1) obsahujú najmä identifikačné údaje daňového
subjektu, a to, ak ide o
a) fyzickú osobu, meno a priezvisko, adresu trvalého pobytu,
daňové identifikačné číslo, rodné číslo alebo dátum jej narodenia,
b) právnickú osobu, názov, jej sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak bolo pridelené,
a daňové identifikačné číslo.
§ 16
Opravné daňové priznanie a dodatočné daňové priznanie
(1) Ak osobitný predpis 1)neustanovuje inak, pred uplynutím lehoty
na podanie daňového priznania môže daňový subjekt podať opravné daňové priznanie.
Na vyrubenie dane je rozhodujúce posledné podané opravné daňové priznanie, pričom
na podané daňové priznanie a na predchádzajúce opravné daňové priznanie sa neprihliada.
(2) Ak daňový subjekt zistí, že daň má byť vyššia alebo nadmerný odpočet
nižší, alebo nárok na vrátenie dane nižší, ako je uvedené v podanom daňovom priznaní,
je povinný podať správcovi dane dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho
po tomto zistení s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné daňové priznanie týka,
ak v odseku 5 nie je ustanovené inak. V rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň
splatná, ak osobitný predpis 1)neustanovuje inak.
(3) Ak v odseku 5 nie je ustanovené inak, dodatočné daňové priznanie
je daňový subjekt povinný podať do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom
zistí, že
a) daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená; rovnako daňový
subjekt postupuje aj vtedy, ak zistí, že nadmerný odpočet má byť nižší alebo nárok
na vrátenie dane nižší, ako bol správcom dane priznaný,
b) daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty neobsahuje správne
údaje týkajúce sa uskutočnených a prijatých zdaniteľných obchodov za príslušné zdaňovacie
obdobie,
c) daňová strata je nižšia ako bola uvedená v daňovom priznaní.
(4) Daňový subjekt je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie,
ak zistí, že
a) daň uvedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia alebo nadmerný
odpočet vyšší, alebo nárok na vrátenie dane vyšší,
b) daň má byť nižšia, ako bola správcom dane vyrubená,
c) daňové priznanie neobsahuje správne údaje alebo
d) daňová strata je vyššia, ako bola uvedená v daňovom priznaní.
(5) Ak daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie podľa odseku
4 v posledný rok lehoty podľa § 69 ods. 1, 2 a 5, táto lehota sa predĺži a uplynie
v nasledujúcom kalendárnom roku posledným dňom mesiaca, ktorý sa svojím označením
zhoduje s mesiacom, v ktorom bolo podané posledné dodatočné daňové priznanie; v tejto
predĺženej lehote daňový subjekt nemôže podať dodatočné daňové priznanie.
(6) Opravné daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie sa podáva
na tlačive alebo v predpísanej forme podľa § 15 ods. 4 a musí byť označené ako opravné
alebo dodatočné.
(7) Dodatočné daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie obdobie,
za ktoré sa určuje daň podľa pomôcok po doručení oznámenia o určovaní dane podľa
pomôcok, alebo za ktoré bola daňovému subjektu určená daň podľa pomôcok, alebo po
dni vydania vyrubovacieho rozkazu podľa § 68a.
(8) Znížiť daň, zvýšiť daňovú stratu alebo nadmerný odpočet alebo zvýšiť
nárok na vrátenie dane na základe dodatočného daňového priznania možno len v prípade
uplatnenia skutočností, ktoré neboli predmetom daňovej kontroly.
(9) Dodatočné daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie obdobie,
za ktoré sa vykonáva daňová kontrola po uplynutí 15 dní odo dňa spísania zápisnice
o začatí daňovej kontroly, doručenia oznámenia o daňovej kontrole, doručenia oznámenia
o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie, ktorého by sa dodatočné daňové
priznanie týkalo, a po uplynutí 15 dní odo dňa doručenia oznámenia o rozšírení daňovej
kontroly o inú daň, ktorej by sa dodatočné daňové priznanie týkalo, až do dňa nadobudnutia
právoplatnosti rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom konaní; ak vyrubovacie konanie
nezačne (§ 68 ods. 1), dodatočné daňové priznanie nemožno podať do dňa ukončenia
daňovej kontroly.
§ 17
Výzva na odstránenie nedostatkov daňového priznania
(1) Ak má správca dane pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo
úplnosti podaného daňového priznania alebo jeho príloh (ďalej len "nedostatky daňového
priznania"), vyzve daňový subjekt na ich odstránenie.
(2) Vo výzve správca dane oznámi nedostatky daňového priznania, určí
daňovému subjektu primeranú lehotu na ich odstránenie, ktorá nesmie byť kratšia ako
15 dní, a poučí ho o následkoch uvedených v odsekoch 3 a 4.
(3) Ak daňový subjekt neodstráni v lehote podľa odseku 2 nedostatky
daňového priznania, ktoré majú vplyv na výšku dane alebo sumy, ktorú mal podľa osobitných
predpisov1) vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,1)
správca dane vykoná u daňového subjektu daňovú kontrolu alebo vyrubí v skrátenom
vyrubovacom konaní podľa § 68a daň alebo rozdiel dane oproti vyrubenej dani, alebo
určí sumu alebo rozdiel v sume, ktorú mal daňový subjekt vykázať podľa osobitných
predpisov1) alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov.1)
(4) Ak daňový subjekt neodstráni v lehote podľa odseku 2 nedostatky
daňového priznania, ktoré nemajú vplyv na výšku dane alebo sumy, ktorú mal podľa
osobitných predpisov1) vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných
predpisov,1) správca dane odstráni nedostatky daňového priznania z úradnej moci,
ak má potrebné údaje na ich odstránenie.
(5) Ak daňové priznanie nie je podpísané alebo ak nie je podané na
tlačive platnom pre príslušné zdaňovacie obdobie, alebo ak daňové priznanie podané
osobou uvedenou v § 14 ods. 1 nebolo doručené elektronickými prostriedkami spôsobom
podľa § 13 ods. 5, uplatní sa postup podľa § 13 ods. 8 až 10.
(6) Ak bola podľa odseku 1 alebo podľa § 13 ods. 8 zaslaná výzva na
odstránenie nedostatkov daňového priznania, lehota na vrátenie daňového preplatku
podľa § 79 ods. 2 neplynie odo dňa doručenia tejto výzvy až do dňa odstránenia nedostatkov
daňového priznania alebo do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného
podľa § 68a.
§ 18
Postúpenie
(1) Ak nie je daňový úrad alebo colný úrad, ktorému bolo podanie doručené,
príslušný na prerokovanie veci alebo na rozhodnutie, je povinný podanie bezodkladne
postúpiť príslušnému správcovi dane a upovedomiť o tom toho, kto podanie podal. Ak
bolo podanie urobené v lehote, lehota sa považuje za zachovanú aj u správcu dane,
ktorému bolo podanie postúpené.
(2) Ak bolo správcovi dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad
doručené podanie, na ktorého vybavenie nie je vecne príslušný žiaden správca dane,
vráti ho odosielateľovi.
(3) Ustanovenia odsekov 1 a 2 sa primerane vzťahujú aj na finančné
riaditeľstvo a ministerstvo.
(4) Ak bolo správcovi dane, ktorým je obec, doručené podanie, na ktorého
vybavenie nie je vecne príslušný alebo miestne príslušný, vráti ho odosielateľovi.
TRETIA HLAVA
ÚKONY ZABEZPEČUJÚCE PRIEBEH A ÚČEL SPRÁVY DANÍ
§ 19
Zápisnica a úradný záznam
(1) O ústnom pojednávaní alebo vykonaní úkonu spíše príslušný orgán zápisnicu.
(2) Zo zápisnice musí byť zrejmé najmä kto, kde a kedy ústne pojednávanie
alebo úkon vykonal, ktoré osoby sa ho zúčastnili, označenie hlavného predmetu ústneho
pojednávania alebo úkonu, súvislé opísanie jeho priebehu, označenie listín a iných
vecí odovzdaných pri ústnom pojednávaní alebo úkone alebo podstatný obsah listín
predložených na nahliadnutie, vykonané poučenie, vyjadrenie poučených osôb, ich návrhy
alebo námietky smerujúce proti obsahu zápisnice, závery o týchto návrhoch alebo námietkach.
Ak zápisnica nahrádza podanie, musí mať náležitosti podania.
(3) Súčasťou zápisnice sú aj prijaté opatrenia vrátane prijatých záverov.
(4) Zápisnicu podpisujú po oboznámení sa s ňou všetky osoby, ktoré sa
na ústnom pojednávaní alebo vykonaní úkonu zúčastnili, vrátane zamestnancov príslušného
orgánu. Dôvody odopretia podpisu a námietky proti obsahu zápisnice sa v nej zaznamenajú.
(5) Rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice odovzdá príslušný orgán
osobám uvedeným v odseku 4; to neplatí, ak je zápisnica podpísaná biometrickým elektronickým
podpisom a príslušný orgán ju zašle do elektronickej osobnej schránky daňového subjektu
alebo inej osoby.
(6) Príslušný orgán z vlastného podnetu alebo na návrh osôb uvedených
v odseku 4 opraví v zápisnici chyby v pravopise a iné zrejmé nesprávnosti. O oprave
chýb a iných zrejmých nesprávností sa rozhodnutie nevydáva.
(7) O oznámeniach, poznámkach, obsahoch telefonických hovorov, odkazoch
na iné spisové materiály, výpisoch z vlastných alebo cudzích záznamov a o ďalších
skutočnostiach vzťahujúcich sa na vec a zistených príslušným orgánom vyhotoví tento
orgán úradný záznam. Úradný záznam podpíše zamestnanec príslušného orgánu, ktorý
ho vyhotovil. V úradnom zázname odkáže na zdroj informácie uvedenej v zázname. Na
ďalšie náležitosti úradného záznamu sa vzťahujú primerane odseky 1 až 6.
§ 20
Predvolanie a predvedenie
(1) Správca dane predvolá osobu, ktorej osobná účasť pri správe daní
je nevyhnutná. V predvolaní súčasne upozorní na právne následky nedostavenia sa.
Predvolanie sa doručuje do vlastných rúk.
(2) Predvolaná osoba je povinná dostaviť sa na predvolanie správcu dane.
Neúčasť na úkone pri správe daní je možné ospravedlniť zo závažných dôvodov alebo
v dôsledku iných okolností hodných osobitného zreteľa; predvolaná osoba je povinná
s ospravedlnením predložiť aj dôkazy preukazujúce tieto dôvody alebo okolnosti. Ak
sa predvolaná osoba bez ospravedlnenia nedostaví, môže správca dane požiadať o jej
predvedenie.
(3) Správca dane, ktorým je obec, o predvedenie podľa odseku 2 požiada
príslušný útvar Policajného zboru.21) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný
úrad, požiada o predvedenie podľa odseku 2 príslušný útvar Policajného zboru,21)
príslušný colný úrad21aa) alebo Kriminálny úrad finančnej správy. O predvedenie profesionálnych
vojakov alebo príslušníkov ozbrojených zborov požiada správca dane služobný úrad,
v ktorom je predvolaný služobne zaradený.
§ 21
Dožiadanie
(1) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, môže požiadať
o vykonanie jednotlivých úkonov pri správe daní iného vecne príslušného správcu dane,
ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, ak tento môže požadovaný úkon vykonať ľahšie,
hospodárnejšie alebo rýchlejšie. Dožiadaný správca dane je povinný žiadosti vyhovieť
alebo oznámiť dôvody, pre ktoré dožiadaniu nemôže vyhovieť.
(2) Spory o opodstatnenosti dožiadania rozhoduje orgán uvedený v § 7
ods. 4.
§ 22
Predbežná otázka
(1) Ak sa pri správe daní vyskytne otázka, o ktorej už právoplatne rozhodol
iný príslušný orgán, je správca dane takýmto rozhodnutím viazaný; inak si môže správca
dane o takejto otázke urobiť úsudok alebo dať inému príslušnému orgánu podnet na
začatie konania.
(2) Správca dane si nemôže ako o predbežnej otázke urobiť úsudok o tom,
či a kým bol spáchaný trestný čin alebo priestupok, alebo o osobnom stave fyzickej
osoby.
§ 23
Nazeranie do spisov
(1) Daňový subjekt alebo jeho zástupca je oprávnený nazerať do spisu
daňového subjektu týkajúceho sa jeho daňových povinností; po prijatí žiadosti o nazretie
do spisu sprístupní správca dane spis daňového subjektu nasledujúci pracovný deň.
Do písomností, na základe ktorých sa vykonáva dožiadanie podľa § 21 alebo podľa osobitného
predpisu, 21a) je daňový subjekt alebo jeho zástupca oprávnený nazrieť najskôr po
tom, ako sa získa výsledok takéhoto dožiadania, ktorý je použiteľný ako dôkaz pri
správe daní; to neplatí, ak príslušný orgán členského štátu alebo príslušný orgán
zmluvného štátu, ktorému bola poskytnutá informácia o daňovom subjekte podľa osobitného
predpisu, 21a) uviedol, že nesúhlasí so sprístupnením takýchto písomností. Správca
dane je povinný o každom takomto nazretí do spisu vyhotoviť úradný záznam. Daňový
subjekt alebo jeho zástupca nie je oprávnený nazerať do písomností obsahujúcich utajované
skutočnosti 22), do dokumentov, sprístupnením ktorých by boli dotknuté právom chránené
záujmy iných osôb, do písomností, ktorých sprístupnením by mohlo dôjsť k zmareniu
alebo podstatnému sťaženiu správy daní alebo k zmareniu alebo podstatnému sťaženiu
objasnenia alebo vyšetrenia veci podľa osobitných predpisov,22a) do informácií o
oznámení alebo sprístupnení daňového tajomstva Policajnému zboru alebo orgánom činným
v trestnom konaní; to neplatí, ak sa použijú ako dôkaz pri správe daní.
(2) Na žiadosť daňového subjektu alebo jeho zástupcu správca dane zo
spisového materiálu, do ktorého možno nazrieť, vydá rovnopis, alebo vyhotoví fotokópie
alebo listinnú podobu elektronického dokumentu a vydá ich daňovému subjektu alebo
jeho zástupcovi a na ich požiadanie osvedčí ich zhodu s originálom.
(3) Správca dane je povinný umožniť nazeranie do spisov verejnému ochrancovi
práv, komisárovi pre deti a komisárovi pre osoby so zdravotným postihnutím v súvislosti
s výkonom ich pôsobnosti.
§ 24
Dokazovanie
(1) Daňový subjekt preukazuje
a) skutočnosti, ktoré majú vplyv na správne určenie dane a skutočnosti,
ktoré je povinný uvádzať v daňovom priznaní alebo iných podaniach, ktoré je povinný
podávať podľa osobitných predpisov, 2)
b) skutočnosti, na ktorých preukázanie bol vyzvaný správcom dane pri
správe daní,
c) vierohodnosť, správnosť a úplnosť evidencií a záznamov, ktoré je
povinný viesť.
(2) Správca dane vedie dokazovanie, pričom dbá, aby skutočnosti nevyhnutné
na účely správy daní boli zistené čo najúplnejšie a nie je pritom viazaný iba návrhmi
daňových subjektov.
(3) Správca dane preukazuje skutočnosti o úkonoch vykonaných voči daňovému
subjektu, ktoré sú rozhodné pre správne určenie dane. Nie je potrebné dokazovať skutočnosti
všeobecne známe alebo známe správcovi dane z jeho činnosti.
(4) Ako dôkaz možno použiť všetko, čo môže prispieť k zisteniu a objasneniu
skutočností rozhodujúcich pre správne určenie dane a čo nie je získané v rozpore
so všeobecne záväznými právnymi predpismi. Ide najmä o rôzne podania daňových subjektov,
svedecké výpovede, znalecké posudky, verejné listiny, protokoly o daňových kontrolách,
protokoly o určení dane podľa pomôcok, zápisnice o miestnom zisťovaní a obhliadke,
povinné záznamy a evidencie vedené daňovými subjektmi a doklady k nim.
(5) Na doklad znejúci na neexistujúcu osobu v čase vydania dokladu sa
v daňovej kontrole a v daňovom konaní neprihliada.
(6) Na účely dokazovania môže správca dane úkony, ktorými sú najmä ústne
pojednávanie, výsluch svedkov, výsluch znalcov a oboznamovanie sa s dôkazmi, vykonávať
aj spoločne.
§ 25
Svedok
(1) Každý je povinný vypovedať na účely správy daní ako svedok o dôležitých
okolnostiach, ak sú mu známe; musí vypovedať pravdivo a nič nezamlčať. Správca dane
môže svedkovi uložiť povinnosť, aby sa dostavil osobne a vypovedal; ak sa svedok
nedostaví, správca dane môže postupovať podľa § 20.
(2) Správca dane je povinný poučiť svedka pred vypočutím o možnosti odoprieť
výpoveď, o jeho povinnosti vypovedať pravdivo a nič nezamlčať a o právnych následkoch
nepravdivej alebo neúplnej výpovede. 23)Odoprieť výpoveď môže ten, kto by ňou spôsobil
nebezpečenstvo trestného stíhania sebe alebo blízkym osobám.
(3) Svedok nesmie byť vypočúvaný o skutočnostiach, ktoré sú utajovanými
skutočnosťami 22)alebo na ktoré sa vzťahuje zákonom uznaná alebo uložená povinnosť
mlčanlivosti, iba ak by bol povinnosti zachovávať tajomstvo alebo mlčanlivosť zbavený
príslušným orgánom alebo tým, v záujme koho túto povinnosť má.
(4) Ak vypovedá svedok, daňový subjekt alebo jeho zástupca má právo byť
prítomný pri jeho vypočutí a klásť mu otázky. Správca dane je povinný o výsluchu
svedka včas písomne vyrozumieť daňový subjekt alebo jeho zástupcu.
(5) Správca dane môže uskutočniť vypočutie svedka prostredníctvom videokonferencie
alebo inými prostriedkami komunikačnej technológie; podmienky a podrobnosti o spôsobe
vypočutia uverejní finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.
§ 25a
Znalec
(1) Pre odborné posúdenie skutočností dôležitých pre správne určenie
dane môže správca dane požiadať znalca o vypracovanie znaleckého posudku alebo odborného
stanoviska.
(2) Ak vypovedá znalec, daňový subjekt má právo byť prítomný pri jeho
vypočutí a klásť znalcovi otázky. Správca dane je povinný o výpovedi znalca daňový
subjekt včas vyrozumieť.
(3) Správca dane môže uskutočniť vypočutie znalca prostredníctvom videokonferencie
alebo inými prostriedkami komunikačnej technológie; podmienky a podrobnosti o spôsobe
vypočutia uverejní finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.
§ 26
Poskytovanie údajov správcovi dane
(1) Súdy, orgány štátnej správy, obce, vyššie územné celky a notári sú
povinní oznamovať správcovi dane údaje potrebné na účely správy daní, ak predmet
konania pred nimi podlieha dani podľa osobitných predpisov. 1)
(2) Štátne kontrolné orgány sú povinné oznamovať správcovi dane výsledky
kontrol, ak z týchto výsledkov vyplýva, že došlo alebo mohlo dôjsť k neplneniu daňovej
povinnosti.
(3) Poskytovatelia platobných služieb 23a) sú povinní oznámiť
a) daňovému úradu údaje podľa osobitného predpisu, 24)
b) finančnej správe alebo správcovi dane, ktorým je obec, správu s
údajmi podľa osobitného predpisu. 25)
(4) Poisťovňa alebo pobočka zahraničnej poisťovne a zaisťovňa alebo pobočka
zahraničnej zaisťovne je povinná oznamovať správcovi dane výplaty poistných plnení,
ktoré nahrádzajú príjem alebo výnos, do 30 dní po skončení príslušného kalendárneho
roka.
(5) Obec, mestská časť v hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave
a v meste Košice, ktorá je príslušná na vedenie matrík, je povinná oznámiť správcovi
dane oznámenia o úmrtiach.
(6) Štátne orgány a iné orgány a osoby, ktoré z úradnej moci alebo vzhľadom
na predmet svojej činnosti vedú evidenciu osôb alebo majetku, 26)sú povinné na výzvu
správcu dane oznámiť údaje potrebné na vyrubenie dane a vymáhanie daňového nedoplatku.
(7) Každý, kto má písomnosti, listiny a iné veci, ktoré môžu byť dôkazom
pri správe daní, je povinný na výzvu správcu dane písomnosti, listiny a iné veci
vydať alebo zapožičať.
(8) Na výzvu správcu dane je poštový podnik 27)(ďalej len "pošta") povinný
oznamovať totožnosť osôb, ktoré majú pridelené poštové priečinky, a údaje o počte
tam došlých zásielok a o ich odosielateľoch, údaje o zásielkach doručovaných na dobierku,
úhrn súm dochádzajúcich daňovému subjektu poštou alebo do jeho poštového priečinku,
totožnosť prijímateľa zásielok poste restante a iné údaje potrebné pre správu daní
alebo umožniť správcovi dane tieto údaje získať na pošte a správnosť údajov oznámených
poštou na mieste preveriť.
(9) Podniky27aa) sú povinné za podmienok uvedených v osobitnom predpise27ab)
poskytnúť na účely správy daní správcovi dane na jeho žiadosť údaje účastníkov27ac)
a prevádzkové údaje.27ad)
(10) Vydavatelia tlače, prevádzkovatelia webových sídiel, poskytovatelia
webhostingu, registrátori a držitelia domén sú povinní oznámiť správcovi dane na
jeho výzvu totožnosť a adresu zadávateľa inzerátu, užívateľa internetových služieb
a iné údaje potrebné na účely správy daní.
(11) Verejní prepravcovia sú povinní oznamovať správcovi dane na jeho
výzvu odosielateľov, adresátov a skutočných príjemcov nimi prepravovaných zásielok,
ako aj údaje o dobe prepravy, množstve prepravovaného tovaru a charaktere zásielky.
(12) Zdravotné poisťovne, Sociálna poisťovňa, iné poisťovne, dôchodkové
správcovské spoločnosti, doplnkové dôchodkové spoločnosti a Ústredie práce, sociálnych
vecí a rodiny sú povinné na výzvu správcu dane poskytovať informácie potrebné na
účely správy daní.
(13) Daňové úrady a colné úrady sú povinné navzájom sa informovať o povolenom
odklade platenia dane a o povolenom platení dane v splátkach, ako aj o plnení podmienok
určených v rozhodnutí o povolenom odklade platenia dane alebo o povolenom platení
dane v splátkach.
(14) Právnická osoba, ktorej správca dane postúpil daňové nedoplatky
podľa § 86, je povinná v elektronickej podobe poskytovať finančnému riaditeľstvu
informácie o stave ich vymáhania.
(15) Poskytovateľ služieb informačnej spoločnosti je povinný oznámiť
na účely správy daní správcovi dane na jeho výzvu údaje, ktoré je povinný uchovávať
podľa osobitného predpisu. 27a)
(16) Sociálna poisťovňa poskytuje zo svojho informačného systému finančnému
riaditeľstvu údaje na účely správy daní.
(17) Povinná osoba27b) je povinná na účely správy daní poskytnúť finančnej
správe na výzvu údaje získané pri plnení povinností podľa osobitného predpisu.27c)
ŠTVRTÁ HLAVA
LEHOTY
§ 27
Počítanie lehôt
(1) Ak nie je lehota pre niektorý úkon ustanovená týmto zákonom alebo
osobitným predpisom, 1)určí primeranú lehotu správca dane a zároveň upozorní na následky
nedodržania tejto lehoty. Lehotu kratšiu ako osem dní možno určiť len výnimočne pre
jednoduché úkony alebo osobitne naliehavé úkony.
(2) Do plynutia lehoty určenej počtom dní sa nezapočítava deň, keď došlo
k skutočnosti určujúcej začiatok lehoty.
(3) Lehoty určené podľa týždňov, mesiacov alebo rokov sa končia uplynutím
toho dňa, ktorý sa svojím označením zhoduje s dňom, keď došlo k skutočnosti určujúcej
začiatok lehoty. Ak nie je taký deň v mesiaci, končí lehota posledným dňom mesiaca.
(4) Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného
pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.
(5) Lehota je zachovaná, ak je v posledný deň lehoty vykonaný úkon u
správcu dane alebo podanie odovzdané na poštovú prepravu alebo podané elektronickými
prostriedkami spôsobom podľa § 13 ods. 5. Ak nemožno podanie v elektronickej podobe
doručiť z dôvodov na strane správcu dane, lehota sa považuje za zachovanú, ak je
podanie doručené najbližší nasledujúci pracovný deň po odstránení prekážok na strane
správcu dane; rovnako je lehota zachovaná, ak najneskôr v piaty pracovný deň je podanie
urobené podľa § 13 ods. 6.
(6) V pochybnostiach sa považuje lehota za zachovanú, ak sa nepreukáže
opak.
§ 28
Predĺženie lehoty
(1) Z dôležitých dôvodov môže daňový subjekt pred uplynutím lehoty podľa
§ 27 ods. 1 požiadať správcu dane o jej predĺženie. Správca dane nemôže lehotu predĺžiť
o dlhšiu dobu, než o akú daňový subjekt žiada. Ďalšie predĺženie už predĺženej lehoty
nie je prípustné.
(2) Lehotu ustanovenú týmto zákonom alebo osobitným predpisom správca
dane nemôže predĺžiť. Ak osobitný predpis ustanovuje, že lehotu možno predĺžiť, správca
dane ju nemôže predĺžiť o dlhšiu dobu, než je ustanovená týmto osobitným predpisom,
alebo o dlhšiu dobu, než o akú daňový subjekt žiada.
(3) Ak správca dane nedoručí daňovému subjektu rozhodnutie o žiadosti
o predĺženie lehoty najneskôr do 30 dní od začatia konania o predĺžení lehoty, považuje
sa lehota za predĺženú.
(4) Ak osobitný predpis neustanovuje inak, proti rozhodnutiu o žiadosti
o predĺženie lehoty nie sú prípustné opravné prostriedky.
§ 29
Zmeškanie lehoty
(1) Správca dane zo závažných dôvodov odpustí zmeškanie lehoty, ak o
to daňový subjekt požiada najneskôr do 30 dní odo dňa, keď odpadli dôvody zmeškania,
a ak v tej istej lehote urobí zmeškaný úkon. Zmeškanie už predĺženej lehoty nemožno
odpustiť.
(2) Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť, ak uplynul od posledného dňa pôvodnej
lehoty jeden rok.
(3) Proti rozhodnutiu o žiadosti o odpustenie zmeškania lehoty nie sú
prípustné opravné prostriedky.
(4) Ustanovenia odsekov 1 až 3 sa primerane vzťahujú aj na finančné riaditeľstvo
a ministerstvo.
PIATA HLAVA
DORUČOVANIE PÍSOMNOSTÍ
§ 30
Všeobecné ustanovenia
(1) Správca dane doručuje písomnosť elektronickými prostriedkami. Ak
je to účelné a možné, písomnosti doručujú zamestnanci správcu dane.
(2) Ak písomnosť nie je možné doručiť spôsobom podľa odseku 1, správca
dane doručuje písomnosť prostredníctvom
a) poskytovateľa poštových služieb,
b) iného orgánu, ak to ustanovuje osobitný predpis, 28)
c) verejnej vyhlášky.
(3) Ak má adresát zástupcu s plnomocenstvom na účely správy daní, doručuje
sa písomnosť len tomuto zástupcovi. Ak má však adresát osobne pri správe daní niečo
vykonať, doručuje sa písomnosť jemu aj jeho zástupcovi. Týmto nie je dotknuté doručenie
písomnosti uložením podľa § 9 ods. 2 a 11.
(4) Ak adresát bezdôvodne odmietne prijať písomnosť, je táto doručená
dňom, keď bolo prijatie odmietnuté; o tom musí doručovateľ adresáta poučiť.
(5) Ak nejde o doručovanie elektronickými prostriedkami, doručuje sa
písomnosť na adresu na území členského štátu, ktorú daňový subjekt oznámil správcovi
dane; inak sa doručuje písomnosť fyzickej osobe na adresu trvalého pobytu a právnickej
osobe na adresu sídla (ďalej len "miesto doručenia"); ustanovenie § 9 ods. 11 tým
nie je dotknuté.
§ 31
Doručovanie do vlastných rúk
(1) Do vlastných rúk sa doručujú písomnosti,
a) o ktorých tak výslovne
ustanovuje tento zákon,
b) ak je deň doručenia rozhodujúci pre začiatok plynutia lehoty, ktorej nesplnenie
by pre adresáta mohlo byť spojené s právnou ujmou,
c) ak tak určí správca dane.
(2) Ak nebola fyzická osoba, ktorej má byť písomnosť doručená do vlastných
rúk, zastihnutá v mieste doručenia, upovedomí ju doručovateľ vhodným spôsobom, že
písomnosť príde doručiť znovu v určený deň a hodinu. Ak bude nový pokus o doručenie
bezvýsledný, uloží doručovateľ písomnosť na pošte a fyzickú osobu o tom vhodným spôsobom
vyrozumie. Ak si nevyzdvihne fyzická osoba písomnosť do 15 dní od jej uloženia, považuje
sa posledný deň tejto lehoty za deň doručenia, aj keď sa fyzická osoba o uložení
nedozvedela.
(3) Písomnosti, ktoré sú určené do vlastných rúk právnickej osobe, je
oprávnená prijímať osoba, ktorá je oprávnená konať v mene právnickej osoby, alebo
osoba, ktorá je ňou poverená na prijímanie takýchto písomností. Ak nebola v mieste
doručenia osoba oprávnená prijímať písomnosti zastihnutá, upovedomí ju doručovateľ
vhodným spôsobom, že písomnosť príde doručiť znovu v určený deň a hodinu. Ak bude
nový pokus o doručenie bezvýsledný, uloží doručovateľ písomnosť na pošte a právnickú
osobu o tom vhodným spôsobom vyrozumie. Ak si nevyzdvihne právnická osoba písomnosť
do 15 dní od jej uloženia, považuje sa posledný deň tejto lehoty za deň doručenia,
i keď sa právnická osoba o uložení nedozvedela.
(4) Ak ide o také miesto doručenia, na ktoré nemožno doručiť písomnosť
určenú do vlastných rúk, považuje sa písomnosť za doručenú v deň jej vrátenia správcovi
dane, a to aj vtedy, ak sa adresát, ktorému mala byť písomnosť doručená, o tom nedozvie.
(5) Ak si adresát vyhradí doručovanie zásielok do poštového priečinku
alebo ak si adresát na základe dohody preberá zásielky na pošte a nemá pridelený
priečinok, dátum príchodu zásielky sa považuje za dátum jej uloženia. Ak si adresát
nevyzdvihne písomnosť do 15 dní od jej uloženia, posledný deň tejto lehoty sa považuje
za deň doručenia, aj keď sa adresát o uložení nedozvedel.
§ 32
Doručovanie elektronickými prostriedkami
(1) Na doručovanie elektronickými prostriedkami sa vzťahuje tento zákon,
ak ustanovenia osobitného predpisu o elektronickom doručovaní29) neustanovujú inak.
(2) Ak má osoba, ktorej správca dane doručuje elektronickými prostriedkami,
zriadených viacero elektronických schránok pre právne postavenia podľa osobitného
predpisu,29aa) správca dane doručuje do ktorejkoľvek z takýchto elektronických schránok,
ktorá je aktivovaná na doručovanie.
(3) Elektronické doručovanie, pri ktorom sa vyžaduje potvrdenie doručenia
podľa osobitného predpisu,29ab) sa považuje za doručenie do vlastných rúk.
(4) Doručovanie elektronickými prostriedkami sa vzťahuje aj na finančné
riaditeľstvo.
§ 33
Elektronické služby
(1) Daňový subjekt pri elektronickej komunikácii s finančnou správou
má po zadaní prístupových údajov na webovom sídle finančného riaditeľstva sprístupnenú
osobnú internetovú zónu, obsahom ktorej sú najmä
a) spis daňového subjektu v elektronickej podobe,
b) elektronický výpis z osobného účtu daňového subjektu,
c) prístup na špecializovaný portál prevádzkovaný finančným riaditeľstvom,
d) elektronická osobná schránka,
e) katalóg služieb.
(2) Špecializovaný portál prevádzkovaný finančným riaditeľstvom je spoločný
pre finančnú správu.29a) Špecializovaný portál sprístupňuje finančné riaditeľstvo
na svojom webovom sídle a umožňuje elektronickú komunikáciu s ním aj prostredníctvom
ústredného portálu verejnej správy.
(3) Elektronická osobná schránka je elektronické rozhranie, ktoré možno
použiť na komunikáciu s finančnou správou; tým nie sú dotknuté ustanovenia § 13 ods.
5 prvej vety a § 32 ods. 2.
(4) Podrobnosti o elektronickej komunikácii a poskytovaní elektronických
služieb uverejní finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.
§ 34
Doručovanie mimo územia Slovenskej republiky
(1) Adresátovi, ktorý má sídlo alebo bydlisko na území členského štátu
mimo územia Slovenskej republiky a jeho sídlo alebo bydlisko je známe, doručujú sa
písomnosti priamo. Ak je potrebné doručiť písomnosť adresátovi do vlastných rúk,
zašle sa písomnosť na medzinárodnú návratku; správca dane môže písomnosť doručiť
aj podľa osobitných predpisov. 21a)Ak si takýto adresát určí zástupcu na doručovanie,
doručujú sa písomnosti tomuto zástupcovi; ustanovenie § 9 ods. 2 druhej vety týmto
nie je dotknuté.
(2) Adresátovi, okrem adresáta, ktorým je daňový subjekt podľa § 9 ods.
11 alebo zástupca podľa § 9 ods. 2 a ktorý má sídlo alebo bydlisko mimo územia členského
štátu a jeho sídlo alebo bydlisko je známe, doručujú sa písomnosti priamo. Ak sa
doručuje písomnosť adresátovi do vlastných rúk, zašle sa písomnosť na medzinárodnú
návratku; správca dane môže písomnosť doručiť aj podľa osobitných predpisov. 21a)Ak
si takýto adresát určí zástupcu na doručovanie, doručujú sa písomnosti tomuto zástupcovi.
(3) Ak písomnosť nemožno doručiť, považuje sa za doručenú v deň vrátenia
nedoručenej písomnosti správcovi dane, a to aj vtedy, ak sa adresát o tom nedozvie.
(4) Odseky 1 až 3 sa nepoužijú, ak sa písomnosť doručuje adresátovi elektronicky.
§ 35
Doručovanie verejnou vyhláškou
(1) Ak nie je správcovi dane známy pobyt alebo sídlo adresáta, doručí
písomnosť verejnou vyhláškou.
(2) Doručenie verejnou vyhláškou sa vykoná v mieste posledného pobytu
alebo sídla adresáta tak, že obec na žiadosť správcu dane vyvesí po dobu 15 dní spôsobom
v mieste obvyklým oznámenie o mieste uloženia písomnosti s jej presným označením.
Obec potvrdí dobu vyvesenia; posledný deň tejto lehoty sa považuje za deň doručenia.
Oznámenie o mieste uloženia písomnosti sa vyvesí aj v sídle správcu dane, ktorého
písomnosť má byť adresátovi doručená.
(3) Doručovanie verejnou vyhláškou sa považuje za doručenie do vlastných
rúk.
DRUHÁ ČASŤ
ČINNOSTI SPRÁVCU DANE
PRVÁ HLAVA
PRÍPRAVA DAŇOVÉHO KONANIA
PRVÝ DIEL
VYHĽADÁVACIA ČINNOSŤ
§ 36
(1) Správca dane je oprávnený pri vyhľadávacej činnosti zhromažďovať
informácie o daňových subjektoch, vyhľadávať neprihlásené alebo neregistrované daňové
subjekty, overovať úplnosť a správnosť evidencie alebo registrácie daňových subjektov
a zisťovať ďalšie skutočnosti rozhodujúce pre správne vyrubenie dane, zabezpečenie
jej úhrady a vymáhanie daňového nedoplatku, pričom správca dane môže vyhľadávaciu
činnosť vykonávať aj bez priamej súčinnosti daňového subjektu.
(2) Ak správca dane zistí, že daňový subjekt prestal vykonávať činnosť
alebo poberať príjmy podliehajúce dani, urobí opatrenia potrebné na urýchlené vyrubenie
dane alebo na vymáhanie daňových nedoplatkov na všetkých daniach.
DRUHÝ DIEL
MIESTNE ZISŤOVANIE, ZABEZPEČENIE VECI A PREPADNUTIE VECI
§ 37
Postup správcu dane pri miestnom zisťovaní
(1) Správca dane je oprávnený na účely správy daní a pri poskytnutí
súčinnosti orgánom podľa osobitného predpisu 31)vykonávať miestne zisťovanie aj mimo
obvodu svojej územnej pôsobnosti.
(2) Miestne zisťovanie je činnosť správcu dane, v rámci ktorej vyhľadáva
dôkazy, preveruje a zisťuje skutočnosti, ktoré sú potrebné na účely správy daní.
(3) Pri výkone miestneho zisťovania je zamestnanec správcu dane povinný
preukázať sa služobným preukazom; túto povinnosť nemá zamestnanec správcu dane, ktorým
je obec a príslušník finančnej správy vykonávajúci miestne zisťovanie v služobnej
rovnošate. Zamestnanec správcu dane, ktorým je obec, je povinný preukázať sa oprávnením
na vykonanie miestneho zisťovania.
(4) O miestnom zisťovaní spíše zamestnanec správcu dane zápisnicu.
Rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice zamestnanec správcu dane odovzdá daňovému
subjektu alebo inej osobe, alebo zamestnancovi daňového subjektu, alebo zamestnancovi
inej osoby, za účasti ktorého sa vykonávalo miestne zisťovanie; to neplatí, ak je
zápisnica podpísaná biometrickým elektronickým podpisom a zamestnanec správcu dane
ju zašle do elektronickej osobnej schránky daňového subjektu alebo inej osoby. Ak
sa miestneho zisťovania nezúčastní daňový subjekt alebo jeho zamestnanec, alebo iná
osoba alebo zamestnanec inej osoby, spíše zamestnanec správcu dane úradný záznam.
Ak správca dane pri miestnom zisťovaní zabezpečí vec podľa § 41 a 42, odovzdá rovnopis
zápisnice alebo kópiu zápisnice osobe, od ktorej prevzal vec, ktorú zabezpečil.
(5) Ustanovenia o miestnom zisťovaní, zabezpečení veci a prepadnutí
veci sa vzťahujú primerane aj na finančné riaditeľstvo.
§ 38
Práva správcu dane pri miestnom zisťovaní
(1) Zamestnanec správcu dane má právo v dobe primeranej predmetu zisťovania,
najmä v dobe prevádzky, na neobmedzený prístup na pozemky, do každej prevádzkovej
budovy, miestnosti alebo miesta vrátane dopravných prostriedkov a prepravných obalov,
k účtovným písomnostiam, záznamom a informáciám, a to aj na technických nosičoch
dát, a vykonať obhliadku veci v rozsahu nevyhnutne potrebnom na dosiahnutie účelu
podľa tohto zákona. Toto právo má aj ak ide o byt, ktorý daňový subjekt používa aj
na podnikanie.
(2) Zamestnanec správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad,
je oprávnený tovar nakúpený pri miestnom zisťovaní v nezmenenom stave vrátiť daňovému
subjektu, ktorý je povinný tento tovar prevziať späť a zaplatenú cenu zamestnancovi
správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, vrátiť; primerane sa postupuje
aj vtedy, ak bola pri miestnom zisťovaní zaplatená služba a táto nebola využitá alebo
poskytnutá.
(3) Zamestnanec správcu dane má právo urobiť si alebo vyžiadať si výpis
alebo kópiu z účtovných záznamov, iných záznamov alebo informácií, a to aj na technických
nosičoch dát na náklady daňového subjektu. Rovnako má právo vyhotovovať z priebehu
miestneho zisťovania fotodokumentáciu a audiovizuálny záznam v rozsahu potrebnom
na dosiahnutie účelu podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu. 33)
(4) V rozsahu nevyhnutnom k prevereniu údajov na technických nosičoch
dát má správca dane právo na informácie o používaných programoch výpočtovej techniky
a môže využívať programové vybavenie, v ktorom boli informácie spracované, za prítomnosti
daňového subjektu alebo ním poverenej osoby.
(5) Zamestnanec správcu dane má právo zapožičať si doklady alebo výpisy,
alebo ich kópie a iné veci alebo odobrať vzorku mimo sídla alebo miesta podnikania
alebo prevádzkových priestorov daňového subjektu alebo inej osoby. Prevzatie dokladov
a iných vecí alebo odobratie vzoriek potvrdí zamestnanec správcu dane osobitne pri
prevzatí. Zapožičané doklady a iné veci vráti správca dane najneskôr do 30 dní od
predloženia posledného dokladu alebo inej veci; to neplatí, ak začala daňová kontrola
alebo určovanie dane podľa pomôcok, alebo skrátené vyrubovacie konanie podľa § 68a,
a ak sú zapožičané doklady alebo iné veci potrebné na ich vykonanie. Odobraté vzorky
alebo časť vzorky sa po expertíze alebo obhliadke vrátia, ak to pripúšťa ich povaha
alebo osobitný predpis.9) V osobitne zložitých prípadoch, najmä ak je nevyhnutné
vykonať vonkajšiu expertízu alebo zapožičané doklady a iné veci poskytnúť na účely
trestného konania alebo ak tieto boli poskytnuté Kriminálnemu úradu finančnej správy,
Policajnému zboru alebo orgánom činným v trestnom konaní, môže túto lehotu druhostupňový
orgán primerane predĺžiť, a to aj opakovane. O tejto skutočnosti správca dane písomne
upovedomí daňový subjekt alebo inú osobu, u ktorej je vykonávané miestne zisťovanie.
§ 39
Povinnosti daňového subjektu a inej osoby pri miestnom zisťovaní
(1) Daňový subjekt alebo iná osoba je povinná poskytnúť zamestnancovi
správcu dane, ktorý vykonáva miestne zisťovanie, pomoc a súčinnosť potrebnú na účinné
vykonanie miestneho zisťovania, najmä mu podať potrebné vysvetlenia.
(2) Daňový subjekt alebo iná osoba, u ktorej sa miestne zisťovanie
vykonáva, je povinná zapožičať správcovi dane ním vyžiadané doklady alebo výpisy,
alebo ich kópie a iné veci alebo umožniť odobrať vzorku mimo sídla alebo miesta podnikania
alebo prevádzkových priestorov. Na tento postup sa vzťahuje § 38 ods. 5.
(3) Ak daňový subjekt vykonáva dani podliehajúcu činnosť mimo miesta
svojho obvyklého pracoviska, mimo sídla alebo miesta podnikania alebo prevádzkových
priestorov na verejnom priestranstve alebo miesto výkonu tejto činnosti strieda,
je povinný na výzvu zamestnanca správcu dane predložiť oprávnenie na podnikanie a
ak ide o fyzickú osobu alebo zamestnanca právnickej osoby, preukázať svoju totožnosť
občianskym preukazom alebo iným dokladom totožnosti. Cudzinec preukazuje svoju totožnosť
povolením na trvalý pobyt alebo iným dokladom totožnosti. 6)
§ 40
Zabezpečenie veci
(1) Zamestnanec správcu dane môže zabezpečiť vec nevyhnutne potrebnú
na preukázanie skutočností pri správe daní. Toto opatrenie sa využije najmä vtedy,
ak chýba riadne preukázanie spôsobu nadobudnutia veci, ich množstva, ceny, kvality
alebo riadneho usporiadania finančných povinností v súvislosti s ich dovozom alebo
nákupom. Daňový úrad alebo colný úrad môže zabezpečiť tovar podnikateľovi, ktorý
predáva tovar na území Slovenskej republiky a nemá na predajnom mieste pokladnicu
e-kasa klient podľa osobitného predpisu. 32)
(2) Ak je to pre dokazovanie nevyhnutné, môže zamestnanec správcu dane
bezodplatne odobrať na účely bližšej obhliadky alebo expertízy vzorky zabezpečenej
veci. Odobraté vzorky sa po expertíze či obhliadke vrátia, ak to ich povaha alebo
osobitný predpis pripúšťa. 34)
(3) Ak sa zabezpečuje vec, ktorá sa nachádza na dopravnom prostriedku,
môže zamestnanec správcu dane, ak na jeho požiadanie nie sú predložené doklady jednoznačne
preukazujúce skutočnosti uvedené v odseku 1, zabezpečiť prepravovanú vec vrátane
dopravného prostriedku. Pri zabezpečení veci sa postupuje podľa § 41.
(4) Ak zamestnanec správcu dane zabezpečí vec podľa odseku 1, ktorej
vlastník alebo držiteľ nie je známy, rozhodnutie o jej zabezpečení uverejní na úradnej
tabuli správcu dane po dobu 60 dní, pričom v rozhodnutí namiesto označenia vlastníka
alebo držiteľa uvedie dátum, miesto a čas zabezpečenia takejto veci. Ak sa v tejto
lehote nezistí vlastník alebo držiteľ, zabezpečená vec v deň nasledujúci po uplynutí
lehoty uverejnenia rozhodnutia o jej zabezpečení sa stane majetkom štátu.
(5) Správca dane a daňový subjekt je povinný zabezpečenú vec riadne
opatrovať. Veci, ktoré nie je možné na mieste spoľahlivo zabezpečiť, správca dane
na náklady ich vlastníka alebo držiteľa nechá previezť na miesto vhodné na tento
účel.
§ 41
Postup pri zabezpečení veci
(1) Zabezpečovaná vec sa za spolupráce s orgánmi Policajného zboru
uzavrie, uzamkne a zabezpečí úradnou uzáverou. Spolupráca s orgánmi Policajného zboru
sa nevyžaduje, ak úradnú uzáveru vykonáva colný úrad. Daňový subjekt, u ktorého došlo
k zabezpečeniu veci, je povinný odovzdať správcovi dane do úschovy všetky kľúče od
takto zabezpečeného majetku a doklady od dopravného prostriedku po dobu, po ktorú
zabezpečenie trvá. Ak je to možné a vhodné, môže správca dane zabezpečiť uzavretý
a uzamknutý majetok vlastným zámkom. O priebehu zabezpečenia veci sa na mieste spíše
zápisnica alebo úradný záznam.
(2) Do troch pracovných dní od spísania zápisnice alebo úradného záznamu
podľa odseku 1 vydá správca dane, ktorý vec zabezpečil, rozhodnutie o zabezpečení
veci, v ktorom uvedie dôvody zabezpečenia; proti tomuto rozhodnutiu možno podať odvolanie;
odvolanie nemá odkladný účinok.
(3) Od okamihu, keď bola vec zabezpečená úradnou uzáverou, možno do
miesta zabezpečenia vstupovať len so súhlasom správcu dane a v jeho prítomnosti.
(4) Ak je obava, že by mohlo dôjsť k odstráneniu, poškodeniu alebo
zničeniu veci, zabezpečí správca dane jej úschovu v priestoroch ním určených alebo
uzavrie zmluvu o úschove tejto veci.
(5) Správca dane, ktorý vec zabezpečil, vydá rozhodnutie o zrušení
rozhodnutia o zabezpečení veci, ak daňový subjekt v lehote do 15 dní od právoplatnosti
rozhodnutia o zabezpečení veci odstráni pochybnosti, ktoré viedli k zabezpečeniu
veci alebo do 15 dní od vykonania expertízy podľa § 40 ods. 2, ktorej výsledky nepreukázali
odôvodnenosť zabezpečenia veci, pričom vec, ktorá bola predmetom zabezpečenia sa
vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis 34) pripúšťa. Takéto rozhodnutie je právoplatné
dňom jeho vydania; proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
(6) Rozhodnutie o zabezpečení veci sa zruší právoplatným rozhodnutím
o prepadnutí veci. Rozhodnutie o zabezpečení veci sa zruší aj vtedy, ak v odvolacom
konaní bolo zrušené rozhodnutie o prepadnutí veci, pričom vec, ktorá bola predmetom
zabezpečenia sa vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis 34)pripúšťa.
(7) O vydaní veci, ktorá bola predmetom zabezpečenia sa na mieste spíše
zápisnica.
§ 42
Postup pri prepadnutí veci
(1) Správca dane, ktorý vec zabezpečil, vydá rozhodnutie o prepadnutí
veci okrem dopravného prostriedku zabezpečeného podľa § 40 ods. 3, ak daňový subjekt
v lehote do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia o zabezpečení veci neodstráni pochybnosti,
ktoré viedli k zabezpečeniu veci, alebo do 15 dní od vykonania expertízy podľa §
40 ods. 2, ktorej výsledky preukázali odôvodnenosť zabezpečenia veci. Ak sú pochybnosti,
ktoré viedli k zabezpečeniu veci, odstránené len čiastočne, správca dane, ktorý vec
zabezpečil, vydá rozhodnutie o prepadnutí veci, pri ktorej neboli odstránené pochybnosti,
ktoré viedli k jej zabezpečeniu, pričom vec, pri ktorej boli odstránené pochybnosti,
ktoré viedli k jej zabezpečeniu, sa vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis 34)pripúšťa,
o čom sa spíše zápisnica.
(2) Správca dane je oprávnený prepadnutú vec predať v dražbe. Ak je
prepadnutá vec nepatrnej hodnoty, správca dane je oprávnený takúto vec predať v komisionálnom
predaji; hodnota veci nepatrnej hodnoty nesmie byť vyššia ako 200 eur.
(3) Prepadnutá vec sa ocení cenou bežne používanou v mieste a v čase
ocenenia prepadnutej veci.
(4) Zabezpečené veci rýchlo podliehajúce skaze alebo živé zvieratá
môže správca dane predať ihneď.
§ 43
Rozdelenie výťažku
(1) Výťažok z predaja prepadnutej veci a zabezpečenej veci podľa
§ 42 ods. 4 sa použije na
a) náklady spojené so zabezpečením a uschovaním veci,
b) úhradu podľa § 55.
(2) Zvyšok výťažku z predaja prepadnutej veci a zabezpečenej veci podľa
§ 42 ods. 4 po použití podľa odseku 1 odvedie správca dane do štátneho rozpočtu.
(3) Správca dane určí spôsob zničenia prepadnutej veci, ktorú nemožno
predať, a vymenuje trojčlennú komisiu, ktorá bude dozerať na zničenie takejto veci.
Náklady spojené s uschovaním a zničením prepadnutej veci, ktorej výšku určí správca
dane rozhodnutím, uhrádza osoba, ktorá prepadnutú vec predávala, prepravovala alebo
skladovala, okrem nákladov, ktorých výška je nižšia ako 5 eur. O zničení prepadnutej
veci spíše komisia zápisnicu, ktorej kópiu pošle do 15 dní druhostupňovému orgánu.
TRETÍ DIEL
POSTUP PRI DAŇOVEJ KONTROLE
§ 44
Daňová kontrola
(1) Daňovou kontrolou správca dane zisťuje alebo preveruje skutočnosti
rozhodujúce pre správne určenie dane alebo dodržiavanie ustanovení osobitných predpisov.
1)Daňová kontrola sa vykonáva v rozsahu, ktorý je nevyhnutne potrebný na dosiahnutie
jej účelu.
(2) Daňová kontrola sa vykonáva u daňového subjektu alebo na mieste,
kde to účel kontroly vyžaduje.
(3) Správca dane môže vykonať daňovú kontrolu aj u daňového subjektu,
ktorému je príslušný iný správca dane; to neplatí, ak je správcom dane obec.
(4) Daňovú kontrolu tej istej dane za zdaňovacie obdobie, za ktoré
už bola vykonaná, je možné vykonať u toho istého daňového subjektu aj opätovne,
a) ak daňový subjekt žiada o vrátenie dane dodatočným daňovým priznaním,
b) ak daňový subjekt žiada o vrátenie sumy podľa osobitných predpisov,
35)
c) na podnet ministerstva, finančného riaditeľstva,
d) na požiadanie orgánov činných v trestnom konaní alebo orgánov
Policajného zboru.
§ 45
Práva a povinnosti daňového subjektu pri daňovej kontrole
(1) Daňový subjekt, u ktorého sa vykonáva daňová kontrola (ďalej
len "kontrolovaný daňový subjekt"), má vo vzťahu k zamestnancovi správcu dane právo
a) na predloženie
1. písomného poverenia zamestnanca správcu dane na výkon daňovej
kontroly,
2. služobného preukazu zamestnanca správcu dane, okrem zamestnanca správcu
dane, ktorým je obec,
b) byť prítomný na rokovaní so svojimi zamestnancami,
c) predkladať v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia a navrhovať
dôkazy dostupné správcovi dane, ktoré sám nemôže predložiť, najneskôr do dňa jej
ukončenia,
d) nahliadnuť do zápisnice z miestneho zisťovania vykonaného u iného daňového subjektu
v súvislosti s daňovou kontrolou vykonávanou u kontrolovaného daňového subjektu,
e) klásť svedkom a znalcom otázky pri ústnom pojednávaní,
f) vyjadrovať sa v priebehu daňovej kontroly k zisteným skutočnostiam, k spôsobu
ich zistenia alebo navrhnúť, aby v protokole boli uvedené jeho vyjadrenia k nim,
g) nahliadnuť do zapožičaných dokladov u správcu dane v jeho obvyklej úradnej dobe.
(2) Kontrolovaný daňový subjekt má vo vzťahu k zamestnancovi správcu
dane tieto povinnosti:
a) umožniť poverenému zamestnancovi správcu dane vykonať daňovú
kontrolu,
b) zabezpečiť vhodné miesto a podmienky na vykonanie daňovej kontroly,
c) poskytovať požadované informácie sám alebo ním určenou osobou,
d) predkladať v priebehu daňovej kontroly záznamy, ktorých vedenie ukladá osobitný
predpis, 2)a iné doklady, ktoré preukazujú hospodárske operácie a účtovné prípady,
vo forme požadovanej správcom dane, ak ich v tejto požadovanej forme vedie, vrátane
evidencie a záznamov, ktorých vedenie bolo správcom dane uložené, a podávať k nim
ústne alebo písomné vysvetlenia,
e) predkladať v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia,
f) umožňovať vstup do sídla, miesta podnikania kontrolovaného daňového subjektu a
do jeho prevádzkových priestorov a umožňovať rokovanie s jeho zamestnancom,
g) zapožičať doklady a iné veci mimo sídla, miesta podnikania alebo prevádzkových
priestorov kontrolovaného daňového subjektu, poskytnúť výpisy, alebo ich kópie,
h) umožniť prístup k softvéru a informačno-komunikačným prostriedkom, ktoré daňový
subjekt používa na prevádzkovanie podnikateľskej činnosti, a k výstupným dátam z
týchto softvérov.
(3) Na fyzickú osobu, ktorá nepodniká a dosahuje príjmy podľa osobitného
predpisu, 36)sa vzťahujú ustanovenia odseku 2 písm. a), c), e) a g) a primerane odsek
2 písm. d).
§ 46
Priebeh a ukončenie daňovej kontroly
(1) Daňová kontrola začína dňom určeným v oznámení správcu dane o daňovej
kontrole. Oznámenie o daňovej kontrole musí obsahovať deň začatia daňovej kontroly,
miesto výkonu daňovej kontroly, druh kontrolovanej dane a kontrolované zdaňovacie
obdobie alebo kontrolované účtovné obdobie. Správca dane v oznámení určí aj lehotu
na predloženie všetkých dokladov potrebných na vykonanie daňovej kontroly s poučením
o následkoch ich nepredloženia. Ak z dôvodu na strane daňového subjektu nemožno daňovú
kontrolu začať v deň uvedený v oznámení o daňovej kontrole, je povinný túto skutočnosť
oznámiť správcovi dane do ôsmich dní od doručenia oznámenia a dohodnúť s ním nový
termín začatia, daňová kontrola však nesmie začať neskôr ako 40 dní od doručenia
oznámenia o daňovej kontrole.
(2) Ak sa vykonáva daňová kontrola na zistenie oprávnenosti nároku
na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti, daňová kontrola je začatá v deň
spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly alebo v deň uvedený v oznámení o daňovej
kontrole. Oznámenie o daňovej kontrole na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie
nadmerného odpočtu alebo jeho časti musí obsahovať deň začatia daňovej kontroly,
miesto výkonu daňovej kontroly, kontrolované zdaňovacie obdobie. Správca dane v oznámení
určí aj lehotu na predloženie všetkých dokladov potrebných na vykonanie daňovej kontroly
s poučením o následkoch ich nepredloženia.
(3) Správca dane je oprávnený začať daňovú kontrolu aj bez oznámenia
podľa odseku 1, ak to ustanovuje osobitný predpis, 33)alebo ak o vykonanie daňovej
kontroly požiadajú orgány činné v trestnom konaní alebo ak je dôvodné podozrenie,
že účtovné alebo iné doklady budú pozmenené, znehodnotené alebo zničené. V týchto
prípadoch v deň začatia daňovej kontroly zamestnanec správcu dane spíše zápisnicu
o začatí daňovej kontroly; v zápisnici o začatí daňovej kontroly musí byť uvedený
deň začatia daňovej kontroly, miesto vykonávania daňovej kontroly, predmet daňovej
kontroly a kontrolované zdaňovacie obdobie alebo kontrolované účtovné obdobie.
(4) Ak správca dane v priebehu daňovej kontroly zistí skutočnosti odôvodňujúce
vykonanie daňovej kontroly aj iného zdaňovacieho obdobia alebo účtovného obdobia
alebo inej dane, ktoré neboli uvedené v zápisnici o začatí daňovej kontroly alebo
v oznámení o daňovej kontrole, správca dane je oprávnený rozšíriť výkon daňovej kontroly
aj o iné zdaňovacie obdobie alebo účtovné obdobie alebo o inú daň alebo o kontrolu
dodržiavania ustanovení osobitných predpisov;2) túto skutočnosť je správca dane povinný
písomne oznámiť bez zbytočného odkladu kontrolovanému daňovému subjektu.
(5) Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti
dokladov predložených kontrolovaným daňovým subjektom alebo o pravdivosti údajov
v nich uvedených, oznámi správca dane tieto pochybnosti kontrolovanému daňovému subjektu
a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, najmä aby neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil
a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal.
(6) Prevzatie dokladov a iných vecí podľa § 45 ods. 2 písm. g) potvrdí
ktorýkoľvek zamestnanec správcu dane osobitne pri prevzatí. Zapožičané doklady a
iné veci vráti správca dane kontrolovanému daňovému subjektu najneskôr do 30 dní
od ukončenia daňovej kontroly; to neplatí, ak bola daňová kontrola ukončená podľa
odseku 9 písm. b). V osobitne zložitých prípadoch, alebo ak je nevyhnutné vykonať
vonkajšiu expertízu, alebo zapožičané doklady a iné veci poskytnúť na účely trestného
konania alebo ak tieto boli poskytnuté Kriminálnemu úradu finančnej správy, Policajnému
zboru alebo orgánom činným v trestnom konaní, môže túto lehotu druhostupňový orgán
primerane predĺžiť, a to aj opakovane. O tejto skutočnosti správca dane písomne upovedomí
kontrolovaný daňový subjekt.
(7) Ak daňový subjekt neumožní správcovi dane vrátiť zapožičané doklady
v lehote ustanovenej v odseku 6, zašle správca dane daňovému subjektu výzvu na prevzatie
dokladov. Ak si daňový subjekt neprevezme doklady do 30 dní od doručenia tejto výzvy,
po uplynutí lehoty na vyrubenie dane alebo rozdielu dane, pri účtovnej dokumentácii
po uplynutí doby na uchovanie dokladov ustanovenej osobitným predpisom, 2)je správca
dane zapožičané doklady oprávnený zničiť.
(8) Zamestnanec správcu dane z daňovej kontroly vyhotoví protokol,
ktorý obsahuje výsledok daňovej kontroly vrátane vyhodnotenia dôkazov; protokol sa
nevyhotovuje, ak je daňová kontrola ukončená podľa odseku 9 písm. b) a c). Ak sa
daňovou kontrolou zistil rozdiel v sume, ktorú mal kontrolovaný daňový subjekt podľa
osobitných predpisov 1)zaplatiť alebo vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa
osobitných predpisov, 1)zašle správca dane kontrolovanému daňovému subjektu protokol,
ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie sa k zisteniam uvedeným v protokole, ak tento
zákon neustanovuje inak. Vo výzve správca dane určí lehotu, nie kratšiu ako 30 pracovných
dní od doručenia takého protokolu, v ktorej sa má kontrolovaný daňový subjekt vyjadriť
k zisteniam uvedeným v protokole a označiť dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia, ktoré
nemohol predložiť v priebehu daňovej kontroly. Ak je to možné, daňový subjekt predloží
aj listinné dôkazy. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť. Ak sa daňovou kontrolou rozdiel
v sume, ktorú mal kontrolovaný daňový subjekt podľa osobitných predpisov 1)zaplatiť
alebo vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov 1)nezistí,
výzva na vyjadrenie k protokolu sa nezasiela. Rovnako sa výzva nezašle, ak daňový
subjekt neumožní vykonanie daňovej kontroly, v dôsledku čoho mu zanikne nárok na
vrátenie nadmerného odpočtu podľa osobitného predpisu. 36a)
(9) Daňová kontrola je ukončená dňom
a) doručenia protokolu podľa odseku 8,
b) doručenia oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok podľa § 48 ods.
2, alebo
c) zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu podľa osobitného
prepisu. 36a)
(10) Lehota na vykonanie daňovej kontroly je najviac jeden rok odo
dňa jej začatia. Na prerušenie daňovej kontroly sa primerane použije § 61. Ak ide
o daňovú kontrolu závislých osôb, ktoré určujú základ dane podľa osobitného predpisu,
36b) druhostupňový orgán môže lehotu podľa prvej vety pred jej uplynutím na základe
písomného odôvodnenia predĺžiť najviac o 12 mesiacov.
§ 47
Protokol
Protokol musí obsahovať
a) názov a sídlo správcu dane,
b) číslo konania,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu kontrolovaného daňového
subjektu alebo obchodné meno a sídlo kontrolovaného daňového subjektu, identifikačné
číslo organizácie a identifikačné číslo kontrolovaného daňového subjektu pridelené
pri registrácii, alebo rodné číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa
tohto zákona alebo osobitného predpisu alebo nemá povinnosť evidencie podľa osobitného
predpisu,
d) predmet daňovej kontroly a kontrolované zdaňovacie obdobie alebo
kontrolované účtovné obdobie,
e) meno a priezvisko zamestnanca správcu dane, ktorý vykonával daňovú
kontrolu,
f) miesto vykonania daňovej kontroly a dátum začatia daňovej kontroly,
g) súpis kontrolovaných dokladov,
h) preukázané kontrolné zistenia a vyhodnotenie dôkazov,
i) vyjadrenia kontrolovaného daňového subjektu podľa § 45 ods. 1
písm. f),
j) dátum vypracovania protokolu,
k) vlastnoručný podpis osoby, ktorá vyhotovila protokol; ak sa protokol
vyhotovuje v elektronickej podobe, neobsahuje vlastnoručný podpis, ale sa autorizuje
podľa osobitného predpisu.20aa)
§ 47a
Čiastkový protokol
(1) Správca dane môže počas daňovej kontroly vyhotoviť čiastkový
protokol, ak
a) kontrolovaný daňový subjekt nie je zverejnený v zozname platiteľov
dane z pridanej hodnoty podľa § 52 ods. 6 alebo
b) sa daňová kontrola nevykonáva na základe požiadania orgánov činných v trestnom
konaní.
(2) Na obsah čiastkového protokolu sa vzťahuje § 47 primerane.
(3) Doručením čiastkového protokolu kontrolovanému daňovému subjektu
nie je ukončená daňová kontrola.
ŠTVRTÝ DIEL
POSTUP PRI URČENÍ DANE PODĽA POMÔCOK
§ 48
(1) Správca dane zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok, ak daňový
subjekt
a) nepodá daňové priznanie ani na výzvu správcu dane,
b) nesplní pri preukazovaní ním uvádzaných skutočností niektorú zo
svojich zákonných povinností, v dôsledku čoho nemožno daň správne zistiť, alebo
c) neumožní vykonať daňovú kontrolu; to neplatí, ak ide o daňovú
kontrolu podľa § 46 ods. 2.
(2) Správca dane oznámi daňovému subjektu určovanie dane podľa pomôcok,
ak nastanú skutočnosti uvedené v odseku 1, pričom dňom začatia určovania dane podľa
pomôcok je deň po doručení oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok. Určovanie dane
podľa pomôcok vykoná správca dane, ktorý doručil daňovému subjektu oznámenie podľa
prvej vety.
(3) Správca dane je pri určení dane oprávnený použiť pomôcky, ktoré
má k dispozícii alebo ktoré si zaobstará bez súčinnosti s daňovým subjektom. Pomôckami
môžu byť najmä listiny, daňové priznania, výpisy z verejných zoznamov, daňové spisy
iných daňových subjektov, znalecké posudky, výpovede objasňujúce skutočnosti rozhodujúce
pre správne určenie dane, správy a vyjadrenia iných správcov dane, štátnych orgánov
a obcí, záujmových združení, výpisy z účtov vedených u poskytovateľov platobných
služieb a vlastné poznatky správcu dane zo zdaňovania dotknutého daňového subjektu,
alebo podobných daňových subjektov.
(4) Ak daňový subjekt v priebehu určenia dane správcom dane podľa pomôcok
predloží účtovné doklady a iné doklady, správca dane ich môže využiť ako pomôcky.
Na prevzatie a vrátenie zapožičaných dokladov sa primerane vzťahuje § 46 ods. 6 a
7.
(5) Pri určení dane podľa pomôcok je správca dane povinný prihliadnuť
tiež na zistené okolnosti, z ktorých vyplývajú výhody pre daňový subjekt, aj keď
ním neboli uplatnené.
§ 49
(1) Správca dane zašle daňovému subjektu protokol o určení dane podľa
pomôcok, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie. Na obsah tohto protokolu sa primerane
vzťahuje § 47. Súčasťou protokolu o určení dane podľa pomôcok je aj súpis pomôcok,
na základe ktorých správca dane určil daň.
(2) Daňový subjekt je oprávnený písomne sa vyjadriť len k dodržaniu
zákonných podmienok na použitie tohto spôsobu určenia dane a k dodržaniu postupu
podľa § 48 ods. 5 najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa doručenia protokolu o určení
dane podľa pomôcok, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie. Zmeškanie lehoty nemožno
odpustiť.
(3) Určenie dane podľa pomôcok je ukončené dňom doručenia protokolu
o určení dane podľa pomôcok podľa odseku 1.
PIATY DIEL
OSTATNÉ ČINNOSTI SPRÁVCU DANE
§ 50
Predbežné opatrenia
(1) Správca dane môže počas daňovej kontroly, počas určovania dane
podľa pomôcok alebo pri miestnom zisťovaní na zabezpečenie ich účelu alebo ak je
odôvodnená obava, že nesplatná daň alebo nevyrubená daň nebude v dobe jej splatnosti
uhradená alebo bude nevymožiteľná alebo že v tejto dobe bude vymáhanie dane spojené
so značnými ťažkosťami, v rozsahu nevyhnutne potrebnom uložiť rozhodnutím daňovému
subjektu, aby niečo vykonal, niečoho sa zdržal alebo niečo strpel, a to najmä, aby
a) zložil peňažnú sumu na účet správcu dane,
b) nenakladal s vecami alebo právami určenými v rozhodnutí.
(2) Ak hrozí, že peňažná suma podľa odseku 1 písm. a) nebude v lehote
určenej správcom dane zložená, je rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia vykonateľné
dňom vydania. Správca dane súčasne vhodným spôsobom vyrozumie daňový subjekt o vydaní
rozhodnutia o uložení predbežného opatrenia.
(3) Rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia týkajúceho sa nehnuteľnosti
správca dane doručí daňovému subjektu a príslušnému orgánu štátnej správy na úseku
katastra nehnuteľností (ďalej len "kataster nehnuteľností"). Rozhodnutie o uložení
predbežného opatrenia, ktoré sa týka motorového vozidla, správca dane doručí daňovému
subjektu a Policajnému zboru. Správca dane oznámi katastru nehnuteľností a Policajnému
zboru, kedy nadobudlo zaslané rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia právoplatnosť.
(4) Právne úkony vykonané v rozpore s uloženým predbežným opatrením
sú neplatné.
(5) Proti rozhodnutiu o uložení predbežného opatrenia možno podať odvolanie,
ktoré nemá odkladný účinok.
(6) Predbežným opatrením nemožno obmedziť alebo zamedziť výkon záložného
práva podľa Občianskeho zákonníka. 37)
(7) Správca dane predbežné opatrenie zruší, ak pominie dôvod, pre ktorý
bolo uložené; ak pominul dôvod len sčasti, predbežné opatrenie sa zruší len čiastočne.
(8) Predbežné opatrenie stráca účinnosť dňom zaplatenia dane alebo
daňového nedoplatku, a to aj vykonaním kompenzácie podľa § 55 ods. 7, alebo dňom
vzniku záložného práva podľa § 81. Ak dôjde k vyrubeniu dane, ktorá nebola v dobe
vydania predbežného opatrenia vyrubená, predbežné opatrenie podľa odseku 1 písm.
a) stráca účinnosť dňom jej vyrubenia, ak peňažná suma uložená týmto predbežným opatrením
bola zložená alebo ak rozhodnutie vydané vo vyrubovacom konaní alebo v skrátenom
vyrubovacom konaní sa stalo exekučným titulom namiesto predbežného opatrenia podľa
§ 89 ods. 4. Zložená peňažná suma podľa druhej vety sa prevedie na úhradu tejto dane.
O strate účinnosti predbežného opatrenia musí správca dane písomne upovedomiť daňový
subjekt a tých, ktorým rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia doručoval.
(9) Ak správca dane predbežné opatrenie zrušil alebo predbežné opatrenie
stratilo účinnosť, správca dane bezodkladne vráti daňovému subjektu zloženú peňažnú
sumu podľa odseku 1 písm. a) alebo jej časť, ktorá nebola použitá na úhradu dane
alebo daňového nedoplatku, na ktorú bola zložená. Pri vrátení zloženej peňažnej sumy
správca dane postupuje ako pri použití daňového preplatku podľa § 79 ods. 1.
§ 51
Záznamová povinnosť
(1) Správca dane môže uložiť daňovému subjektu, aby okrem evidencie
ustanovenej všeobecne záväzným právnym predpisom viedol osobitné záznamy potrebné
na správne určenie dane a aby v určenej lehote predložil tieto záznamy správcovi
dane.
(2) Povinnosť viesť a predkladať záznamy ukladá správca dane rozhodnutím,
proti ktorému nemožno podať odvolanie. Súčasťou rozhodnutia musí byť presné určenie
zaznamenávaných údajov, ich členenie a usporiadanie vrátane nadväznosti na doklady,
z ktorých sa záznam vedie, určenie záznamov, ktoré je potrebné správcovi dane predložiť
a lehota na ich predloženie.
(3) Ak sa zmenili alebo odpadli dôvody, ktoré viedli k uloženiu záznamovej
povinnosti, správca dane je oprávnený na návrh daňového subjektu alebo z vlastného
podnetu túto záznamovú povinnosť zmeniť alebo zrušiť.
(4) Správca dane je oprávnený preverovať plnenie záznamovej povinnosti,
požadovať doklady, o ktorých sa vedie priebežná evidencia, a ukladať rozhodnutím
povinnosť odstránenia chýb.
(5) Záznamy, evidencie a doklady k nim sa vzťahujúce je daňový subjekt
povinný uchovávať po dobu, v ktorej nezanikne právo na vyrubenie dane alebo rozdielu
dane alebo uplatnenia nároku na sumu podľa osobitných predpisov. 1)
§ 52
Zverejňovanie zoznamov
(1) Finančné riaditeľstvo vypracúva zoznamy
a) daňových dlžníkov podľa stavu k poslednému dňu kalendárneho mesiaca,
u ktorých úhrnná výška daňových nedoplatkov presiahla 170 eur,
b) daňových subjektov, ktorým bola povolená úľava alebo odpustenie
podľa § 70 a 157, u ktorých celková suma povolenej úľavy alebo odpustenia presahuje
za kalendárny rok predchádzajúci roku, v ktorom sa budú zoznamy zverejňovať, u fyzickej
osoby 17 000 eur a u právnickej osoby 170 000 eur,
c) daňových subjektov, ktorým bol v kalendárnom roku, ktorý predchádza
roku, v ktorom sa budú zoznamy zverejňovať povolený odklad platenia dane alebo povolené
platenie dane v splátkach presahujúce u fyzickej osoby 33 000 eur a u právnickej
osoby 330 000 eur a tento odklad platenia dane alebo povolené platenie dane v splátkach
naďalej trvá.
(2) Správca dane, ktorým je obec, môže zverejniť zoznam
a) daňových
dlžníkov podľa stavu k 31. decembru predchádzajúceho roka, u ktorých úhrnná výška
daňových nedoplatkov presiahla u fyzickej osoby 160 eur a u právnickej osoby 1 600
eur,
b) daňových subjektov, ktorým bol v kalendárnom roku, ktorý predchádza roku, v ktorom
sa budú zoznamy zverejňovať povolený odklad platenia dane alebo povolené platenie
dane v splátkach presahujúce u fyzickej osoby 160 eur a u právnickej osoby 1 600
eur a tento odklad platenia dane alebo povolené platenie dane v splátkach naďalej
trvá,
c) daňových subjektov, ktorým bola v kalendárnom roku, ktorý predchádza roku, v ktorom
sa bude zoznam zverejňovať povolená úľava alebo odpustený daňový nedoplatok s uvedením
jej výšky.
(3) V zoznamoch podľa odsekov 1 a 2 sa uvedie
a) meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo
miesto podnikania, ak je odlišné od trvalého pobytu,
b) obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo,
c) suma
1. daňových nedoplatkov,
2. dane, u ktorej bolo povolené
jej zaplatenie v splátkach alebo povolený odklad platenia dane alebo
3. povolenej
úľavy alebo odpustenia podľa § 70 a 157.
(4) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam
podľa odseku 1 písm. a) do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom
mesiaci, za ktorý sa zoznam vyhotovuje, a zoznamy podľa odseku 1 písm. b) a c) v
prvom polroku bežného roka. Zoznamy podľa odseku 2 zverejňuje obec v prvom polroku
bežného roka na svojom webovom sídle alebo na mieste obvyklom na oznamovanie informácií.
(5) Finančné riaditeľstvo zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových
subjektov registrovaných pre daň z pridanej hodnoty a pre spotrebné dane. V zoznamoch
sa uvedie meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto
podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, alebo obchodné meno alebo názov,
sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak jej bolo pridelené, identifikačné číslo
pre daň alebo registračné číslo, druh registrácie, dátum registrácie a dátum, ku
ktorému došlo k zmene druhu registrácie pre daň z pridanej hodnoty.
(6) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizovaný
zoznam platiteľov dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie
podľa osobitného predpisu. 37a) V zozname sa uvedie identifikačné číslo pre daň platiteľa
dane z pridanej hodnoty, dátum zverejnenia v zozname, ktorý je generovaný automaticky
systémom v deň zverejnenia, kalendárny rok, v ktorom nastali dôvody podľa prvej vety,
a
a) meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo
miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, alebo
b) obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo,
c) identifikačné číslo organizácie, ak bolo platiteľovi dane z pridanej
hodnoty pridelené.
(7) Platiteľa dane z pridanej hodnoty, ktorý je zverejnený v zozname
podľa odseku 6, finančné riaditeľstvo vymaže z tohto zoznamu, ak odpadli dôvody,
na základe ktorých bol v tomto zozname zverejnený a súčasne v období šiestich po
sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov platiteľ dane neporušil povinnosti pri daňovej
kontrole, neporušil povinnosť podať daňové priznanie alebo kontrolný výkaz ani povinnosť
zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť a bol zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania
alebo na adrese prevádzkarne, alebo ak mu bola zrušená registrácia k dani z pridanej
hodnoty.
(8) Finančné riaditeľstvo súčasne so zoznamom podľa odseku 6 zverejňuje
aj zoznam vymazaných platiteľov dane z pridanej hodnoty, v ktorom sa okrem údajov
uvedených v odseku 6 uvedie dátum výmazu platiteľa dane z pridanej hodnoty zo zoznamu
podľa odseku 6, ak nastali skutočnosti podľa odseku 7.
(9) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam
daňových subjektov s výškou vyrubenej dane z príjmov právnickej osoby alebo dodatočne
vyrubenej dane z príjmov právnickej osoby alebo daňovej straty právnickej osoby,
a to do konca každého štvrťroka bežného roka na základe daňových priznaní k dani
z príjmov právnických osôb podaných v predchádzajúcom štvrťroku bežného roka. V zozname
sa uvedie obchodné meno alebo názov právnickej osoby, jej sídlo, identifikačné číslo
organizácie, ak jej bolo pridelené, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené,
výška vyrubenej dane, dodatočne vyrubenej dane alebo daňovej straty a zdaňovacie
obdobie.
(10) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam
daňových subjektov, ktoré si uplatnili odpočet výdavkov na výskum a vývoj, odpočet
výdavkov (nákladov) na investície alebo oslobodenie podľa osobitného predpisu.37ab)
V zozname sa uvedú údaje podľa osobitného predpisu.37ac)
(11) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizovaný
zoznam platiteľov, ktorí oznámili začatie a skončenie uplatňovania osobitnej úpravy
podľa osobitného predpisu.37ad) V zozname sa uvedie meno a priezvisko fyzickej osoby,
adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého
pobytu, alebo obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo, identifikačné
číslo organizácie, identifikačné číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty,
dátum začatia a dátum skončenia uplatňovania osobitnej úpravy a zdaňovacie obdobie,
v ktorom uplatňovanie osobitnej úpravy skončilo.
(12) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam
daňových subjektov s výškou uplatneného nadmerného odpočtu a s výškou priznanej vlastnej
daňovej povinnosti, a to do konca každého štvrťroka kalendárneho roka na základe
daňových priznaní k dani z pridanej hodnoty podaných v predchádzajúcom kalendárnom
štvrťroku. V zozname sa uvedie
a) meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo
miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, identifikačné číslo organizácie,
ak jej bolo pridelené, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, identifikačné
číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty, výška uplatneného nadmerného odpočtu,
výška priznanej vlastnej daňovej povinnosti a zdaňovacie obdobie,
b) obchodné meno alebo názov právnickej osoby, jej sídlo, identifikačné
číslo organizácie, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, identifikačné
číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty, výška uplatneného nadmerného odpočtu,
výška priznanej vlastnej daňovej povinnosti a zdaňovacie obdobie.
(13) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam
regulovaných osôb,1d) a to do konca každého štvrťroka bežného roka na základe rozhodnutí
o zúčtovaní osobitných odvodov z podnikania v regulovaných odvetviach, ktoré nadobudli
právoplatnosť v predchádzajúcom štvrťroku bežného roka. V zozname sa uvedie
a) meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo
miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, identifikačné číslo organizácie,
ak jej bolo pridelené, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, súčet osobitných
odvodov z podnikania v regulovaných odvetviach za všetky odvodové obdobia patriace
do príslušného účtovného obdobia vypočítaný podľa osobitného predpisu,1d) dlžná suma
nedoplatku zo zúčtovania týchto osobitných odvodov po lehote splatnosti a príslušné
účtovné obdobie,
b) obchodné meno alebo názov právnickej osoby, jej sídlo, identifikačné
číslo organizácie, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, súčet osobitných
odvodov z podnikania v regulovaných odvetviach za všetky odvodové obdobia patriace
do príslušného účtovného obdobia vypočítaný podľa osobitného predpisu,1d) dlžná suma
nedoplatku zo zúčtovania týchto osobitných odvodov po lehote splatnosti a príslušné
účtovné obdobie.
(14) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizovaný
zoznam daňových subjektov registrovaných na daň z príjmov. V zozname sa uvedie daňové
identifikačné číslo a
a) meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu
alebo miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu,
b) názov právnickej osoby a jej sídlo,
c) identifikačné číslo organizácie, ak bolo pridelené.
(15) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle sprístupňuje aktualizované
údaje platiteľa dane z pridanej hodnoty v rozsahu meno a priezvisko fyzickej osoby,
adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého
pobytu, alebo obchodné meno alebo názov právnickej osoby, sídlo, identifikačné číslo
organizácie, ak jej bolo pridelené, identifikačné číslo pre daň platiteľa dane z
pridanej hodnoty a číslo účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb alebo číslo
účtu vedeného u zahraničného poskytovateľa platobných služieb podľa toho, ktorý má
platiteľ dane z pridanej hodnoty zriadený.
(16) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle sprístupňuje aktualizované
údaje platiteľa dane z pridanej hodnoty v rozsahu meno a priezvisko fyzickej osoby,
adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého
pobytu, alebo obchodné meno alebo názov právnickej osoby, sídlo, identifikačné číslo
organizácie, ak jej bolo pridelené, identifikačné číslo pre daň platiteľa dane z
pridanej hodnoty a číslo účtu správcu dane vedeného pre daňový subjekt.
(17) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizovaný
zoznam daňových subjektov, ktorým bol určený index daňovej spoľahlivosti, v ktorom
sa uvedie meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto
podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, obchodné meno alebo názov právnickej
osoby a jej sídlo, daňové identifikačné číslo, identifikačné číslo organizácie, ak
bolo pridelené, a index daňovej spoľahlivosti.
(18) Údaje, ktoré finančné riaditeľstvo zverejňuje v zoznamoch, a údaje,
ktoré finančné riaditeľstvo sprístupňuje, sa zverejňujú a sprístupňujú v štruktúrovanej
podobe, ktorá umožňuje ich cielené vyhľadávanie a ďalšie automatizované spracovanie.
§ 53
Poskytovanie údajov
(1) Správca dane na žiadosť oznámi, odkedy je určitý daňový subjekt
registrovaný, kedy mu bola registrácia zrušená alebo aké číslo mu bolo pridelené
pri registrácii, alebo potvrdí, či číslo, ktoré daňový subjekt uviedol, mu bolo pridelené
pri registrácii. Na účely daňového konania sa prihliada len na písomné oznámenie
tejto skutočnosti.
(2) Na žiadosť daňového subjektu finančné riaditeľstvo oznámi, či iná
osoba je registrovaná na daň z pridanej hodnoty v inom členskom štáte; súčasne mu
oznámi, či číslo, ktoré daňový subjekt v žiadosti uviedol, jej bolo pridelené pri
registrácii na túto daň.
(3) Na žiadosť daňového subjektu finančné riaditeľstvo oznámi, či iná
osoba je registrovaná na spotrebnú daň v inom členskom štáte; súčasne mu oznámi,
či číslo, ktoré daňový subjekt v žiadosti uviedol, jej bolo pridelené pri registrácii
na túto daň.
(4) Miestne príslušný správca dane na žiadosť daňového subjektu vydá
potvrdenie o stave jeho osobného účtu; na tento účel sa za daňový nedoplatok považuje
aj daňový nedoplatok postúpený podľa § 86, ktorý v čase vydania potvrdenia nezanikol.
Miestne príslušný správca dane poskytne údaje o stave osobného účtu daňového subjektu
aj na žiadosť orgánu verejnej moci pri výkone jeho úradnej činnosti37ad) na účely
podľa osobitných predpisov,37ae) ak nie je možné automatické sprístupnenie takej
informácie.
Záväzné stanovisko
§ 53a
(1) Daňový subjekt môže písomne požiadať finančné riaditeľstvo o
záväzné stanovisko k uplatneniu daňových predpisov. Rozsah daňových predpisov, ku
ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko, ustanoví všeobecne záväzný právny
predpis, ktorý vydá ministerstvo.
(2) Žiadosť o záväzné stanovisko musí obsahovať podrobný popis skutočností,
ktoré nastanú alebo sú očakávané a ktoré budú podkladom na vydanie záväzného stanoviska.
V žiadosti daňový subjekt uvedie aj návrh na uplatnenie postupu podľa príslušných
ustanovení daňových predpisov, právne posúdenie a sumu predpokladaného obchodného
prípadu.
(3) Ak žiadosť daňového subjektu neobsahuje predpísané náležitosti
alebo ak skutočnosti, ku ktorým má byť záväzné stanovisko vydané, nie sú pre posúdenie
dostatočné, finančné riaditeľstvo vyzve daňový subjekt v lehote do desiatich pracovných
dní od doručenia žiadosti, aby v lehote do desiatich pracovných dní od doručenia
výzvy doplnil svoje podanie v požadovanom rozsahu. Ak daňový subjekt výzve finančného
riaditeľstva nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, považuje sa táto žiadosť
za nepodanú a finančné riaditeľstvo oznámi túto skutočnosť daňovému subjektu.
(4) Finančné riaditeľstvo záväzné stanovisko nevydá, ak na vydanie
záväzného stanoviska je potrebné uplatniť právny predpis iného štátu alebo ak daňový
subjekt žiada o záväzné stanovisko ku skutočnostiam, ktoré nastali v zdaňovacom období,
za ktoré bolo podané daňové priznanie; o nevydaní záväzného stanoviska finančné riaditeľstvo
informuje daňový subjekt.
(5) Finančné riaditeľstvo vydá daňovému subjektu záväzné stanovisko
v lehote 60 dní od doručenia žiadosti alebo od jej doplnenia na základe výzvy podľa
odseku 3. Ak vzhľadom na zložitosť prípadu nemožno vydať záväzné stanovisko do 60
dní, finančné riaditeľstvo oznámi túto skutočnosť daňovému subjektu a požiada ho
o vyjadrenie, či súhlasí s vydaním záväzného stanoviska v ním navrhnutej predĺženej
lehote, pričom táto lehota nemôže presiahnuť šesť kalendárnych mesiacov odo dňa doručenia
žiadosti, alebo od jej doplnenia na základe výzvy podľa odseku 3.
(6) Ak daňový subjekt oznámi finančnému riaditeľstvu v lehote do
ôsmich pracovných dní od doručenia oznámenia podľa odseku 5, že nesúhlasí s predĺžením
lehoty na vydanie záväzného stanoviska, alebo ak sa v tejto lehote nevyjadrí, žiadosť
sa považuje za späťvzatú.
(7) Záväzné stanovisko obsahuje stanovisko ku všetkým v žiadosti
uvedeným skutočnostiam a časový a vecný rozsah záväznosti.
(8) Záväzné stanovisko je záväzné pre správcu dane a druhostupňový
orgán. Záväzné stanovisko nezaväzuje správcu dane ani druhostupňový orgán, ak daňový
subjekt, ktorému bolo vydané záväzné stanovisko, neuplatnil postup uvedený v záväznom
stanovisku alebo ak sa preukáže, že rozhodujúce skutočnosti, na základe ktorých bolo
záväzné stanovisko vydané, nie sú splnené, alebo ak záväzné stanovisko stratilo účinky
podľa § 53b ods. 3.
§ 53b
(1) Ak záväzné stanovisko neobsahuje stanovisko ku všetkým skutočnostiam,
ku ktorým daňový subjekt záväzné stanovisko žiadal, môže daňový subjekt proti nemu
podať finančnému riaditeľstvu námietku do ôsmich dní od jeho doručenia.
(2) Finančné riaditeľstvo posúdi námietku a záväzné stanovisko doplní,
ak sú na to dôvody; o neopodstatnenosti námietky zašle daňovému subjektu oznámenie.
(3) Záväzné stanovisko stráca účinky
a) dňom nadobudnutia účinnosti
zmeny právnej úpravy, na základe ktorej bolo záväzné stanovisko vydané,
b) ak obchodný prípad, ku ktorému bolo záväzné stanovisko vydané, je v rozpore s
právnymi predpismi, alebo ich obchádza, alebo zastiera iný právny úkon,
c) ak vo veci právoplatne rozhodol súd.
§ 53c
(1) Daňový subjekt zaplatí spolu so žiadosťou o záväzné stanovisko
úhradu vo výške 1 000 eur; vysoko spoľahlivý daňový subjekt zaplatí spolu so žiadosťou
o záväzné stanovisko polovicu tejto sumy.
(2) Úhrada podľa odseku 1 sa platí bez výzvy a je splatná pri podaní
žiadosti o záväzné stanovisko. Ak nebola úhrada zaplatená pri podaní žiadosti o záväzné
stanovisko a v určenej výške podľa odseku 1, je splatná do 15 dní odo dňa doručenia
písomnej výzvy finančného riaditeľstva na jej zaplatenie. Ak úhradu daňový subjekt
nezaplatí v lehote alebo vo výške určenej vo výzve, finančné riaditeľstvo záväzné
stanovisko nevydá; túto skutočnosť finančné riaditeľstvo oznámi daňovému subjektu.
(3) Ak finančné riaditeľstvo záväzné stanovisko nevydá, vráti zaplatenú
úhradu daňovému subjektu; túto skutočnosť oznámi finančné riaditeľstvo daňovému subjektu.
Finančné riaditeľstvo vráti daňovému subjektu zaplatenú úhradu podľa odseku 1 do
30 dní odo dňa doručenia oznámenia podľa prvej vety.
§ 53d
Index daňovej spoľahlivosti
(1) Daňový úrad zašle daňovému subjektu, ktorým je podnikateľ registrovaný
na daň z príjmov, najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po uplynutí dvoch rokov
od konca roka, v ktorom bol daňový subjekt registrovaný na daň z príjmov, oznámenie
o indexe daňovej spoľahlivosti. Oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti obsahuje
odôvodnenie, v ktorom sa uvedú dôvody určenia indexu.
(2) Ak sa index daňovej spoľahlivosti zmení, daňový úrad zašle daňovému
subjektu podľa odseku 1 oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti do konca mesiaca
nasledujúceho po uplynutí hodnoteného obdobia, ktorým je kalendárny polrok.
(3) Proti oznámeniu o indexe daňovej spoľahlivosti môže daňový subjekt
podať námietku do 15 dní odo dňa doručenia oznámenia. Podaná námietka musí byť odôvodnená.
Podanie námietky má odkladný účinok. Zmeškanie lehoty na podanie námietky nemožno
odpustiť.
(4) Kritériá na určenie indexu daňovej spoľahlivosti ustanoví všeobecne
záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo. Podrobnosti týkajúce sa nárokov,
ekonomických ukazovateľov, zásad a spôsobu určenia indexu daňovej spoľahlivosti daňového
subjektu uverejňuje finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.
(5) Daňovému subjektu podľa odseku 1, ktorý je na základe indexu
daňovej spoľahlivosti vysoko spoľahlivý daňový subjekt, správca dane
a) vyhotoví
čiastkový protokol v rámci výkonu daňovej kontroly na zistenie oprávnenosti nároku
na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti, ak sú splnené zákonné podmienky
podľa § 47a,
b) určí lehotu najmenej 15 dní vo výzve v súvislosti s vykonávaním daňovej kontroly
alebo výkonom miestneho zisťovania.
(6) Daňovému subjektu podľa odseku 1, ktorý je na základe indexu daňovej
spoľahlivosti menej spoľahlivý daňový subjekt, správca dane určí lehotu osem dní
na splnenie si určenej povinnosti v súvislosti s vykonávaním daňovej kontroly, vyrubovacieho
konania alebo výkonom miestneho zisťovania; na odôvodnenú žiadosť daňového subjektu
možno túto lehotu primerane predĺžiť.
§ 54
Súhlas správcu dane so zápisom v obchodnom registri a s návrhom na
výmaz
(1) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, na žiadosť
daňového subjektu vydá do piatich pracovných dní od podania žiadosti písomný súhlas
37b) so zápisom v obchodnom registri, ak daňový subjekt nemá daňový nedoplatok alebo
nedoplatok na cle; na tento účel sa za daňový nedoplatok považuje aj daňový nedoplatok
postúpený podľa § 86, ktorý v čase vydania potvrdenia nezanikol.
(2) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, vydá súhlas
podľa odseku 1, aj ak výška daňového nedoplatku a nedoplatku na cle v úhrne nepresahuje
170 eur.
(3) zrušený od 1.10.2020
TRETIA ČASŤ
PLATENIE DANE
§ 55
Spôsob platenia dane a použitie platieb
(1) Daň sa platí v eurách príslušnému správcovi dane.
(2) Platbu dane možno vykonať
a) bezhotovostným prevodom z účtu
1. vedeného u poskytovateľa platobných služieb na príslušný účet
správcu dane,
2. určeného na zloženie zábezpeky na daň, ak tak ustanovuje osobitný
predpis, 33)na príslušný účet vedený v Štátnej pokladnici,
b) v hotovosti
1. poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane,
2.
zamestnancovi správcu dane pri výkone exekúcie podľa tohto zákona, ak ide o platby,
ktoré majú byť daňovou exekúciou vymožené, alebo ak ide o sankcie vyberané podľa
osobitných predpisov, 33)
3. pri platbách do 300 eur správcovi dane, ktorým je obec;
na túto platbu je zamestnanec správcu dane povinný vydať príjmový pokladničný doklad,
c) vykonaním kompenzácie podľa odseku 7.
(3) Poplatky súvisiace s realizáciou platby dane znáša daňový subjekt.
Pri realizovaní platby v prospech daňového subjektu znáša poplatky súvisiace s touto
platbou správca dane; ak ide o poplatky súvisiace s platbou v prospech daňového subjektu
na jeho účet vedený u zahraničného poskytovateľa platobných služieb, správca dane
znáša poplatky súvisiace s realizáciou platby len na území Slovenskej republiky.
(4) Daňový subjekt je povinný označiť platbu dane spôsobom podľa všeobecne
záväzného právneho predpisu, ktorý vydá ministerstvo; to neplatí, ak je správcom
dane obec.
(5) Správca dane použije platbu označenú podľa odseku 4 na úhradu príslušnej
dane.
(6) Správca dane platbu daňového subjektu neoznačenú podľa odseku 4 použije
v tomto poradí:
a) na úhradu daňovej pohľadávky na dani, na ktorú bola platba určená,
s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
b) na úhradu daňového nedoplatku na dani, na ktorú bola platba určená,
s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
c) na úhradu splatného preddavku na daň, na ktorú bola platba určená,
s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
d) na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov, daňovej pohľadávky
na inej dani, daňového nedoplatku na inej dani, splatného preddavku na daň na inej
dani, nedoplatku na cle, pohľadávky na iných platbách a nedoplatku na iných platbách
s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby.
(7) Ak v čase prijatia platby dane existuje viacero daňových pohľadávok,
daňových nedoplatkov, splatných preddavkov na daň, exekučných nákladov, hotových
výdavkov, pohľadávok na iných platbách a nedoplatkov na iných platbách s rovnakým
dátumom splatnosti, prijatá platba sa použije na ich úhradu podľa odseku 6 v poradí
podľa ich výšky vzostupne. Ak nemožno použiť platbu podľa odseku 6, možno túto platbu
použiť na kompenzáciu daňového nedoplatku, splatného preddavku na daň, nedoplatku
na cle a nedoplatku na iných platbách u iného správcu dane, ktorým je daňový úrad
alebo colný úrad.
(8) Ak nemožno použiť neoznačenú platbu daňového subjektu podľa odsekov
6 a 7, správca dane postupuje podľa § 79.
(9) Použitie platieb podľa odsekov 6 a 7 správca dane oznámi daňovému subjektu,
ak suma použitej platby je vyššia ako 5 eur.
(10) Ak daňový subjekt podal žiadosť podľa § 70 alebo § 157 ods. 1 písm.
a), ustanovenia odsekov 6 a 7 sa nepoužijú na daňový nedoplatok, na ktorý bola úľava
alebo odpustenie požadované, a to odo dňa doručenia tejto žiadosti správcovi dane
až do dňa doručenia rozhodnutia o tejto žiadosti daňovému subjektu.
(11) Správca dane je povinný prijať každú platbu, aj keď nie je vykonaná
daňovým subjektom, a zaobchádzať s ňou rovnakým spôsobom, ako by ju zaplatil daňový
subjekt. Ten, kto platbu za daňový subjekt vykonal, môže požiadať o jej preúčtovanie.
Správca dane preúčtuje túto platbu na účet, ktorý mu pridelil na platbu dane, do
30 dní od podania žiadosti vo výške, v akej ju eviduje ako daňový preplatok; o vybavení
žiadosti správca dane informuje toho, kto žiadosť podal. Za deň platby sa v tomto
prípade považuje deň, keď bola platba odpísaná z účtu toho, kto platbu vykonal.
(12) Za deň platby sa považuje
a) pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná
z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala,
b) pri platbe v hotovosti deň, keď pošta alebo zamestnanec správcu dane
hotovosť prijal alebo prevzal,
c) pri vykonaní kompenzácie podľa odseku 7 deň, keď bola platba pripísaná
na účet iného správcu dane,
d) pri použití daňového preplatku podľa § 79 deň vzniku daňového preplatku,
ak splatnosť daňovej pohľadávky nastane počas plynutia lehoty na vrátenie daňového
preplatku, deň splatnosti tejto daňovej pohľadávky,
e) pri použití nadmerného odpočtu, spotrebnej dane a dane z pridanej
hodnoty podľa § 79 ods. 7 až 9 prvý deň lehoty na ich vrátenie alebo ak splatnosť
daňovej pohľadávky nastane počas plynutia lehoty na vrátenie daňového preplatku,
deň splatnosti tejto daňovej pohľadávky.
(13) Poskytovatelia platobných služieb sú povinní oznámiť správcovi dane
deň, keď došlo k odpísaniu platby z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá
platbu vykonala.
(14) Povinnosť zaplatiť daň, ktorá vznikla pred smrťou fyzickej osoby,
prechádza na dediča do výšky hodnoty nadobudnutého majetku v dedičskom konaní. Povinnosť
zaplatiť daň za právnickú osobu, ktorá zanikla s právnym nástupcom, prechádza na
tohto nástupcu.
(15) Dohody uzatvorené o tom, že povinnosť podľa tohto zákona alebo osobitného
predpisu 1)znáša namiesto daňového subjektu úplne alebo čiastočne iná osoba, nie
sú pre správu daní právne účinné, ak osobitný predpis neustanovuje inak.
§ 56
Osobný účet daňového subjektu
(1) Finančné riaditeľstvo sprístupní daňovému subjektu elektronický výpis
z jeho osobného účtu.
(2) Potvrdenie o stave osobného účtu získané na základe autorizovaného
prístupu k elektronickému výpisu z osobného účtu je k dátumu uvedenému na potvrdení
použiteľné na právne úkony, ak osobitný predpis neustanovuje inak.
(3) Daňový subjekt má právo podať finančnému riaditeľstvu námietku k nezrovnalostiam
zisteným v elektronickom výpise z jeho osobného účtu.
§ 57
Odklad platenia dane a povolenie splátok
(1) Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane povoliť odklad platenia
dane, ktorej správu vykonáva, alebo povoliť platenie tejto dane v splátkach.
(2) Správca dane môže povoliť odklad platenia dane alebo platenie dane
v splátkach za podmienok, ktoré určí finančné riaditeľstvo a uverejní ich na svojom
webovom sídle.
(3) Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca dane
povoliť najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti
vyrubenej dani.
(4) Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca dane
povoliť najskôr odo dňa splatnosti dane, a to aj spätne.
(5) Za dobu povoleného odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach
zaplatí daňový subjekt úrok zo sumy odkladu dane alebo zo sumy povolenej splátky.
Pri výpočte úroku sa použije základná sadzba pre stanovenie referenčnej a diskontnej
sadzby v Slovenskej republike zverejnená na webovom sídle Protimonopolného úradu
Slovenskej republiky platná v deň, ktorý nasleduje po dni splatnosti dane, zvýšená
o 100 bázických bodov; ak je táto základná sadzba zvýšená o 100 bázických bodov nižšia
ako 3%, pri výpočte úroku sa použije ročná úroková sadzba 3%. Úrok sa vypočíta za
každý deň povoleného odkladu platenia dane alebo povoleného platenia dane v splátkach.
Ak daňový subjekt zaplatí odloženú sumu dane alebo daň v splátkach uloženú rozhodnutím
správcu dane v lehote kratšej, ako ukladá rozhodnutie, správca dane úrok z odloženej
sumy vyrubí do dňa zaplatenia odloženej sumy dane alebo do dňa zaplatenia dane v
splátkach. Úrok z odloženej sumy vyrubí správca dane rozhodnutím. Úrok z odloženej
sumy sa nevyrubí, ak nepresiahne 5 eur. Úrok z odloženej sumy je splatný do 15 dní
odo dňa právoplatnosti rozhodnutia; tento úrok nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov
od konca roka, v ktorom daňový subjekt zaplatil odloženú sumu dane alebo daň v splátkach.
(6) Proti rozhodnutiu o odklade platenia dane alebo rozhodnutiu o platení
dane v splátkach nemožno podať odvolanie. Lehotu určenú v rozhodnutí o povolení odkladu
platenia dane alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach nemožno predĺžiť
ani odpustiť jej zmeškanie. Ak zanikla daň, na ktorú správca dane povolil odklad
alebo jej zaplatenie v splátkach, ruší sa rozhodnutie o povolení odkladu platenia
dane alebo rozhodnutie o povolení platenia dane v splátkach vrátane rozhodnutia o
úroku podľa odseku 5.
(7) Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach možno povoliť,
ak je to v súlade s osobitným predpisom. 40)
(8) Ak daňový subjekt nesplní podmienky určené v rozhodnutí o povolení
odkladu platenia dane alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach, ďalší
odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach správca dane môže povoliť, iba
ak uplynuli najmenej dva roky odo dňa, ktorý bol v poslednom rozhodnutí o povolení
odkladu platenia dane alebo v poslednom rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach
určený ako deň, keď mala byť daň zaplatená.
(9) Ak daňový subjekt nezaplatí odloženú daň vo výške a v lehote určenej
správcom dane v rozhodnutí alebo nezaplatí splátku dane vo výške a v lehote určenej
správcom dane v rozhodnutí, stáva sa splatnou celá suma neuhradenej dane dňom pôvodnej
splatnosti dane alebo splátky dane. Správca dane zo sumy neuhradenej dane vyrubí
úrok z omeškania podľa § 156. Správca dane je povinný začať daňové exekučné konanie
do 30 pracovných dní odo dňa, keď mala byť daň alebo splátka dane zaplatená.
(10) Ustanovenia odsekov 1 až 9 sa vzťahujú aj na povolenie odkladu platenia
daňového nedoplatku alebo na povolenie platenia daňového nedoplatku v splátkach.
ŠTVRTÁ ČASŤ
DAŇOVÉ KONANIE
PRVÁ HLAVA
VŠEOBECNÉ USTANOVENIA
§ 58
Začatie daňového konania
(1) Daňové konanie začína
a) na návrh účastníka daňového konania,
b) z podnetu orgánu príslušného konať vo veci podľa tohto zákona alebo osobitných
predpisov. 2)
(2) Daňové konanie je začaté dňom doručenia podania daňového subjektu
orgánu príslušnému konať vo veci alebo dňom, keď daňový subjekt na výzvu tohto príslušného
orgánu doručil doplnené podanie.
(3) Ak daňové konanie začína z podnetu orgánu príslušného konať vo veci,
konanie sa začína dňom, keď tento orgán vykonal voči daňovému subjektu alebo inej
osobe, voči ktorej je podľa tohto zákona oprávnený konať, prvý úkon.
(4) Pre daňové konanie je rozhodujúci obsah podania, aj keď je podanie
nesprávne označené.
§ 59
Účastníci daňového konania
(1) Účastníkom daňového konania je daňový subjekt.
(2) Na daňovom konaní sa môže zúčastniť aj iná osoba, ktorú správca dane
na daňové konanie prizve.
(3) Práva a povinnosti účastníka daňového konania má aj ten, na koho
podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu prešla z dlžníka povinnosť alebo na
koho prešli podľa osobitného predpisu záväzky za daňového dlžníka, alebo od koho
možno podľa tohto zákona vyžadovať plnenie za daňového dlžníka.
(4) Účastník daňového konania v konaní koná v takom rozsahu, v akom má
spôsobilosť vlastnými úkonmi nadobúdať práva a brať na seba povinnosti.
(5) Účastník daňového konania je povinný na požiadanie správcu dane preukázať
svoju totožnosť dokladom totožnosti preukazujúcim meno, priezvisko, dátum narodenia
a adresu trvalého pobytu.
§ 60
Vylúčenie zamestnanca
(1) Zamestnanec príslušného orgánu je z daňového konania vylúčený, ak
so zreteľom na jeho pomer k veci alebo k účastníkovi konania možno mať pochybnosť
o jeho nezaujatosti.
(2) Zamestnanec príslušného orgánu je z daňového konania vylúčený aj
vtedy, ak sa v tej istej veci zúčastnil daňového konania ako zamestnanec orgánu iného
stupňa.
(3) Zamestnanec príslušného orgánu zúčastnený na daňovom konaní je povinný
neodkladne oznámiť príslušnému nadriadenému zamestnancovi tohto orgánu skutočnosti
uvedené v odsekoch 1 a 2 a ďalšie skutočnosti preukazujúce zaujatosť zamestnanca
príslušného orgánu.
(4) Ak sa účastník daňového konania dozvie skutočnosti preukazujúce vylúčenie
zamestnanca podľa odsekov 1 a 2, môže podať príslušnému orgánu námietku zaujatosti
najneskôr do 15 dní odo dňa, keď sa o tejto skutočnosti dozvedel. V námietke zaujatosti
musí byť uvedené, proti komu smeruje, skutočnosť, pre ktorú má byť tento zamestnanec
vylúčený, kedy sa účastník daňového konania podávajúci námietku zaujatosti o skutočnosti
preukazujúcej vylúčenie zamestnanca dozvedel a dôkazy na preukázanie skutočnosti,
ktoré odôvodňujú podanie námietky zaujatosti okrem tých, ktoré nemôže bez svojej
viny pripojiť. Na neskôr uplatnenú námietku zaujatosti a na podanie, ktoré nespĺňa
náležitosti námietky zaujatosti, sa neprihliada a príslušný orgán túto skutočnosť
oznámi tomu, kto námietku podal; postup podľa § 13 sa v takom prípade neuplatní.
(5) Zamestnanec príslušného orgánu, o ktorého nezaujatosti sú pochybnosti,
môže do doby, keď bude rozhodnuté o tom, či je zaujatý, vykonať vo veci len nevyhnutné
úkony.
(6) O námietke zaujatosti rozhodne jeho najbližšie nadriadený vedúci
zamestnanec, ktorý môže rozhodnúť o vylúčení zamestnanca aj z vlastného podnetu.
Námietku zaujatosti nemožno podať voči starostovi obce, prezidentovi finančnej správy,
riaditeľovi daňového úradu a riaditeľovi colného úradu.
(7) Proti rozhodnutiu o námietke zaujatosti podľa odseku 6 nie sú prípustné
opravné prostriedky. Na opakovanú námietku zaujatosti podanú z toho istého dôvodu,
o ktorej už bolo rozhodnuté, sa neprihliada.
(8) Ustanovenia odsekov 1 až 7 sa vzťahujú aj na daňovú kontrolu.
§ 61
Prerušenie daňového konania
(1) Správca dane daňové konanie
a) preruší, ak má vedomosť, že sa začalo konanie o predbežnej otázke,
b) môže prerušiť, ak sa začalo konanie o inej skutočnosti rozhodujúcej
na vydanie rozhodnutia alebo je potrebné získať informácie spôsobom podľa osobitného
predpisu. 21a)
(2) Správca dane môže daňové konanie prerušiť najdlhšie na 30 dní, ak
to z dôležitých dôvodov zhodne navrhnú účastníci daňového konania; túto lehotu môže
správca dane predĺžiť na nevyhnutný čas.
(3) Konanie je prerušené dňom uvedeným v rozhodnutí o prerušení konania.
Tento deň nemôže byť skorší ako deň, kedy bolo rozhodnutie odovzdané na poštovú prepravu
alebo odoslané elektronickými prostriedkami, v prípade doručovania rozhodnutia zamestnancami
správcu dane tento deň nemôže byť skorší ako deň jeho doručenia. Proti tomuto rozhodnutiu
nemožno podať odvolanie.
(4) Správca dane pokračuje v daňovom konaní z vlastného podnetu alebo
na podnet účastníka daňového konania, ak pominuli dôvody, pre ktoré sa konanie prerušilo,
alebo ak uplynula lehota uvedená v odseku 2. Pokračovanie v daňovom konaní správca
dane písomne oznámi účastníkom konania.
(5) Ak je daňové konanie prerušené, lehoty podľa tohto zákona neplynú.
(6) Ustanovenia o prerušení daňového konania sa vzťahujú rovnako aj na
daňové konanie vedené finančným riaditeľstvom alebo ministerstvom.
§ 62
Zastavenie daňového konania
(1) Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, daňové
konanie sa zastaví, ak
a) navrhovateľ vzal späť svoj návrh skôr, ako bolo o ňom rozhodnuté,
b) je právnym nástupcom daňového subjektu Slovenská republika, okrem
konania o dani z nehnuteľností,
c) daňový subjekt zanikol bez právneho nástupcu,
d) sa zistí v priebehu daňového konania, že navrhovateľ nie je oprávnenou
osobou,
e) daňový subjekt zmeškal lehotu, ktorú nemožno predĺžiť ani odpustiť
jej zmeškanie,
f) bolo vo veci už právoplatne rozhodnuté,
g) príslušný orgán zistí, že pred podaním návrhu začalo konanie na
súde,
h) odpadol dôvod daňového konania.
(2) Rozhodnutie o zastavení daňového konania podľa odseku 1 písm. b)
a c) sa nedoručuje; toto rozhodnutie sa zakladá v spisovom materiáli správcu dane.
(3) Proti rozhodnutiu podľa odseku 1 písm. a) až c) a g) nemožno podať
odvolanie.
§ 63
Rozhodnutie
(1) Ukladať povinnosti alebo priznávať práva podľa tohto zákona alebo
osobitného predpisu 2)možno len rozhodnutím, ktoré musí byť doručené podľa tohto
zákona, ak tento zákon neustanovuje inak.
(2) Rozhodnutie musí vychádzať zo stavu veci zisteného v daňovom konaní,
musí obsahovať náležitosti ustanovené týmto zákonom a musí byť vydané príslušným
orgánom, ak tento zákon alebo osobitný predpis 1)neustanovuje inak.
(3) Ak tento zákon alebo osobitné predpisy 1)neustanovujú inak, rozhodnutie
musí obsahovať
a) označenie orgánu, ktorý rozhodnutie vydal,
b) číslo a dátum rozhodnutia,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu fyzickej osoby, o ktorej
právach a povinnostiach sa rozhodovalo, alebo obchodné meno a sídlo právnickej osoby,
o ktorej právach a povinnostiach sa rozhodovalo, identifikačné číslo organizácie
a identifikačné číslo daňového subjektu, ak mu bolo pridelené pri registrácii, alebo
iný identifikátor pridelený správcom dane, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie
alebo nemá povinnosť evidencie podľa osobitného predpisu; 33)ak ide o zahraničnú
fyzickú osobu dátum narodenia alebo iný údaj identifikujúci túto osobu a ak ide o
zahraničnú právnickú osobu, ktorá nemá identifikačné číslo organizácie, použije sa
iný údaj identifikujúci túto právnickú osobu,
d) výrok, ktorý obsahuje údaje podľa písmena c), rozhodnutie vo veci
s uvedením ustanovenia právneho predpisu, podľa ktorého sa rozhodovalo, lehotu plnenia,
ak sa ukladá povinnosť plniť, rozhodnutie o náhrade nákladov správy daní podľa §
12, a ak ide o peňažné plnenie, aj sumu a číslo účtu, na ktorý má byť suma zaplatená,
e) poučenie o mieste, lehote a forme podania odvolania s upozornením
na prípadné vylúčenie odkladného účinku,
f) vlastnoručný podpis oprávnenej osoby s uvedením jej mena, priezviska
a funkcie a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elektronickej
podobe, neobsahuje vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky, ale sa autorizuje
podľa osobitného predpisu.20aa)
(4) Lehota plnenia podľa odseku 3 písm. d) je 15 dní odo dňa nadobudnutia
právoplatnosti rozhodnutia, ak tento zákon alebo osobitný predpis 1)neustanovuje
inak.
(5) Rozhodnutie obsahuje odôvodnenie, ak tento zákon neustanovuje inak.
V odôvodnení sa uvedie, ktoré skutočnosti boli podkladom rozhodnutia, vysporiadanie
sa s návrhmi a námietkami daňového subjektu, aké úvahy ovplyvnili hodnotenie dôkazov
a použitie právnych predpisov, podľa ktorých sa rozhodovalo.
(6) Ak chýba v rozhodnutí poučenie o odvolaní alebo v rozhodnutí bolo
nesprávne uvedené poučenie, že proti rozhodnutiu nemožno podať odvolanie, alebo ak
bola skrátená lehota na podanie odvolania alebo nie je v poučení určená lehota vôbec,
odvolanie možno podať do šiestich mesiacov po doručení rozhodnutia; to neplatí, ak
rozhodnutie podľa tohto zákona nemusí obsahovať poučenie.
(7) Ak je v rozhodnutí určená na podanie odvolania lehota dlhšia ako
v tomto zákone, platí lehota uvedená v rozhodnutí.
(8) Rozhodnutie o opravných prostriedkoch, ktorým sa navrhovateľovi vyhovuje
v plnom rozsahu, nemusí obsahovať odôvodnenie.
(9) Doručené rozhodnutie, proti ktorému nemožno podať odvolanie, je právoplatné.
(10) Rozhodnutie je vykonateľné, ak proti nemu nemožno podať odvolanie
alebo ak odvolanie nemá odkladný účinok a ak zároveň uplynula lehota plnenia.
(11) Rozhodnutie je vydané dňom vykonania úkonu smerujúceho k jeho doručeniu;
rozhodnutie, ktoré sa nedoručuje, je vydané dňom jeho podpísania osobou uvedenou
v odseku 3 písm. f).
(12) Orgán, ktorý rozhodnutie vydal, opraví na podnet účastníka konania
alebo z vlastného podnetu chyby v písaní, počítaní, chýbajúce formálne náležitosti
a iné zrejmé nesprávnosti v rozhodnutí a upovedomí o tom oznámením účastníka konania.
§ 64
Nulitné rozhodnutie
(1) Na účely správy daní sa za nulitné rozhodnutie považuje rozhodnutie
vydané podľa tohto zákona uvedené v odseku 2. Také rozhodnutie nemá právne účinky
a hľadí sa naň, akoby nebolo vydané.
(2) Pri správe daní je nulitným rozhodnutím rozhodnutie,
a) ktoré vydal
orgán na to vecne nepríslušný; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, za nulitné
rozhodnutie sa považuje aj rozhodnutie, ktoré vydal správca dane na to miestne nepríslušný,
b) ktoré bolo vydané omylom inej osobe,
c) ktorým bola vyrubená daň po zániku práva vyrubiť daň,
d) ktoré nadväzuje na nulitné rozhodnutie.
(3) Nulitu rozhodnutia posudzuje z vlastného podnetu alebo iného podnetu
druhostupňový orgán, a to kedykoľvek; ak ide o rozhodnutie ministerstva, posudzuje
také rozhodnutie minister financií Slovenskej republiky (ďalej len "minister") na
základe návrhu ním určenej osobitnej komisie.
(4) Ak orgán uvedený v odseku 3 zistí, že rozhodnutie nie je nulitné,
zašle o tejto skutočnosti tomu, kto podnet podal, oznámenie v lehote do 30 dní odo
dňa doručenia podnetu.
(5) Ak orgán uvedený v odseku 3 zistí, že posudzované rozhodnutie je
nulitné, vydá o tejto skutočnosti rozhodnutie o nulite, ktoré doručí osobe, ktorej
bolo posudzované rozhodnutie doručené. Ak na posudzované rozhodnutie nadväzuje ďalšie
rozhodnutie, rozhodne orgán uvedený v odseku 3 aj o nulite tohto nadväzujúceho rozhodnutia;
vo výroku rozhodnutia o nulite posudzovaného rozhodnutia možno uviesť aj rozhodnutie
nadväzujúce na posudzované rozhodnutie. Proti rozhodnutiu o nulite nie sú prípustné
opravné prostriedky.
§ 65
Lehoty na rozhodnutie
(1) Orgán príslušný na rozhodnutie v daňovom konaní rozhodne bezodkladne,
najneskôr však do ôsmich dní odo dňa začatia konania, ak to povaha vecí pripúšťa
a je tak možné urobiť na základe dokladov predložených daňovým subjektom; inak rozhodne
do 30 dní odo dňa začatia konania. V osobitne zložitých prípadoch orgán príslušný
na rozhodnutie rozhodne do 60 dní.
(2) Ak vzhľadom na mimoriadnu zložitosť prípadu alebo iné závažné okolnosti
alebo osobitnú povahu prípadu nemožno rozhodnúť ani v lehote do 60 dní, môže túto
lehotu pred jej uplynutím na základe písomného odôvodnenia primerane predĺžiť druhostupňový
orgán. Ak rozhoduje druhostupňový orgán, môže túto lehotu pred jej uplynutím na základe
písomného odôvodnenia primerane predĺžiť ministerstvo, a ak rozhoduje ministerstvo,
minister.
(3) Ak orgán príslušný na rozhodnutie v daňovom konaní nemôže vo veci
rozhodnúť v lehote do 60 dní, je povinný o tom písomne s uvedením dôvodov upovedomiť
daňový subjekt.
(4) Ustanovenia odsekov 1 až 3 sa použijú, ak tento zákon neustanovuje
inak.
(5) Lehoty podľa odsekov 1 a 2 sa nevzťahujú na preskúmanie rozhodnutia
mimo odvolacieho konania.
(6) Lehota na rozhodnutie je zachovaná, ak v posledný deň lehoty daňový
subjekt prevezme rozhodnutie u správcu dane alebo ak správca dane odovzdá rozhodnutie
na poštovú prepravu prostredníctvom pošty alebo poskytovateľa poštových služieb alebo
ak odošle rozhodnutie elektronickými prostriedkami.
DRUHÁ HLAVA
OSOBITNÉ DAŇOVÉ KONANIA
PRVÝ DIEL
REGISTRAČNÉ KONANIE
§ 67
Postup pri registrácii
(1) Daňový subjekt, ktorý sa registruje u správcu dane podľa osobitných
predpisov, 1)je povinný predložiť správcovi dane žiadosť o registráciu na tlačive,
ktorého vzor určí ministerstvo; ak sa žiadosť o registráciu podáva elektronickými
prostriedkami, podáva sa v predpísanej forme.
(2) V žiadosti o registráciu je daňový subjekt, ktorým je
a) fyzická osoba, povinný uviesť
1. meno a priezvisko,
2. adresu trvalého pobytu,
3. rodné číslo,
4. identifikačné číslo organizácie, ak mu bolo pridelené,
5. miesto podnikania, ak sa líši od miesta trvalého pobytu,
6. svoje organizačné zložky na území Slovenskej republiky,
7. dane, ku ktorým žiada registráciu,
8. splnomocnenca na doručovanie, ak ide o fyzickú osobu podľa
§ 9 ods. 11,
9. ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov,
1)
b) právnická osoba, povinný uviesť
1. obchodné meno,
2. sídlo,
3. identifikačné číslo organizácie,
4. svoje organizačné zložky na území Slovenskej republiky,
5. dane, ku ktorým žiada registráciu,
6. štatutárny orgán alebo osoby, ktoré sú okrem štatutárneho
orgánu oprávnené za ňu konať, ak také údaje nie sú uvedené v obchodnom registri,
7. splnomocnenca na doručovanie, ak ide o právnickú osobu podľa
§ 9 ods. 11,
8. ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov.
1)
(3) K žiadosti o registráciu daňový subjekt priloží prílohy podľa osobitných
predpisov. 1)
(4) Správca dane preverí údaje uvedené v žiadosti o registráciu a v
prílohách podľa odseku 3, a ak má pochybnosti o ich správnosti alebo úplnosti, vyzve
daňový subjekt, aby údaje bližšie vysvetlil, zmenil alebo doplnil, a zároveň určí
lehotu, v ktorej je daňový subjekt povinný výzve vyhovieť.
(5) Ak daňový subjekt vyhovie výzve správcu dane v určenej lehote a
v požadovanom rozsahu, považuje sa žiadosť o registráciu za podanú v deň pôvodného
podania.
(6) Ak daňový subjekt výzve správcu dane nevyhovie, vydá správca dane
rozhodnutie, v ktorom žiadosť o registráciu zamietne, ak tento zákon neustanovuje
inak. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
(7) Správca dane zaregistruje daňový subjekt v lehote do 30 dní od
podania žiadosti o registráciu alebo odo dňa odstránenia nedostatkov podania, ak
spĺňa podmienky na registráciu podľa tohto zákona a osobitných predpisov. 1) Správca
dane pri registrácii pridelí daňovému subjektu daňové identifikačné číslo a aj identifikačné
číslo, ak sa registruje na daň podľa osobitného predpisu; 41a)tieto čísla je daňový
subjekt povinný uvádzať pri styku so správcom dane. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno
podať odvolanie.
(8) Ak správca dane zistí, že daňový subjekt nesplnil registračnú povinnosť
podľa osobitných predpisov, 35)vyzve ho na splnenie tejto povinnosti. Ak daňový subjekt
výzve nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, správca dane zaregistruje daňový
subjekt z úradnej moci. Správca dane môže rozhodnúť o registrácii z úradnej moci
aj vtedy, ak daňový subjekt nevyhovel výzve podľa odseku 4 a sú opodstatnené dôvody
na registráciu.
(9) Ak nastanú zmeny skutočností uvedených pri registrácii podľa odseku
2 vrátane zmien, ktoré majú za následok zrušenie registrácie k niektorej dani, oznámi
to daňový subjekt správcovi dane v lehote do 30 dní odo dňa, keď nastali, alebo požiada
o zrušenie registrácie. Ak daňový subjekt nesplní oznamovaciu povinnosť riadne a
včas, príslušné zmeny v registri vykoná správca dane z úradnej moci, hneď ako zistí
rozhodujúce skutočnosti.
(10) Oznámenie podľa odseku 9 môže daňový subjekt splniť aj na jednotnom
kontaktnom mieste, 42)ak je to v súvislosti a v rozsahu požadovaných zmien podľa
osobitného predpisu. 43)
(11) Ak tak ustanovujú osobitné predpisy,1) správca dane zaregistruje
daňový subjekt z úradnej moci. Správca dane zaregistruje daňový subjekt v lehote
do 30 dní odo dňa prevzatia údajov z registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov
verejnej moci. Správca dane pri registrácii pridelí daňovému subjektu daňové identifikačné
číslo a číslo účtu správcu dane vedeného pre daňový subjekt, ak mu predtým nebolo
oznámené. Odvolanie proti rozhodnutiu o registrácii podľa prvej vety nemá odkladný
účinok.
(12) Ak vznikla daňovému subjektu rovnaká oznamovacia povinnosť voči
inej inštitúcii a táto inštitúcia nové alebo zmenené skutočnosti oznamuje alebo sprístupňuje
finančnej správe, daňový subjekt nie je povinný tieto skutočnosti oznámiť správcovi
dane.
DRUHÝ DIEL
VYRUBOVACIE KONANIE
§ 68
(1) Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, vyrubovacie
konanie začína nasledujúci deň po dni doručenia protokolu, ktorého súčasťou je výzva
podľa § 46 ods. 8 a § 49 ods. 1 a končí dňom doručenia rozhodnutia daňovému subjektu;
vyrubovacie konanie nezačne, ak sa výzva podľa § 46 ods. 8 nezasiela. Vyrubovacie
konanie po doručení protokolu, ktorého súčasťou je výzva podľa § 46 ods. 8 vykoná
a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorý začal daňovú kontrolu.
Vyrubovacie konanie po doručení protokolu, ktorého súčasťou je výzva podľa § 49 ods.
1 vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorý doručil daňovému
subjektu oznámenie podľa § 48 ods. 2. Ak daňovú kontrolu vykonalo finančné riaditeľstvo,
vyrubovacie konanie vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá miestne príslušný
správca dane. Ak je vec vrátená na ďalšie vyrubovacie konanie, vyrubovacie konanie
vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorého rozhodnutie
bolo zrušené.
(2) Správca dane vydá rozhodnutie do 15 dní od uplynutia lehoty na
vyjadrenie sa k protokolu podľa § 46 ods. 8 a § 49 ods. 1, ak
a) sa daňový subjekt vzdá práva na vyjadrenie sa k zisteniam v protokole,
b) daňový subjekt nemá pripomienky k zisteniam v protokole,
c) sa daňový subjekt nevyjadrí k protokolu v lehote určenej správcom
dane vo výzve; v tom prípade správca dane o tejto skutočnosti spíše úradný záznam.
(3) Ak daňový subjekt predloží pripomienky a dôkazy v lehote určenej
správcom dane vo výzve podľa § 46 ods. 8 a § 49 ods. 1, dohodne so správcom dane
deň prerokovania pripomienok a dôkazov ním predložených; ak sa nedohodnú, určí deň
ich prerokovania správca dane. Ak sa daňový subjekt nemôže zúčastniť na prerokovaní,
je povinný určiť si na tento účel zástupcu. Správca dane na základe písomného vyjadrenia
daňového subjektu a ním predložených dôkazov vykoná dokazovanie alebo miestne zisťovanie.
Ak sa daňový subjekt alebo jeho zástupca nezúčastní na prerokovaní pripomienok a
dôkazov ním predložených, správca dane spíše o tejto skutočnosti úradný záznam. Správca
dane vydá rozhodnutie do troch mesiacov od uplynutia lehoty určenej vo výzve podľa
prvej vety. Ak vzhľadom na mimoriadnu zložitosť prípadu, iné závažné okolnosti alebo
osobitnú povahu prípadu nemožno rozhodnúť ani v lehote troch mesiacov, môže túto
lehotu pred jej uplynutím na základe písomného odôvodnenia primerane predĺžiť druhostupňový
orgán. Správca dane o predĺžení lehoty upovedomí daňový subjekt.
(4) Daň je vyrubená
a) rozhodnutím správcu dane,
b) podaním daňového priznania vrátane dodatočného daňového priznania
alebo
c) zaplatením dane, pri ktorej nie je povinnosť podať daňové priznanie,
alebo na účel podľa § 157b.
(5) Správca dane v rozhodnutí vydanom vo vyrubovacom konaní vyrubí
daň alebo rozdiel dane oproti vyrubenej dani.
(6) Správca dane v rozhodnutí vydanom vo vyrubovacom konaní určí sumu
alebo rozdiel v sume, ktorú mal daňový subjekt podľa osobitných predpisov 1)vykázať
alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov. 1)
§ 68a
Skrátené vyrubovacie konanie
(1) Správca dane vydá rozhodnutie v skrátenom vyrubovacom konaní (ďalej
len "vyrubovací rozkaz"), ktorým vyrubí daň alebo rozdiel dane oproti vyrubenej dani
alebo určí sumu alebo rozdiel v sume, ktorú mal daňový subjekt vykázať podľa osobitných
predpisov1) alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,1) ak daňový
subjekt neodstránil v lehote podľa § 17 ods. 2 nedostatky, ktoré majú vplyv na výšku
dane alebo uplatneného nároku a správca dane nezačal daňovú kontrolu. Správca dane
môže vydať vyrubovací rozkaz aj po doručení záverečnej správy zo spoločnej kontroly
podľa osobitného predpisu43aa) daňovému subjektu, ak sa nevykonáva daňová kontrola
alebo neprebieha určovanie dane podľa pomôcok alebo vyrubovacie konanie.
(2) Vyrubovací rozkaz správca dane vydá na základe skutočností a na
základe dôkazov, ktoré získal pri správe daní.
(3) Daňový subjekt je oprávnený podať proti vyrubovaciemu rozkazu odpor
do 15 dní odo dňa jeho doručenia. Odpor sa podáva správcovi dane, ktorý vyrubovací
rozkaz vydal. Podaný odpor musí byť vecne odôvodnený. Daňový subjekt je povinný predložiť
správcovi dane súčasne s odporom listiny, na ktoré sa odvoláva, alebo označenie iných
dôkazov vzťahujúcich sa na dôvody podaného odporu. Proti vyrubovaciemu rozkazu nemožno
podať opravné prostriedky, okrem preskúmavania rozhodnutia súdom.
(4) Správca dane rozhodnutím odpor odmietne, ak bol podaný
a) oneskorene,
b) neoprávnenou osobou alebo
c) bez vecného odôvodnenia, pričom o tomto následku musí byť daňový subjekt poučený
vo vyrubovacom rozkaze.
(5) Doručením odporu, ktorý správca dane neodmietne, sa vyrubovací
rozkaz zrušuje v plnom rozsahu a správca dane začne daňovú kontrolu.
(6) Doručený vyrubovací rozkaz nadobúda právoplatnosť dňom nadobudnutia
právoplatnosti rozhodnutia o odmietnutí odporu podľa odseku 4 písm. c) alebo márnym
uplynutím lehoty na podanie odporu.
(7) Vyrubovací rozkaz musí obsahovať poučenie o mieste, lehote a forme
podania odporu s upozornením, že podaný odpor musí byť vecne odôvodnený. Ak chýba
vo vyrubovacom rozkaze poučenie o odpore alebo vo vyrubovacom rozkaze bolo nesprávne
uvedené poučenie, odpor možno podať do 30 dní odo dňa doručenia vyrubovacieho rozkazu;
ak bola vo vyrubovacom rozkaze určená na podanie odporu lehota dlhšia, platí lehota
uvedená vo vyrubovacom rozkaze.
(8) Správca dane je oprávnený vykonať daňovú kontrolu tej istej dane
a za to isté zdaňovacie obdobie, za ktoré sa o vyrubení dane alebo rozdielu dane
oproti vyrubenej dani alebo o uplatnenom nároku alebo rozdielu v sume, ktorú mal
daňový subjekt podľa osobitných predpisov1) vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok
podľa osobitných predpisov,1) rozhodlo vyrubovacím rozkazom, ktorý nadobudol právoplatnosť,
len na základe podnetu ministerstva, finančného riaditeľstva alebo orgánov činných
v trestnom konaní.
§ 69
Zánik práva vyrubiť daň
(1) Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, nemožno
vyrubiť daň ani rozdiel dane alebo uplatniť nárok na sumu podľa osobitných predpisov
1)po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové
priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať
daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok na uplatnenie sumy
podľa osobitných predpisov. 1)
(2) Ak bol pred uplynutím lehoty vykonaný úkon smerujúci na vyrubenie
dane alebo rozdielu dane alebo uplatnenie nároku na sumu podľa osobitných predpisov,
1)plynú lehoty podľa odseku 1 znovu od konca roka, v ktorom bol daňový subjekt o
tomto úkone vyrozumený. Vyrubiť daň alebo rozdiel dane alebo uplatniť nárok na sumu
podľa osobitných predpisov 1)možno najneskôr do desiatich rokov od konca roka, v
ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt
povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému
subjektu vznikol nárok na uplatnenie sumy podľa osobitných predpisov. 1)
(3) Za úkon smerujúci na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo
uplatnenie nároku na sumu podľa osobitných predpisov 1)sa považuje doručenie
a) protokolu
z daňovej kontroly,
b) protokolu o určení dane podľa pomôcok.
(4) Ak sa vykonáva daňová kontrola na požiadanie orgánov činných v
trestnom konaní alebo orgánov Policajného zboru, za úkon smerujúci na vyrubenie dane
alebo rozdielu dane alebo uplatnenie nároku na sumu podľa osobitných predpisov1)
sa považuje spísanie zápisnice o začatí daňovej kontroly alebo doručenie oznámenia
o daňovej kontrole.
(5) Pri uplatnení medzinárodných zmlúv v oblasti daní, ktorými je Slovenská
republika viazaná, možno vyrubiť daň alebo rozdiel dane alebo uplatniť nárok na sumu
podľa osobitných predpisov 1)najneskôr do desiatich rokov od konca roka, v ktorom
vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný
daň zaplatiť bez povinnosti podať daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému subjektu
vznikol nárok na uplatnenie sumy podľa osobitných predpisov; 1)v tých prípadoch sa
nepoužijú ustanovenia odsekov 1 a 2.
§ 70
Úľava na dani alebo odpustenie daňového nedoplatku na dani
(1) Na účely tohto ustanovenia sa daňovým nedoplatkom rozumie daňový
nedoplatok na dani okrem úroku z omeškania, úroku a pokuty.
(2) Správca dane môže na žiadosť daňového dlžníka, ktorým je fyzická
osoba, povoliť úľavu na dani alebo odpustiť daňový nedoplatok na dani okrem daňového
nedoplatku na dani z pridanej hodnoty a spotrebných daniach, ak by jeho vymáhaním
bola vážne ohrozená výživa daňového dlžníka alebo osôb odkázaných na jeho výživu.
Splnenie tejto podmienky je daňový dlžník povinný preukázať.
(3) O povolení úľavy na dani alebo o odpustení daňového nedoplatku
správca dane vydá rozhodnutie, proti ktorému nemožno podať odvolanie. Ak správca
dane rozhodnutím daňovému dlžníkovi povolí úľavu na dani alebo odpustí daňový nedoplatok,
nevyrubí mu do dňa doručenia tohto rozhodnutia úrok z omeškania podľa § 156 alebo
jeho pomernú časť, ktorá prislúcha k povolenej úľave na dani. O nevyhovení žiadosti
daňového subjektu o povolenie úľavy na dani alebo o odpustenie daňového nedoplatku
správca dane zašle daňovému subjektu písomné oznámenie; v takomto prípade sa rozhodnutie
nevydáva.
(4) Povolenie úľavy na dani alebo odpustenie daňového nedoplatku môže
byť viazané na podmienky, najmä na povinnosť zaplatiť časť daňového nedoplatku v
určenej lehote.
(5) Povoliť úľavu na dani alebo odpustiť daňový nedoplatok možno len
v súlade s osobitným predpisom. 40)
TRETÍ DIEL
OPRAVNÉ PROSTRIEDKY
§ 71
Námietka
Daňový subjekt môže uplatniť námietku, ak to ustanovuje tento zákon.
Ak tento zákon neustanovuje inak, o námietke rozhoduje orgán, voči ktorému námietka
smeruje, a podanie námietky nemá odkladný účinok; proti rozhodnutiu o námietke nie
sú prípustné opravné prostriedky.
Odvolacie konanie
§ 72
Všeobecné ustanovenia o odvolaní
(1) Proti rozhodnutiu možno podať odvolanie, ak tento zákon neustanovuje
inak alebo ak sa účastník konania odvolania nevzdal písomne alebo ústne do zápisnice.
(2) Odvolanie sa podáva orgánu, ktorého rozhodnutie je odvolaním
napadnuté (ďalej len "prvostupňový orgán").
(3) Odvolanie možno podať do 30 dní odo dňa doručenia rozhodnutia,
proti ktorému odvolanie smeruje, ak tento zákon neustanovuje inak; najneskôr do uplynutia
tejto lehoty možno podané odvolanie zmeniť alebo doplniť.
(4) Odvolanie musí obsahovať okrem náležitostí podľa § 13 aj
a)
označenie prvostupňového orgánu,
b) číslo rozhodnutia, proti ktorému odvolanie smeruje,
c) dôvody podania odvolania,
d) dôkazy preukazujúce odôvodnenosť odvolania, ak sa v odvolaní nenamieta len rozpor
s právnymi predpismi; ak je to možné, daňový subjekt predloží aj listinné dôkazy,
e) navrhované zmeny alebo zrušenie napadnutého rozhodnutia.
(5) Ak odvolanie neobsahuje zákonom predpísané náležitosti, prvostupňový
orgán postupuje podľa § 13 ods. 8 až 10, pričom lehota na odstránenie nedostatkov
odvolania nesmie byť kratšia ako 15 dní.
(6) Ak účastník konania vezme odvolanie späť, nemôže podať v tej
istej veci nové odvolanie. Oznámenie o späťvzatí odvolania musí byť podané písomne
alebo ústne do zápisnice. Za deň späťvzatia odvolania sa považuje deň spísania zápisnice
o späťvzatí odvolania alebo deň, keď bolo oznámenie o späťvzatí odvolania doručené
správcovi dane. Tým dňom je odvolacie konanie zastavené a rozhodnutie nadobúda právoplatnosť.
Ak sú v dobe od podania odvolania do jeho späťvzatia vykonané prvostupňovým orgánom
v konaní úkony, späťvzatím odvolania sa nezrušujú a možno ich využiť v ďalšom konaní.
(7) Včas podané odvolanie má odkladný účinok, ak tento zákon neustanovuje
inak.
(8) Odvolanie je neprípustné, ak
a) je podané po určenej lehote,
b) nie je podané oprávnenou osobou,
c) smeruje len proti odôvodneniu rozhodnutia.
(9) V odvolaní proti rozhodnutiu, ktorým bol vyrubený rozdiel v sume,
ktorú mal daňový subjekt podľa osobitných predpisov 1)zaplatiť alebo vykázať alebo
na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov, 1)možno napadnúť len tento
rozdiel.
(10) Ak v priebehu odvolacieho konania uplynie lehota na vyrubenie
dane, prvostupňový orgán alebo odvolací orgán podľa § 74 ods. 1 odvolacie konanie
zastaví a napadnuté rozhodnutie zruší.
§ 73
Postup prvostupňového orgánu
(1) Prvostupňový orgán môže rozhodnúť o odvolaní, ak mu v plnom rozsahu
vyhovie. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
(2) Ak prvostupňový orgán o odvolaní podľa odseku 1 nerozhodne, postúpi
odvolanie do 30 dní odo dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie odvolania
alebo odo dňa doručenia doplneného odvolania na výzvu prvostupňového orgánu spolu
s výsledkami doplneného daňového konania, s úplným spisovým materiálom a s predkladacou
správou na rozhodnutie odvolaciemu orgánu; o takom postupe upovedomí daňový subjekt.
(3) Predkladacia správa obsahuje najmä
a) zhrnutie výsledkov doplneného
daňového konania,
b) stanovisko ku všetkým dôvodom odvolania,
c) návrh na výrok rozhodnutia o odvolaní.
(4) Prvostupňový orgán odvolanie zamietne, ak
a) je neprípustné,
b) smeruje proti rozhodnutiu, proti ktorému nemožno podať odvolanie.
(5) Prvostupňový orgán bez zbytočného odkladu písomne oznámi účastníkovi
konania zamietnutie odvolania podľa odseku 4.
(6) Ak vyplýva z povahy veci, že odvolanie môže podať niekoľko daňových
subjektov, a ak sa odvolá len niektorý z nich, vyrozumie o tom správca dane ostatné
dotknuté daňové subjekty a vyzve ich, aby sa k podanému odvolaniu v ním určenej lehote
vyjadrili. Táto lehota nesmie byť kratšia ako 15 dní. Na vyjadrenie doručené po určenej
lehote sa v ďalšom konaní neprihliada. Zmena daňovej povinnosti vyplývajúca z rozhodnutia
o odvolaní sa vzťahuje na všetky daňové subjekty.
§ 74
Postup odvolacieho orgánu
(1) Odvolacím orgánom je druhostupňový orgán. Ak rozhodnutie vydalo
ministerstvo, odvolacím orgánom je minister, ktorý rozhoduje na základe odporúčaní
ním určenej osobitnej komisie.
(2) Odvolací orgán preskúma napadnuté rozhodnutie v rozsahu požadovanom
v odvolaní. Ak vyjdú pri preskúmavaní najavo skutkové či právne okolnosti účastníkom
konania neuplatnené, ktoré majú podstatný vplyv na výrok rozhodnutia, odvolací orgán
na ne pri rozhodovaní prihliadne; odvolací orgán nie je viazaný len návrhmi účastníka
konania a môže zmeniť odvolaním napadnuté rozhodnutie aj v jeho neprospech. V rámci
odvolacieho konania môže odvolací orgán výsledky daňového konania doplňovať, odstraňovať
chyby konania alebo toto doplnenie alebo odstránenie chýb uložiť správcovi dane s
určením primeranej lehoty.
(3) Odvolací orgán je oprávnený vykonávať v rámci odvolacieho konania
dokazovanie, ak to považuje za potrebné. Ak odvolací orgán vykonáva dokazovanie,
je povinný pred vydaním rozhodnutia o odvolaní umožniť účastníkovi konania oboznámiť
sa s výsledkami vykonaného dokazovania.
(4) Odvolací orgán napadnuté rozhodnutie v odôvodnených prípadoch
zmení alebo zruší, inak napadnuté rozhodnutie potvrdí. Odvolací orgán rozhodnutie
zruší a vec vráti na ďalšie konanie a rozhodnutie, ak sú na to dôvody. Ak odvolací
orgán rozhodnutie zruší a vráti vec na ďalšie konanie a rozhodnutie, správca dane
alebo orgán, ktorého rozhodnutie bolo zrušené, je viazaný právnym názorom odvolacieho
orgánu.
(5) Ak odvolanie smeruje proti rozhodnutiu o dani určenej podľa pomôcok,
skúma odvolací orgán dodržanie zákonných podmienok na použite § 48. Ak odvolací orgán
zistí, že tieto zákonné podmienky boli dodržané, odvolaniu nevyhovie a napadnuté
rozhodnutie potvrdí.
(6) Rozhodnutie o odvolaní neobsahuje odôvodnenie, ak sa v ňom vyhovuje
odvolaniu v plnom rozsahu.
(7) Proti rozhodnutiu odvolacieho orgánu nemožno podať odvolanie;
proti rozhodnutiu ministra nie sú prípustné opravné prostriedky.
(8) Odvolací orgán odvolanie zamietne, ak
a) je neprípustné,
b) smeruje proti rozhodnutiu, proti ktorému nemožno podať odvolanie.
(9) Odvolací orgán bez zbytočného odkladu písomne oznámi účastníkovi
konania zamietnutie odvolania podľa odseku 8.
§ 75
Obnova konania
(1) Daňové konanie ukončené právoplatným rozhodnutím, okrem rozhodnutia,
ktorým sa rozhodnutie zmenilo alebo zrušilo mimo odvolacieho konania podľa § 77 ods.
3, sa obnoví na návrh účastníka konania alebo z úradnej moci, len ak
a) vyšli najavo
nové skutočnosti alebo dôkazy, ktoré mohli mať podstatný vplyv na výrok rozhodnutia
a nemohli sa v konaní uplatniť bez zavinenia účastníka konania,
b) rozhodnutie bolo vydané na základe dôkazov, ktoré sa ukázali ako nepravdivé, alebo
rozhodnutie sa dosiahlo trestným činom,
c) rozhodnutie záviselo od posúdenia predbežnej otázky, o ktorej príslušný orgán
rozhodol inak.
(2) Obnova daňového exekučného konania nie je prípustná.
(3) Návrh na obnovu konania sa podáva u správcu dane, ktorý vo veci
rozhodol v prvom stupni.
(4) Návrh na obnovu konania musí byť podaný do šiestich mesiacov
odo dňa, keď sa účastník konania preukázateľne dozvedel o dôvodoch obnovy konania,
najneskôr však do troch rokov odo dňa právoplatnosti rozhodnutia, ktorého sa obnova
konania týka. Tieto lehoty nemožno predĺžiť ani odpustiť ich zmeškanie.
(5) V návrhu na obnovu konania musí byť uvedený dôvod podľa odseku
1, dôkazy preukazujúce jeho odôvodnenosť a dodržanie lehôt podľa odseku 4.
(6) Ak návrh na obnovu konania bol zamietnutý, účastník konania nie
je oprávnený opakovane podať návrh na obnovu konania z tých istých dôvodov.
§ 76
Postup pri obnove konania
(1) Obnovu konania povoľuje alebo nariaďuje správca dane. Ak sa nepreukážu
dôvody na obnovu konania podľa § 75 ods. 1, návrh na obnovu konania sa zamietne.
(2) Ak rozhodol v poslednom stupni iný orgán ako správca dane, povoľuje,
nariaďuje alebo zamieta návrh na obnovu konania tento orgán; ak ide o rozhodnutie
ministerstva, minister.
(3) Obnova konania sa môže povoliť alebo nariadiť, ak nezaniklo právo
na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo uplatnenia nároku na sumu podľa osobitných
predpisov. 1)
(4) Pri zmene miestnej príslušnosti rozhoduje o návrhu na obnovu
konania, nariaďuje ju alebo zamieta návrh na obnovu konania správca dane, ktorý je
miestne príslušný v deň podania tohto návrhu. Ak rozhodol v poslednom stupni iný
orgán ako správca dane, rozhoduje pri zmene miestnej príslušnosti o návrhu na obnovu
konania, nariaďuje ju alebo zamieta návrh na obnovu konania tento orgán. Na zmenu
miestnej príslušnosti po povolení alebo nariadení obnovy konania sa neprihliada.
(5) V rozhodnutí o povolení alebo nariadení obnovy konania sa uvedie,
v akom rozsahu sa konanie obnovuje a z akých dôvodov.
(6) Proti rozhodnutiu o povolení alebo nariadení obnovy konania nemožno
podať odvolanie. Ak bol rozhodnutím zamietnutý návrh na obnovu konania, možno proti
nemu podať odvolanie.
(7) Nové konanie vo veci vykoná správca dane, ktorý vo veci rozhodol
v prvom stupni; pri zmene miestnej príslušnosti nové konanie vo veci vykoná správca
dane uvedený v odseku 4. Ak rozhodol o obnove konania odvolací orgán, je správca
dane pri konaní viazaný jeho právnym názorom.
(8) Novým rozhodnutím sa pôvodné rozhodnutie zrušuje; proti novému
rozhodnutiu možno podať odvolanie.
§ 77
Preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania
(1) Rozhodnutie, ktoré je právoplatné, okrem daňovej exekučnej výzvy
a rozhodnutia o odvolaní proti daňovej exekučnej výzve, môže z vlastného alebo iného
podnetu preskúmať druhostupňový orgán; ak ide o rozhodnutie ministerstva, minister
na základe návrhu ním určenej osobitnej komisie. Rozhodnutie ministra nemožno preskúmavať.
Podnet na preskúmanie rozhodnutia nie je oprávnený podať druhostupňový orgán, ktorému
ministerstvo právoplatné rozhodnutie už preskúmalo. Rovnako podnet na preskúmanie
rozhodnutia nie je oprávnený podať správca dane, ktorý rozhodnutie vydal a o ktorom
rozhodol druhostupňový orgán, ktorému ministerstvo právoplatné rozhodnutie už preskúmalo.
(2) Podnet na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania sa
podáva orgánu, ktorý toto rozhodnutie vydal, a môže byť podaný najneskôr do troch
rokov odo dňa právoplatnosti rozhodnutia, ktoré sa navrhuje preskúmať.
(3) Rozhodnutie vydané v rozpore so všeobecne záväzným právnym predpisom
orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia zmení alebo zruší. Orgán príslušný na
preskúmanie rozhodnutia rozhodnutie zruší a vráti vec na ďalšie konanie a rozhodnutie,
ak sú na to dôvody.
(4) Ak orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia zistí, že vydané
rozhodnutie nie je v rozpore so všeobecne záväzným právnym predpisom, zašle o tejto
skutočnosti tomu, kto podal podnet na preskúmanie rozhodnutia, písomné oznámenie.
V takom prípade sa rozhodnutie nevydáva.
(5) Pri preskúmaní rozhodnutia vychádza príslušný orgán z právneho
stavu a skutkových okolností v čase vydania rozhodnutia. Príslušný orgán nemôže rozhodnutie
zmeniť alebo zrušiť alebo zrušiť a vrátiť vec na ďalšie konanie podľa odseku 3, ak
sa po jeho vydaní dodatočne zmenili rozhodujúce skutkové okolnosti, z ktorých pôvodné
rozhodnutie vychádzalo.
(6) Podnetu účastníka konania na preskúmanie rozhodnutia môže v plnom
rozsahu vyhovieť aj orgán, ktorý rozhodnutie vydal, ak sa rozhodnutie netýka iného
účastníka konania alebo ak s tým súhlasia ostatní účastníci konania.
(7) Orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania
môže mimo odvolacieho konania rozhodnutie zrušiť, zmeniť alebo zrušiť a vrátiť vec
na ďalšie konanie, ak nezaniklo právo na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo
uplatnenia nároku podľa osobitných predpisov. 1)
(8) Ak podnet na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania
smeruje proti rozhodnutiu o dani určenej podľa pomôcok, skúma príslušný orgán dodržanie
zákonných podmienok na použite tohto spôsobu určenia dane a dodržanie postupu podľa
§ 48. Ak orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia zistí, že tieto zákonné podmienky
a postup podľa § 48 bol dodržaný, postupuje podľa odseku 4.
(9) Proti rozhodnutiu, ktorým sa rozhodnutie mimo odvolacieho konania
zrušuje a vec sa vracia na ďalšie konanie a rozhodnutie, alebo proti rozhodnutiu,
ktorým sa zrušuje alebo mení rozhodnutie mimo odvolacieho konania, nemožno podať
odvolanie.
(10) Proti rozhodnutiu, ktorým sa rozhodnutie mimo odvolacieho konania
zrušuje a vec sa vracia na ďalšie konanie a rozhodnutie, účastník konania nemôže
podať podnet na jeho preskúmanie.
(11) Ak súd právoplatne rozhodol o žalobe, ktorou bolo napadnuté
rozhodnutie, nemožno toto rozhodnutie podľa tohto zákona preskúmať v rozsahu, v akom
rozhodol súd.
§ 78
Rozhodnutia vylúčené z preskúmavania súdmi
(1) Z preskúmavania súdmi sú vylúčené rozhodnutia o
a) odklade platenia dane alebo daňového nedoplatku,
b) platení dane alebo daňového nedoplatku v splátkach,
c) úľave na dani alebo odpustení daňového nedoplatku podľa § 70,
d) úľave zo sankcie alebo odpustení sankcie podľa § 157 ods. 1
písm. b) a c).
(2) Okrem rozhodnutí uvedených v odseku 1 je z preskúmavania súdmi
vylúčené aj rozhodnutie, ktorým došlo k uspokojeniu žalobcu podľa osobitného predpisu.43a)
TRETIA HLAVA
DAŇOVÉ PREPLATKY A DAŇOVÉ NEDOPLATKY
PRVÝ DIEL
DAŇOVÉ PREPLATKY
§ 79
Daňové preplatky a úrok
(1) Pri použití daňového preplatku sa primerane postupuje podľa § 55
ods. 6 a 7; správca dane písomne upovedomí daňový subjekt o použití preplatku podľa
§ 55 ods. 6 a 7, ak suma použitého preplatku je vyššia ako 5 eur.
(2) Ak nemožno daňový preplatok použiť podľa odseku 1 alebo uplatniť
postup podľa odseku 9 alebo odseku 10, správca dane na žiadosť daňového subjektu
preúčtuje daňový preplatok na nesplatný preddavok na daň, inak daňový preplatok vráti
v lehote do 30 dní od doručenia žiadosti o jeho vrátenie, ak je väčší ako 5 eur;
daňový preplatok na dani z príjmov a na dani z motorových vozidiel za príslušné zdaňovacie
obdobie sa vráti najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania podľa osobitných
predpisov, 44) najneskôr však do 40 dní odo dňa vzniku daňového preplatku. Ak správca
dane žiadosti o vrátenie preplatku vyhovie v plnom rozsahu, správca dane rozhodnutie
nevydáva.
(3) Ak správca dane vráti daňový preplatok po lehote ustanovenej v
odseku 2, je povinný v lehote do 15 dní od vrátenia daňového preplatku rozhodnúť
o priznaní úroku zo sumy daňového preplatku, ak jeho výška presiahne sumu 5 eur.
Pri výpočte úroku sa použije trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej
banky platnej v posledný deň lehoty, v ktorej mala byť suma daňového preplatku podľa
tohto zákona vrátená; ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej
banky nedosiahne 10%, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej
sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná úroková sadzba 10%. Úrok sa priznáva
za každý deň omeškania. Správca dane tento úrok zaplatí do 15 dní od doručenia rozhodnutia
o priznaní úroku. Ak správca dane eviduje voči daňovému subjektu daňový nedoplatok,
použije tento úrok alebo jeho časť v lehote na jeho zaplatenie podľa § 55 ods. 6
a 7. Rovnako správca dane zaplatí daňovému subjektu úrok aj v prípadoch oneskoreného
vrátenia nadmerného odpočtu a spotrebnej dane, na ktorú bolo uplatnené jej vrátenie,
ak sa nadmerný odpočet a spotrebná daň nepoužijú podľa § 55 ods. 6 a 7.
(4) Odvolanie proti rozhodnutiu správcu dane o priznaní úroku podľa
odseku 3 nemá odkladný účinok.
(5) Daňový preplatok nemožno vrátiť, ak žiadosť o jeho vrátenie bola
doručená po zániku práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane; to neplatí, ak daňový preplatok
vznikol z dôvodu, že daň bola zaplatená na základe rozhodnutia správcu dane, ktoré
bolo následne zmenené alebo zrušené z dôvodu jeho nezákonnosti, a žiadosť o jeho
vrátenie bola podaná do 60 dní odo dňa právoplatnosti tohto rozhodnutia. Daňový preplatok,
ktorý nemožno vrátiť, je príjmom štátneho rozpočtu alebo rozpočtu obce.
(6) Ak daňový subjekt v žiadosti o vrátenie daňového preplatku neuvedie
číslo účtu, správca dane vráti daňový preplatok na jeden z účtov daňového subjektu,
ktorý mu bol oznámený podľa § 26 ods. 3. Poštovým poukazom na adresu daňového subjektu
možno zaslať preplatok do výšky 15 000 eur vrátane. Ak správca dane nemá k dispozícii
číslo účtu daňového subjektu a výška preplatku presiahne sumu podľa druhej vety,
lehota podľa odseku 2 plynie odo dňa oznámenia čísla účtu. Za deň vrátenia preplatku
sa považuje deň, keď bola suma preplatku odpísaná z účtu správcu dane. Poskytovatelia
platobných služieb sú povinní oznámiť daňovému subjektu deň, keď došlo k odpísaniu
platby z účtu správcu dane.
(7) Na nadmerný odpočet, daň z pridanej hodnoty uplatnenú podľa osobitného
predpisu 44aa) a spotrebnú daň, pri ktorej bolo uplatnené jej vrátenie, sa primerane
vzťahujú odseky 1 až 6.
(8) Nadmerný odpočet dane z pridanej hodnoty uplatnený skupinou 44a)možno
použiť na úhradu a kompenzáciu daňových nedoplatkov na iných daniach u jednotlivých
členov skupiny; na kompenzáciu daňových nedoplatkov sa primerane vzťahuje § 55 ods.
6 a 7.
(9) Na daň z pridanej hodnoty, ktorej vrátenie bolo priznané rozhodnutím
správcu dane podľa osobitného predpisu,44b) sa primerane vzťahujú odseky 1 a 5; ak
túto daň nemožno použiť podľa odseku 1, použije sa na úhradu pohľadávky členského
štátu podľa osobitného predpisu.44c)
(10) Ak daňový preplatok, nadmerný odpočet, daň z pridanej hodnoty
alebo spotrebnú daň nemožno použiť podľa odseku 1, možno ju použiť na úhradu pohľadávky
členského štátu podľa osobitného predpisu.44d)
(11) Použitie daňového preplatku, nadmerného odpočtu, dane z pridanej
hodnoty alebo spotrebnej dane podľa odsekov 1 a 8 až 10 sa považuje za ich vrátenie.
(12) Daňový subjekt nemôže nárok na vrátenie dane, daňového preplatku
a nárok na sumu podľa osobitných predpisov 1) postúpiť podľa Občianskeho zákonníka.
50)
DRUHÝ DIEL
DAŇOVÉ NEDOPLATKY
§ 80
Výzva na zaplatenie daňového nedoplatku
(1) Ak daňový subjekt v lehote podľa tohto zákona alebo osobitných
predpisov 1)alebo určenej v rozhodnutí správcu dane nezaplatil daň alebo neodviedol
vybranú daň alebo zrazenú daň, správca dane ho môže vyzvať, aby daňový nedoplatok
odviedol alebo zaplatil v ním určenej náhradnej lehote. Táto lehota nesmie byť kratšia
ako 15 dní. Správca dane je povinný v tejto výzve upovedomiť daňového dlžníka o následkoch
neodvedenia alebo nezaplatenia daňového nedoplatku. Proti výzve možno podať námietku
do 15 dní od jej doručenia. Podanie námietky má odkladný účinok. Rozhodnutie o vyhovení
námietke nemusí obsahovať odôvodnenie.
(2) Výzva podľa odseku 1 sa použije aj na zaplatenie iných peňažných
plnení, ktoré nie sú daňou a ktoré boli uložené rozhodnutím správcu dane podľa tohto
zákona vrátane exekučných nákladov a hotových výdavkov.
§ 81
Záložné právo
(1) Na zabezpečenie daňového nedoplatku môže správca dane rozhodnúť
o zriadení záložného práva k predmetu záložného práva vo vlastníctve daňového dlžníka
alebo k pohľadávke daňového dlžníka. Záložné právo správcu dane vzniká vykonateľnosťou
rozhodnutia o zriadení záložného práva. Rovnako môže správca dane rozhodnúť o zabezpečení
daňového nedoplatku zriadením záložného práva k predmetu záložného práva, ktorý daňový
dlžník nadobudne v budúcnosti, a to aj vtedy, ak predmet záložného práva vznikne
v budúcnosti alebo jeho vznik závisí od splnenia podmienky. Záložné právo nemožno
zriadiť k ortopedickým pomôckam a kompenzačným pomôckam vrátane osobného motorového
vozidla ťažko zdravotne postihnutej osoby. Záložné právo k pohľadávke je účinné voči
poddlžníkovi, ak je poddlžník o tom písomne vyrozumený. Rozhodnutie o zabezpečení
daňového nedoplatku zriadením záložného práva k zálohu daňového dlžníka sa doručí
daňovému dlžníkovi a osobe evidujúcej záloh. Ak ide o záložné právo k pohľadávke
daňového dlžníka, rozhodnutie o zabezpečení daňového nedoplatku zriadením záložného
práva k pohľadávke daňového dlžníka sa doručí daňovému dlžníkovi a poddlžníkovi.
Proti rozhodnutiu podľa piatej vety v lehote 15 dní odo dňa jeho doručenia môže daňový
dlžník podať odvolanie; rovnako podľa šiestej vety môže daňový dlžník a poddlžník
podať odvolanie. Poddlžník môže v odvolaní namietať len neexistenciu alebo zánik
pohľadávky, ktorá je predmetom záložného práva; toto tvrdenie je povinný preukázať.
Odvolanie nemá odkladný účinok. Rozhodnutie o zabezpečení daňového nedoplatku zriadením
záložného práva sa zašle na zápis alebo na registráciu podľa Občianskeho zákonníka.
45)Katastru nehnuteľností alebo príslušnému registru správca dane oznámi, kedy rozhodnutie
nadobudlo právoplatnosť. Na účely tohto zákona sa poddlžníkom rozumie dlžník daňového
dlžníka.
(2) Rozhodnutie podľa odseku 1 musí obsahovať okrem náležitostí podľa
§ 63 ods. 3 aj rodné číslo, ak je to nevyhnutné podľa osobitných predpisov, 46)označenie
daňového nedoplatku, predmetu záložného práva a zákaz daňovému dlžníkovi, poddlžníkovi
alebo osobe evidujúcej predmet záložného práva nakladať s predmetom záložného práva
bez predchádzajúceho súhlasu správcu dane.
(3) Pri vzniku záložného práva k cenným papierom správca dane dá príkaz
právnickej osobe oprávnenej viesť evidenciu podľa osobitného predpisu, 47)aby zaregistrovala
pozastavenie práva nakladať s cenným papierom konkrétneho daňového dlžníka.
(4) Záložné právo podľa odseku 1 možno zriadiť aj na zabezpečenie daňovej
pohľadávky, ktorá vznikne v budúcnosti, ak je odôvodnená obava, že nesplatná alebo
nevyrubená daň nebude uhradená.
(5) Správca dane je oprávnený na účely podľa odseku 1 vyzvať daňového
dlžníka, aby predložil súpis svojho majetku. Daňový dlžník je povinný tejto výzve
v určenej lehote vyhovieť. Správca dane má právo skontrolovať pravdivosť súpisu majetku
daňového dlžníka.
(6) Správca dane dbá, aby hodnota predmetu záložného práva podľa odseku
1 bola primeraná sume daňového nedoplatku, na zabezpečenie ktorého sa záložné právo
zriaďuje. Ak daňový dlžník v čase vydania rozhodnutia o zriadení záložného práva
nevlastní predmet záložného práva, ktorého hodnota je primeraná sume daňového nedoplatku,
môže správca dane rozhodnúť o zriadení záložného práva aj na predmet vyššej hodnoty.
(7) Právne úkony týkajúce sa predmetu záložného práva po vydaní rozhodnutia
o zriadení záložného práva môže daňový dlžník vykonať len po predchádzajúcom súhlase
správcu dane. To neplatí, ak ide o výkon záložného práva prednostným záložným veriteľom
podľa osobitného predpisu v mene a na účet záložného dlžníka alebo v mene záložného
veriteľa a na účet daňového dlžníka; túto skutočnosť je prednostný záložný veriteľ
povinný vopred oznámiť správcovi dane.
(8) Ak vzniklo na predmete záložného práva viac záložných práv, uspokojí
sa záložné právo na zabezpečenie daňovej pohľadávky alebo záložné právo na zabezpečenie
daňového nedoplatku podľa poradia zápisu alebo registrácie záložného práva v registri
podľa osobitného predpisu. 45)Ak sú pohľadávky zabezpečené záložným právom uspokojované
v konkurznom konaní alebo v reštrukturalizačnom konaní, na toto uspokojenie sa vzťahuje
osobitný predpis. 48)
(9) Zabezpečenie daňového nedoplatku sa vykonáva na náklady daňového
dlžníka. Ak daňový dlžník neuhradí náklady na zabezpečenie daňového nedoplatku, správca
dane je oprávnený ich vymáhať v daňovom exekučnom konaní.
(10) Ustanovenia odsekov 1 až 3, 5 až 7, 9 a 11 sa rovnako vzťahujú
aj na zabezpečenie existujúcej daňovej pohľadávky, daňovej pohľadávky, ktorá vznikne
v budúcnosti, a iného peňažného plnenia uloženého rozhodnutím podľa tohto zákona
alebo osobitných predpisov.9)
(11) Ustanovenia Občianskeho zákonníka a osobitných predpisov o záložnom
práve 49)sa použijú, ak tento zákon neustanovuje inak.
§ 82
Zmena a zrušenie záložného práva
Rozhodnutie o zriadení záložného práva môže správca dane z vlastného
alebo iného podnetu zmeniť alebo zrušiť, a to aj čiastočne, ak daňový subjekt daňovú
pohľadávku alebo daňový dlžník alebo poddlžník, alebo iná osoba podľa § 59 daňový
nedoplatok zaplatila celkom alebo sčasti alebo ak zanikol predmet záložného práva
alebo došlo k zániku daňovej pohľadávky alebo daňového nedoplatku iným spôsobom alebo
ak je iný dôvod na jeho zmenu alebo zrušenie. Rozhodnutie sa doručí daňovému subjektu
a v prípade daňového nedoplatku daňovému dlžníkovi alebo poddlžníkovi, ktorí proti
nemu môžu v lehote 15 dní odo dňa doručenia podať odvolanie. Právoplatné rozhodnutie
sa doručí registru podľa osobitného predpisu. 45)
§ 83
Dočasne nevymožiteľný daňový nedoplatok
(1) Daňový nedoplatok alebo jeho časť sa považuje za dočasne nevymožiteľný,
ak
a) jeho vymáhanie od daňového dlžníka alebo od iných osôb, od ktorých mohol byť
vymáhaný, je bezvýsledné,
b) majetkové pomery daňového dlžníka by neviedli ani k čiastočnému uspokojeniu daňového
nedoplatku,
c) majetok daňového dlžníka nepostačuje ani na pokrytie exekučných nákladov a hotových
výdavkov podľa § 149 a správca dane rozhodnutím zastaví alebo čiastočne zastaví daňové
exekučné konanie,
d) je jeho vymáhanie spojené s ťažkosťami a možno predpokladať, že ďalšie vymáhanie
by neviedlo ani k čiastočnému uspokojeniu daňového nedoplatku, alebo
e) jeho výška v úhrne za všetky dane nepresahuje 170 eur,
f) sa stal nevymáhateľným podľa všeobecného predpisu upravujúceho konkurzné konanie.48)
(2) Odsek 1 sa vzťahuje aj na iné peňažné plnenie, ktoré nie je daňou,
uložené rozhodnutím správcu dane podľa tohto zákona vrátane exekučných nákladov a
hotových výdavkov.
§ 84
Zánik daňového nedoplatku
(1) Daňový nedoplatok zanikne dňom
a) nadobudnutia právoplatnosti uznesenia súdu o tom, že dedičstvo
pripadlo štátu, ak daňový dlžník zomrel,
b) nadobudnutia právoplatnosti uznesenia súdu, ak daňový dlžník zomrel
a súd zastavil dedičské konanie po tom, čo majetok nepatrnej hodnoty zanechaný poručiteľom
vydal tomu, kto sa postaral o pohreb alebo ak zastavil konanie z dôvodu, že poručiteľ
nezanechal majetok,
c) zániku daňového subjektu, ak daňový subjekt zanikne bez právneho
nástupcu,
d) právoplatnosti rozhodnutia, ktorým správca dane povolil úľavu
alebo odpustil daňový nedoplatok alebo jeho časť podľa § 70 alebo § 157, alebo dňom
určeným v súlade s podmienkami uvedenými v nariadení vlády vydanom podľa § 160 ods.
3,
e) nasledujúcim po dni zániku práva vymáhať daňový nedoplatok,
f) nasledujúcim po uplynutí šiestich rokov od
1. vyhlásenia konkurzu
alebo určenia splátkového kalendára podľa štvrtej časti všeobecného predpisu upravujúceho
konkurzné konanie,48) a to v rozsahu nevymáhateľných daňových nedoplatkov; rovnako
zanikajú aj neprihlásené pohľadávky a pohľadávky nezaradené v splátkovom kalendári
určenom súdom,
2. vyhlásenia konkurzu, ak sa uplatnil postup podľa osobitného predpisu,48a)
a to v rozsahu pohľadávok, ktoré zostali po zrušení konkurzu neuspokojené bez ohľadu
na to, či boli do konkurzu prihlásené,
g) nasledujúcim po úplnom splnení pohľadávok správcu dane vyplývajúcich
z potvrdeného reštrukturalizačného plánu, a to v rozsahu pohľadávok, ktoré daňový
subjekt na základe schváleného reštrukturalizačného plánu nemusí plniť; riadne a
včas neprihlásené daňové nedoplatky zanikajú dňom nasledujúcim po dni zverejnenia
uznesenia o potvrdení reštrukturalizačného plánu a skončení reštrukturalizácie.
(2) Daňový nedoplatok zaniká dňom právoplatnosti rozhodnutia správcu
dane o zániku daňového nedoplatku, ak
a) suma dočasne nevymožiteľného daňového nedoplatku
vrátane nákladov spojených so správou daní a jeho vymáhaním u daňového subjektu nepresiahne
20 eur,
b) daňový nedoplatok alebo jeho časť správca dane nemohol uspokojiť od dedičov do
výšky ceny nadobudnutého dedičstva.
(3) Rozhodnutie o zániku daňového nedoplatku podľa odseku 2 sa nedoručuje
a je právoplatné dňom jeho vydania. Proti tomuto rozhodnutiu nie sú prípustné opravné
prostriedky.
(4) Ustanovenia odsekov 1 až 3 okrem odseku 1 písm. d) sa vzťahujú
aj na zánik iného peňažného plnenia, ktoré nie je daňou, vrátane exekučných nákladov
a hotových výdavkov uložených rozhodnutím správcu dane podľa tohto zákona.
(5) Ustanovenie odseku 1 písm. g) sa neuplatní, ak ide o daňový nedoplatok
z daňového priznania, na podanie ktorého lehota uplynula do začatia reštrukturalizačného
konania, pričom v tejto lehote nebolo podané; takýto daňový nedoplatok sa považuje
za pohľadávku vzniknutú po začatí reštrukturalizačného konania.
§ 85
Premlčanie a zánik práva vymáhať daňový nedoplatok
(1) Právo na vymáhanie daňového nedoplatku je premlčané po šiestich
rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol, ak osobitný
predpis 48) neustanovuje inak. Ak správca dane v lehote podľa prvej vety doručí daňovému
subjektu výzvu podľa § 80, začína plynúť nová premlčacia lehota po skončení kalendárneho
roku, v ktorom bola výzva doručená.
(2) Počas daňového exekučného konania lehota podľa odseku 1 neplynie.
(3) Správca dane prihliadne na premlčanie, iba ak daňový dlžník vznesie
námietku premlčania, a to len v rozsahu uplatnenej námietky. Podanie námietky má
odkladný účinok. Proti rozhodnutiu o námietke daňový dlžník nemôže podať odvolanie.
(4) Právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniká po 20 rokoch po skončení
kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol.
(5) Ustanovenia odsekov 1 až 4 sa vzťahujú aj na právo vymáhať iné
peňažné plnenie, ktoré nie je daňou, uložené rozhodnutím správcu dane podľa tohto
zákona vrátane exekučných nákladov a hotových výdavkov.
§ 86
Postúpenie daňového nedoplatku
(1) Daňový úrad alebo colný úrad
a) dočasne nevymožiteľný daňový
nedoplatok, pri ktorom uplynulo viac ako päť rokov od konca roka, v ktorom vznikol,
postúpi na základe podmienok ustanovených týmto zákonom právnickej osobe so 100-percentnou
majetkovou účasťou štátu určenej ministerstvom,
b) daňový nedoplatok daňového dlžníka, ktorý je v konkurze alebo v likvidácii, na
základe podmienok ustanovených týmto zákonom a osobitným predpisom 48)môže postúpiť
právnickej osobe so 100-percentnou majetkovou účasťou štátu určenej ministerstvom.
(2) Právnická osoba, ktorej bol postúpený daňový nedoplatok podľa odseku
1, môže daňový nedoplatok ďalej postúpiť len právnickej osobe so 100-percentnou majetkovou
účasťou štátu alebo právnickej osobe zriadenej zákonom; na postupcu sa postup podľa
odseku 4 vzťahuje primerane.
(3) O postúpení daňového nedoplatku podľa odseku 1 uzatvára finančné
riaditeľstvo písomnú zmluvu o postúpení daňového nedoplatku. Súčasťou tejto zmluvy
je aj vyporiadanie práv zo zabezpečenia daňového nedoplatku.
(4) Daňový úrad alebo colný úrad bez zbytočného odkladu oznámi postúpenie
daňového nedoplatku daňovému dlžníkovi a súdu, ktorý vyhlásil konkurz podľa osobitného
predpisu; 48)súčasťou oznámenia je aj deň postúpenia daňového nedoplatku. Ak splnenie
postúpeného daňového nedoplatku je zabezpečené záložným právom, ručením alebo iným
spôsobom, je daňový úrad alebo colný úrad povinný postúpenie daňového nedoplatku
písomne oznámiť aj osobe, ktorá zabezpečenie záväzku poskytla.
(5) Právo nakladať s postúpeným nedoplatkom daňového dlžníka prechádza
na právnickú osobu podľa odseku 1 dňom platnosti zmluvy o postúpení daňového nedoplatku
alebo dňom uvedeným v zmluve.
(6) Daňový úrad alebo colný úrad je povinný odovzdať právnickej osobe
podľa odseku 1 všetky doklady a poskytnúť všetky potrebné informácie, ktoré sa týkajú
postúpeného daňového nedoplatku.
(7) Daňový nedoplatok možno postúpiť len za odplatu. Odplata za postúpenie
daňového nedoplatku je príjmom štátneho rozpočtu.
(8) Ustanovenia odsekov 1 až 7 sa vzťahujú aj na iné peňažné plnenie,
ktoré nie je daňou, uložené rozhodnutím správcu dane podľa tohto zákona vrátane exekučných
nákladov a hotových výdavkov.
(9) Na postúpenie daňového nedoplatku podľa tohto zákona sa Občiansky
zákonník50)nepoužije.
§ 87
Započítanie daňového nedoplatku
(1) Ak má daňový dlžník daňový nedoplatok a zároveň má pohľadávku voči
štátnej rozpočtovej organizácii, možno tieto navzájom započítať. Započítaním daňového
nedoplatku s pohľadávkou daňového dlžníka tieto zaniknú vo výške, v ktorej sa kryjú,
a to dňom doručenia potvrdenia finančného riaditeľstva o započítaní daňového nedoplatku
daňovému dlžníkovi.
(2) Započítať možno len nepremlčané pohľadávky. Výška pohľadávky a
výška daňového nedoplatku, ktoré sa majú započítať, musia v jednotlivom prípade presiahnuť
350 eur.
(3) Započítanie daňového nedoplatku sa môže vykonať na žiadosť daňového
dlžníka podanú vecne príslušnému správcovi dane, ktorým je daňový úrad alebo colný
úrad. Žiadosť musí obsahovať
a) obchodné meno alebo názov, sídlo, identifikačné číslo
daňového dlžníka pridelené pri registrácii, ak ide o právnickú osobu, alebo meno,
priezvisko, adresu trvalého pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od trvalého
pobytu, a identifikačné číslo pridelené pri registrácii, ak ide o fyzickú osobu,
b) identifikáciu pohľadávky daňového dlžníka voči štátnej rozpočtovej organizácii,
ktorú možno započítať, s uvedením jej výšky a právneho dôvodu vzniku a s uvedením
príslušného správcu tohto záväzku,
c) identifikáciu daňového nedoplatku s uvedením daňového úradu alebo colného úradu
príslušného na správu tohto daňového nedoplatku,
d) vyhlásenie daňového dlžníka, že žiada o započítanie pohľadávok podľa písmen b)
a c),
e) dátum a podpis daňového dlžníka.
(4) Daňový úrad alebo colný úrad úplnú žiadosť podľa odseku 3 postúpi
spolu s potvrdením výšky a identifikácie daňového nedoplatku podľa odseku 3 písm.
c) finančnému riaditeľstvu. Ak daňový dlžník nepredloží daňovému úradu alebo colnému
úradu úplnú žiadosť, daňový úrad alebo colný úrad postupuje podľa § 13 ods. 8 až
10.
(5) Finančné riaditeľstvo overí správnosť údajov uvedených v žiadosti
a požiada príslušnú štátnu rozpočtovú organizáciu o potvrdenie, že záväzok zodpovedajúci
pohľadávke daňového dlžníka uznáva. Po potvrdení pohľadávky podľa prvej vety je štátna
rozpočtová organizácia povinná zdržať sa úkonov smerujúcich k zmene potvrdených údajov.
Finančné riaditeľstvo po overení a potvrdení údajov príslušnou štátnou rozpočtovou
organizáciou vydá potvrdenie o započítaní, ktoré doručí daňovému dlžníkovi, štátnej
rozpočtovej organizácii a príslušnému daňovému úradu alebo colnému úradu; daňovému
dlžníkovi a štátnej rozpočtovej organizácii sa toto potvrdenie doručuje do vlastných
rúk. Ak finančné riaditeľstvo pohľadávky a daňové nedoplatky nezapočíta, oznámi túto
skutočnosť daňovému dlžníkovi, štátnej rozpočtovej organizácii a daňovému úradu alebo
colnému úradu; daňovému dlžníkovi a štátnej rozpočtovej organizácii sa toto oznámenie
doručuje do vlastných rúk.
(6) Na započítanie podľa tohto zákona sa nevzťahujú ustanovenia Obchodného
zákonníka a Občianskeho zákonníka o započítaní pohľadávok. 51)
(7) Ustanovenia odsekov 1 až 6 sa nevzťahujú na správcu dane, ktorým
je obec.
(8) Odo dňa doručenia úplnej žiadosti podľa odseku 3 do dňa doručenia
potvrdenia o započítaní podľa odseku 5 daňovému úradu alebo colnému úradu nemožno
použiť postup podľa § 79. To platí, aj ak nedôjde k započítaniu a oznámenie o tejto
skutočnosti je doručené daňovému úradu alebo colnému úradu. Kompenzáciu podľa § 79
daňový úrad alebo colný úrad môže vykonať najskôr ku dňu nasledujúcemu po dni doručenia
oznámenia podľa odseku 5 poslednej vety.
(9) Ustanovenia odsekov 3 až 8 sa primerane vzťahujú aj na žiadosť
o započítanie daňového nedoplatku podanú štátnou rozpočtovou organizáciou, voči ktorej
má daňový dlžník pohľadávku.
ŠTVRTÁ HLAVA
DAŇOVÉ EXEKUČNÉ KONANIE
PRVÝ DIEL
ZÁKLADNÉ A VŠEOBECNÉ USTANOVENIA
§ 88
Základné ustanovenia
(1) Daňovým exekučným konaním je konanie, v ktorom správca dane z úradnej
moci vymáha daňový nedoplatok, iné peňažné plnenie uložené rozhodnutím, exekučné
náklady a hotové výdavky podľa § 149.
(2) Daňové nedoplatky podľa tohto zákona môže vymáhať len správca dane;
to neplatí, ak ide o exekučné konanie vykonávané na podklade rozhodnutia vykonateľného
podľa osobitného predpisu. 51a)Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad,
je oprávnený vykonávať v daňovom exekučnom konaní všetky úkony v mene štátu. Ak je
správcom dane obec, môže zabezpečiť vymáhanie daňových nedoplatkov aj podľa osobitného
predpisu. 52)
(3) Správca dane je v odôvodnených prípadoch oprávnený v daňovom exekučnom
konaní vyzvať daňového dlžníka, aby predložil doklady potvrdzujúce vlastníctvo k
majetku, výšku úhrad v prospech správcu dane a ďalšie dôkazy. Majetkom sa na účely
tohto zákona rozumejú veci podľa Občianskeho zákonníka, práva alebo iné majetkové
hodnoty, najmä byty, nebytové priestory, pohľadávky, peniaze v hotovosti, devízové
hodnoty, veci z drahých kovov a iné veci, pri ktorých nedochádza k predaju, cenné
papiere, mzda a iné príjmy.
(4) Správca dane je povinný
a) zisťovať, či sú splnené podmienky
na začatie daňového exekučného konania,
b) vykonať daňovú exekúciu len podľa tohto zákona a spôsobmi, ktoré tento zákon ustanovuje.
(5) Ak sa u daňového dlžníka alebo jeho ručiteľa vykonáva daňová exekúcia
a súčasne prebieha alebo sa začne iná exekúcia, 52)ale ich predmetom nie je ten istý
majetok, vykonajú sa súbežne; v takom prípade môže správca dane uplatniť úhradu daňového
nedoplatku v rozvrhovom pojednávaní podľa osobitného predpisu. 52)Ak sa na ten istý
majetok daňového dlžníka alebo jeho ručiteľa začalo daňové exekučné konanie skôr
ako iné exekučné konanie, vykoná sa prednostne daňová exekúcia. Správca dane je oprávnený
dohodnúť sa so súdnym exekútorom na výkone exekúcie, a to aj vtedy, ak sa na ten
istý majetok začalo skôr iné exekučné konanie.
(6) Ak najneskôr v lehote do dvoch rokov od udelenia súhlasu podľa
Občianskeho zákonníka53)správcom dane inej osobe ako záložnému veriteľovi alebo od
doručenia oznámenia podľa Občianskeho zákonníka54)od iného záložného veriteľa nebol
správca dane uspokojený zo zálohu, a to ani čiastočne, a predmet zálohu je vo vlastníctve
daňového dlžníka, správca dane, ktorý je prednostným záložným veriteľom, je oprávnený
vykonať daňovú exekúciu k tomuto predmetu záložného práva.
(7) Prechodom vlastníctva hnuteľnej veci na vydražiteľa alebo prechodom
vlastníctva hnuteľnej veci na nadobúdateľa uvedeného v § 125 ods. 6 a § 126 ods.
2 zanikajú závady viaznuce na veci.
(8) Proti inému, než tomu, kto je v rozhodnutí označený ako daňový
dlžník, možno viesť daňové exekučné konanie a vykonať daňovú exekúciu ktorýmkoľvek
spôsobom podľa tohto zákona, ak sa dokladmi preukáže, že
a) na neho prešla povinnosť
podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu,
b) na neho prešli záväzky podľa osobitného predpisu, 55)
c) od neho možno podľa tohto zákona vyžadovať plnenie za daňového dlžníka.
(9) Predmetom daňovej exekúcie môže byť aj majetok v bezpodielovom
spoluvlastníctve manželov. Ak ide o majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov,
je účastníkom daňového exekučného konania aj manžel daňového dlžníka; to neplatí,
ak do dňa právoplatnosti rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania podľa §
90 bolo bezpodielové spoluvlastníctvo manželov vyporiadané dohodou alebo súdnym rozhodnutím
alebo ak manžel daňového dlžníka preukázal, že do dňa právoplatnosti rozhodnutia
o začatí daňového exekučného konania tento majetok alebo jeho časť nepatrili do bezpodielového
spoluvlastníctva manželov.
(10) Daňová exekúcia je neprípustná na majetok, ktorý je vo vlastníctve
inej osoby ako daňového dlžníka, ak tento zákon neustanovuje inak. Právo na majetok,
proti ktorému je daňová exekúcia neprípustná, môže daňový dlžník alebo iná osoba
uplatniť u správcu dane. Ak daňový dlžník alebo iná osoba uplatnia návrh na vylúčenie
majetku z daňovej exekúcie na súde, správca dane vo vzťahu k tomuto majetku odloží
daňovú exekúciu až do právoplatného rozhodnutia súdu. Rozhodnutie o vylúčení majetku
z daňovej exekúcie sa doručuje daňovému dlžníkovi a inej osobe a je právoplatné dňom
jeho doručenia. Daňovej exekúcii nepodlieha majetok podľa osobitného predpisu. 56)
(11) Ak je predmet daňovej exekúcie zaťažený záložným právom, správca
dane môže vykonať daňovú exekúciu na tento predmet len so súhlasom záložných veriteľov.
Ak na predmete daňovej exekúcie vzniklo viac záložných práv a správca dane je jedným
zo záložných veriteľov, správca dane je povinný písomne oznámiť začatie daňového
exekučného konania ostatným záložným veriteľom, ktorí sú v poradí rozhodujúcom na
uspokojenie záložných práv pred správcom dane.
(12) Navrátenie do predošlého stavu je v daňovom exekučnom konaní vylúčené.
§ 89
Exekučný titul
(1) Exekučným titulom je
a) vykonateľné rozhodnutie, ktorým bolo uložené peňažné plnenie,
b) vykonateľný výkaz daňových nedoplatkov,
c) jednotný exekučný titul podľa osobitného predpisu, 93)
d) exekučný titul podľa osobitného predpisu.56a)
(2) Výkaz daňových nedoplatkov, ktorý správca dane zostaví z údajov
evidencie daní, obsahuje
a) označenie daňového dlžníka,
b) výšku daňových nedoplatkov podľa daňových priznaní, opravných daňových priznaní,
dodatočných daňových priznaní alebo oznámení podľa osobitných predpisov,
c) výšku daňových nedoplatkov vzniknutých nezaplatením dane bez podania daňového
priznania,
d) výšku daňových nedoplatkov podľa právoplatných rozhodnutí v členení podľa jednotlivých
druhov daní,
e) pôvodnú splatnosť daní,
f) deň, ku ktorému je výkaz daňových nedoplatkov zostavovaný.
(3) Deň vyhotovenia výkazu daňových nedoplatkov je dňom jeho vykonateľnosti.
Daňový dlžník sa neupovedomuje o zostavení výkazu daňových nedoplatkov ani o jeho
vykonateľnosti.
(4) Ak v daňovom exekučnom konaní začatom na základe exekučného titulu,
ktorým je predbežné opatrenie, ktoré bolo vydané v období, keď daň ešte nebola vyrubená,
nebola suma uložená predbežným opatrením vymožená, vykonateľné rozhodnutie vydané
vo vyrubovacom konaní alebo v skrátenom vyrubovacom konaní sa stáva exekučným titulom
namiesto predbežného opatrenia, o čom správca dane vydá oznámenie, v ktorom uvedie
výšku nedoplatku, ktorý má byť naďalej vymáhaný. Účinky vykonaných exekučných úkonov
zostávajú zachované v rozsahu vymedzenom novým exekučným titulom.
(5) Na podklade exekučného titulu podľa odseku 1 písm. a), ktorým je
vykonateľné rozhodnutie vydané podľa § 50 ods. 1 písm. a), je možné vykonať exekúciu
spôsobom len podľa § 108.
§ 90
Začatie daňového exekučného konania
(1) Daňové exekučné konanie začína správca dane na podklade exekučného
titulu vydaním rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania. Dňom vydania rozhodnutia
o začatí daňového exekučného konania správcom dane je toto rozhodnutie právoplatné
a nie sú proti nemu prípustné opravné prostriedky.
(2) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania obsahuje
a) názov a sídlo správcu dane, ktorý rozhodnutie vydal,
b) číslo a dátum vydania tohto rozhodnutia,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu daňového dlžníka alebo
obchodné meno, sídlo daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie a identifikačné
číslo daňového dlžníka pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo, ak fyzická osoba
nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu alebo ak
je to nevyhnutné podľa osobitných predpisov, 46)
d) označenie konkrétneho exekučného titulu,
e) výšku vymáhaného daňového nedoplatku,
f) označenie osôb, na ktoré sa vzťahuje výrok o zákaze nakladania
s majetkom daňového dlžníka,
g) výrok o zákaze nakladania s majetkom daňového dlžníka, ktorý podľa
ustanovení tohto zákona podlieha daňovej exekúcii, osobám užívajúcim, evidujúcim,
nakladajúcim alebo spravujúcim tento majetok, a to ani v prospech daňového dlžníka
alebo na jeho príkaz, ako aj zákaz umožniť zaťažiť majetok daňového dlžníka s uvedením
ustanovenia právneho predpisu, podľa ktorého sa rozhoduje; tento zákaz sa dňom doručenia
oznámenia podľa § 91 ods. 7 vzťahuje aj na osoby, ktoré užívajú, evidujú, spravujú
alebo sú oprávnené nakladať s majetkom daňového dlžníka, ktorý správca dane zistí
v priebehu daňového exekučného konania po doručení rozhodnutia o začatí daňového
exekučného konania,
h) spôsob vykonania daňovej exekúcie,
i) vlastnoručný podpis oprávnenej osoby s uvedením jej mena, priezviska
a funkcie a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elektronickej
podobe, neobsahuje vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky, ale sa autorizuje
podľa osobitného predpisu.20aa)
(3) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa nedoručuje
daňovému dlžníkovi ani jeho ručiteľovi.
(4) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa nedoručuje
osobe, u ktorej má daňový dlžník nárok na mzdu alebo plat, alebo niektorý z príjmov
uvedených v § 106 ods. 1 a orgánu Policajného zboru pri exekúcii zadržaním vodičského
preukazu. V týchto prípadoch rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania neobsahuje
údaje uvedené v odseku 2 písm. f).
(5) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa doručuje osobám
uvedeným v odseku 2 písm. f) do vlastných rúk. Dňom doručenia rozhodnutia o začatí
daňového exekučného konania sa zakazuje osobám uvedeným v odseku 2 písm. f) akokoľvek
nakladať s majetkom daňového dlžníka, a to ani v prospech daňového dlžníka alebo
na jeho príkaz, ani zaťažiť majetok daňového dlžníka. Týmto nie je dotknuté právo
správcu dane zriadiť zákonné záložné právo podľa § 81.
§ 91
Daňová exekučná výzva
(1) Správca dane doručí daňovú exekučnú výzvu bezodkladne po doručení
rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania osobám uvedeným v § 90 ods. 2 písm.
f).
(2) Daňová exekučná výzva obsahuje
a) názov a sídlo správcu dane, ktorý daňovú exekučnú výzvu vydal,
b) číslo a dátum vydania daňovej exekučnej výzvy,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu daňového dlžníka alebo
obchodné meno, sídlo daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie a identifikačné
číslo daňového dlžníka pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo, ak fyzická osoba
nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného zákona alebo ak je
to nevyhnutné podľa osobitných predpisov, 46)
d) oznámenie o začatí daňového exekučného konania,
e) výšku daňových nedoplatkov podľa výkazu daňových nedoplatkov alebo
vykonateľných rozhodnutí, ktorými bolo uložené peňažné plnenie,
f) výzvu na zaplatenie daňového nedoplatku v lehote určenej správcom
dane, pričom táto lehota nesmie byť kratšia ako osem dní odo dňa doručenia daňovej
exekučnej výzvy,
g) upozornenie, že ak daňový nedoplatok nebude zaplatený v lehote
určenej správcom dane, správca dane vykoná daňovú exekúciu vydaním daňového exekučného
príkazu na majetok daňového dlžníka vrátane majetku, na ktorý sa zriadilo záložné
právo správcu dane podľa § 81, na mzdu alebo plat, alebo niektorý z príjmov uvedených
v § 106 ods. 1,
h) označenie majetku, na ktorý chce správca dane uplatniť výkon daňovej
exekúcie,
i) zákaz nakladania s majetkom, na ktorý chce správca dane uplatniť
výkon daňovej exekúcie, a upozornenie, že daňový dlžník je povinný umožniť správcovi
dane vykonať súpis hnuteľného majetku,
j) poučenie o možnosti podať opravný prostriedok,
k) vlastnoručný podpis oprávnenej osoby s uvedením jej mena, priezviska
a funkcie a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elektronickej
podobe, neobsahuje vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky, ale sa autorizuje
podľa osobitného predpisu.20aa)
(3) Daňová exekučná výzva sa doručuje účastníkom daňového exekučného
konania do vlastných rúk. Za doručenie do vlastných rúk sa považuje aj doručenie
a) zástupcovi splnomocnenému na preberanie písomností daňového dlžníka,
b) opatrovníkovi, ak je daňový dlžník postihnutý duševnou poruchou alebo nie je schopný
zrozumiteľne sa vyjadrovať, alebo ak mu bol opatrovník určený z iných podobných dôvodov,
c) verejnou vyhláškou, ak sa nepodarilo doručiť daňovú exekučnú výzvu daňovému dlžníkovi
na známu adresu mimo územia Slovenskej republiky alebo sídlo, alebo pobyt daňového
dlžníka nie je známy alebo sa v mieste doručovania nezdržuje.
(4) Ak daňový dlžník bezdôvodne odoprie prijať daňovú exekučnú výzvu,
je táto doručená dňom, keď jej prijatie bolo odopreté; o tom musí byť daňový dlžník
poučený tým, kto ju doručuje.
(5) Do 15 dní odo dňa doručenia daňovej exekučnej výzvy môže daňový
dlžník podať u správcu dane odvolanie, ak
a) nastali okolnosti, ktoré spôsobili zánik
vymáhaného daňového nedoplatku alebo bránia jeho vymáhateľnosti,
b) sú iné dôvody, pre ktoré je daňová exekúcia neprípustná.
(6) Odvolanie musí byť odôvodnené, pričom na neskôr uplatnené dôvody
sa neprihliada. Na rozhodovanie o odvolaní sa vzťahujú § 72 až 74.
(7) Ak majetok daňového dlžníka označený v daňovej exekučnej výzve
nepostačuje na úhradu vymáhaného daňového nedoplatku a v priebehu daňového exekučného
konania sa správca dane dozvie o ďalšom majetku daňového dlžníka, oznámi osobe, ktorá
takýto majetok daňového dlžníka užíva, spravuje, eviduje alebo s ním nakladá, že
dňom doručenia tohto oznámenia sa na tento majetok vzťahuje zákaz nakladania; spolu
s oznámením správca dane zašle aj rovnopis pôvodného rozhodnutia o začatí daňového
exekučného konania. Pri elektronickej komunikácii s poskytovateľom platobných služieb,
ktorým je banka alebo pobočka zahraničnej banky, sa rozhodnutie o začatí daňového
exekučného konania doručí za podmienok uvedených v dohode uzatvorenej podľa § 108
ods. 9. Ak je na majetok daňového dlžníka zriadené záložné právo iným záložným veriteľom,
správca dane postupuje podľa § 88 ods. 11. Ak správca dane uplatní daňovú exekúciu
na takýto majetok daňového dlžníka, zašle daňovému dlžníkovi daňovú exekučnú výzvu;
na takúto daňovú exekučnú výzvu sa rovnako vzťahujú ustanovenia odsekov 2 až 6.
§ 92
Daňový exekučný príkaz
(1) Daňový exekučný príkaz vydá správca dane po márnom uplynutí lehoty
na podanie odvolania voči daňovej exekučnej výzve alebo po zastavení odvolacieho
konania podľa § 72 ods. 6, alebo po doručení rozhodnutia odvolacieho orgánu, ktorým
sa odvolanie zamietlo, správcovi dane.
(2) Daňový exekučný príkaz obsahuje
a) názov a sídlo správcu dane, ktorý daňový exekučný príkaz vydal,
b) číslo a dátum vydania daňového exekučného príkazu,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu daňového dlžníka alebo
obchodné meno, sídlo daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie a identifikačné
číslo daňového dlžníka pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo, ak fyzická osoba
nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu alebo ak
je to nevyhnutné podľa osobitných predpisov, 46)
d) výšku vymáhaného daňového nedoplatku,
e) spôsob vykonania daňovej exekúcie a číslo účtu správcu dane,
f) ďalšie náležitosti ustanovené v tomto zákone podľa jednotlivých
spôsobov výkonu daňovej exekúcie,
g) vlastnoručný podpis oprávnenej osoby s uvedením jej mena, priezviska
a funkcie a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elektronickej
podobe, neobsahuje vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky, ale sa autorizuje
podľa osobitného predpisu.20aa)
(3) Daňový exekučný príkaz sa doručuje do vlastných rúk účastníkom
daňového exekučného konania, iným osobám podľa tohto zákona a podľa jednotlivých
spôsobov daňovej exekúcie. Daňový exekučný príkaz sa doručuje do vlastných rúk aj
záložným veriteľom, ktorí majú na majetok daňového dlžníka zriadené záložné právo,
v poradí rozhodujúcom na uspokojenie záložných práv pred správcom dane. Tieto osoby
sú povinné oznámiť do 15 dní od doručenia daňového exekučného príkazu výšku pohľadávky,
na ktorej zabezpečenie bolo zriadené záložné právo, a dátum jeho vzniku. Tieto osoby
je daňový dlžník povinný oznámiť správcovi dane najneskôr pri súpise vecí. Ak nie
je daňový dlžník pri súpise vecí prítomný, oznámi tieto osoby do ôsmich dní odo dňa
doručenia daňovej exekučnej výzvy. Zároveň je povinný oznámiť správcovi dane skutočnosť,
že úplne alebo čiastočne uspokojil pohľadávku osoby, v ktorej prospech je na jeho
majetok zriadené záložné právo. Ak daňový dlžník tieto povinnosti nesplní, zodpovedá
za spôsobenú škodu.
(4) Daňový exekučný príkaz je právoplatný dňom jeho vydania a nie sú
proti nemu prípustné opravné prostriedky.
§ 93
Oprava daňového exekučného príkazu
Správca dane môže opraviť daňový exekučný príkaz, ak prišlo pri jeho
vydaní k chybe v písaní alebo inej zrejmej nesprávnosti. V takomto prípade sa rozhodnutie
nevydáva.
§ 94
Daňová exekúcia
Daňová exekúcia je nútený výkon, ktorým sa vymáha zaplatenie daňového
nedoplatku alebo zníženie daňového nedoplatku, zaplatenie iných peňažných plnení
uložených rozhodnutím a úhrada exekučných nákladov a hotových výdavkov spôsobmi podľa
§ 98.
§ 95
Odloženie daňovej exekúcie
(1) Správca dane odloží daňovú exekúciu, ak daňovému dlžníkovi bol
povolený odklad platenia vymáhaného daňového nedoplatku alebo jeho zaplatenie v splátkach,
bol podaný návrh na súd na vylúčenie majetku z exekúcie, alebo, ak tak ustanovuje
osobitný predpis. 93)
(2) Správca dane môže odložiť daňovú exekúciu z vlastného podnetu,
ak sa preverujú skutočnosti rozhodujúce pre zastavenie daňového exekučného konania.
(3) Správca dane môže daňovú exekúciu na žiadosť daňového dlžníka,
ktorý je fyzickou osobou, odložiť aj vtedy, ak sa daňový dlžník bez svojej viny ocitol
prechodne v takom postavení, že by neodkladná daňová exekúcia mohla mať pre neho
alebo príslušníkov jeho rodiny zvlášť nepriaznivé následky. Tieto skutočnosti musí
daňový dlžník preukázať.
(4) Ak správca dane odloží daňovú exekúciu, úkony, ktoré vykonal, zostávajú
zachované, ak v rozhodnutí o odložení daňovej exekúcie nie je určené inak.
(5) Rozhodnutie o odložení daňovej exekúcie sa doručuje daňovému dlžníkovi
do vlastných rúk.
(6) Proti rozhodnutiu o odložení daňovej exekúcie nie sú prípustné
opravné prostriedky.
§ 96
Zastavenie daňového exekučného konania
(1) Správca dane daňové exekučné konanie zastaví rozhodnutím, ak
a) exekučný titul bol zrušený,
b) exekučný titul sa nestal vykonateľným,
c) bolo preukázané, že k predmetu daňovej exekúcie má vlastnícke právo iná osoba,
d) predmet daňovej exekúcie nepodlieha daňovej exekúcii,
e) právo vymáhať daňový nedoplatok je premlčané a daňový dlžník vzniesol námietku
premlčania tohto práva alebo právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniklo,
f) daňový nedoplatok bol vyrovnaný,
g) je iný dôvod, pre ktorý nie je možné v daňovom exekučnom konaní pokračovať.
(2) Ak sa daňového exekučného konania týka niektorý z dôvodov jeho
zastavenia len sčasti alebo ak sa daňová exekúcia vykonala v širšom rozsahu, než
stačí na vyrovnanie daňového nedoplatku, správca dane zastaví daňové exekučné konanie
len čiastočne.
(3) Proti rozhodnutiu podľa odseku 1 alebo odseku 2 možno podať odvolanie
do ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia. Odvolanie nemá odkladný účinok.
DRUHÝ DIEL
VÝKON DAŇOVEJ EXEKÚCIE
§ 98
Spôsoby vykonávania daňovej exekúcie
(1) Správca dane môže vykonať daňovú exekúciu
a) zrážkami zo mzdy a z iných príjmov,
b) prikázaním pohľadávky,
c) predajom hnuteľných vecí,
d) odobratím peňazí v hotovosti a iných vecí, pri ktorých nedochádza
k predaju,
e) predajom cenných papierov,
f) predajom nehnuteľnosti,
g) predajom podniku alebo jeho časti,
h) postihnutím majetkových práv spojených s obchodným podielom spoločníka
v obchodnej spoločnosti,
i) zadržaním vodičského preukazu.
(2) Ak tento zákon neustanovuje inak, správca dane môže vykonať daňovú
exekúciu spôsobom, ktorý si určí, a môže vykonať daňovú exekúciu u jedného daňového
dlžníka aj niekoľkými spôsobmi súčasne.
PRVÝ ODDIEL
DAŇOVÁ EXEKÚCIA ZRÁŽKAMI ZO MZDY A Z INÝCH PRÍJMOV
§ 99
Základné ustanovenia
(1) Ak sa v ustanoveniach o daňovej exekúcii zrážkami zo mzdy uvádza
platiteľ mzdy, vzťahujú sa príslušné ustanovenia na osobu, voči ktorej má daňový
dlžník nárok na mzdu alebo plat, alebo iný príjem uvedený v § 106 ods. 1.
(2) Ak má daňový dlžník popri nároku na mzdu alebo plat aj nárok
na iný príjem uvedený § 106 ods. 1, postupuje sa tak, ako keby išlo o niekoľko miezd.
(3) Daňovej exekúcii podliehajú všetky príjmy, ktoré daňový dlžník
získa namiesto mzdy, ako aj iné príjmy uvedené v § 106 ods. 1, ak nie sú týmto zákonom
alebo osobitným predpisom z daňovej exekúcie vylúčené.
(4) Daňovej exekúcii nepodliehajú
a) suma potrebná na úhradu za poskytnutú sociálnu službu) alebo
jej časť, ak daňový dlžník platí úhradu za poskytnutú sociálnu službu 57)alebo jej
časť,
b) suma povinného zostatku po zaplatení úhrady za sociálne služby
podľa osobitného predpisu, 58)ak daňový dlžník platí úhradu za sociálne služby,
c) dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke a jednorazová
dávka v hmotnej núdzi poskytované podľa osobitného predpisu, 59)
d) peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného
predpisu, 60)
e) štátne sociálne dávky poskytované podľa osobitných predpisov,
61)
f) príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa
osobitného predpisu, 62)
g) opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately
finančného charakteru, 63)
h) 13. dôchodok poskytovaný podľa osobitných predpisov.64)
§ 100
Daňová exekúcia zrážkami zo mzdy
(1) Správca dane zašle platiteľovi mzdy oznámenie, že sa voči daňovému
dlžníkovi začalo daňové exekučné konanie; v oznámení uvedie deň, ktorým sa začalo
daňové exekučné konanie a rodné číslo daňového dlžníka.
(2) Správca dane vydá daňový exekučný príkaz na daňovú exekúciu zrážkami
zo mzdy podľa § 92 ods. 1.
(3) Daňový exekučný príkaz okrem náležitostí podľa § 92 ods. 2
obsahuje
a) označenie platiteľa mzdy,
b) ustanovenie, že daňový exekučný príkaz zostáva v platnosti do úplného vyrovnania
vymáhaného daňového nedoplatku a vzťahuje sa aj na budúcich platiteľov mzdy a Sociálnu
poisťovňu.
(4) Správca dane doručí do vlastných rúk daňový exekučný príkaz na
daňovú exekúciu zrážkami zo mzdy platiteľovi mzdy a daňovému dlžníkovi. Platiteľ
mzdy je povinný od doručenia daňového exekučného príkazu zrážať zo mzdy daňového
dlžníka sumy na úhradu daňového nedoplatku podľa osobitných predpisov. Daňovému dlžníkovi
sa nesmie zraziť z mesačnej mzdy základná suma; spôsoby jej výpočtu ustanovuje osobitný
predpis. 65) Platiteľ mzdy je povinný poukazovať zrážky zo mzdy na účet správcu dane
uvedený v daňovom exekučnom príkaze.
(5) Platiteľ mzdy je oprávnený vykonávať zrážky zo mzdy vo väčšom
rozsahu, ako dovoľujú ustanovenia osobitného predpisu, 65)len vtedy, ak s tým súhlasí
daňový dlžník.
(6) Ak platiteľ mzdy nesplní povinnosť určenú v daňovom exekučnom
príkaze, môže mu správca dane uložiť pokutu podľa § 155. Ak platiteľ mzdy nevykoná
zo mzdy daňového dlžníka zrážky riadne a včas alebo ak ich vykoná v menšom rozsahu,
ako sú určené, alebo ak ich nepoukáže správcovi dane po doručení daňového exekučného
príkazu, alebo keď sa stali splatnými ďalšie mesačné sumy mzdy, môže správca dane
podľa tohto zákona vymáhať od platiteľa mzdy sumy, ktoré mal zraziť a poukázať, najviac
do výšky daňového nedoplatku. Správca dane rovnako postupuje aj voči Sociálnej poisťovni,
ak táto nesplní povinnosti podľa prvej vety a druhej vety.
§ 101
(1) Platiteľ mzdy je povinný oznámiť správcovi dane v lehote do ôsmich
dní po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca, že nemôže vykonávať zrážky zo mzdy
daňového dlžníka, pretože daňový dlžník v uplynulom mesiaci nepoberal mzdu v takej
výške, aby z nej mohol platiteľ mzdy vykonávať zrážky.
(2) Ak dočasná pracovná neschopnosť daňového dlžníka, ktorému vznikol
nárok na nemocenské, trvá viac ako desať dní, platiteľ mzdy je povinný bezodkladne
túto skutočnosť oznámiť správcovi dane a zároveň ho informovať, ktorá pobočka Sociálnej
poisťovne bude daňovému dlžníkovi vyplácať nemocenské. V takom prípade správca dane
oznámi pobočke Sociálnej poisťovne, že dňom doručenia tohto oznámenia je povinná
postupovať podľa § 100 ods. 4 až do skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti daňového
dlžníka. Spolu s oznámením správca dane zašle pobočke Sociálnej poisťovne aj rovnopis
pôvodného daňového exekučného príkazu. Skončenie dočasnej pracovnej neschopnosti
je platiteľ mzdy povinný bezodkladne oznámiť správcovi dane. Po skončení dočasnej
pracovnej neschopnosti vykonáva zrážky zo mzdy platiteľ mzdy.
(3) Platiteľ mzdy je povinný bezodkladne oznámiť správcovi dane skutočnosť,
že daňový dlžník nastúpil na materskú dovolenku alebo rodičovskú dovolenku alebo
ukončil čerpanie tejto dovolenky a uviesť, ktorá pobočka Sociálnej poisťovne bude
vyplácať materské alebo nemocenské. Správca dane bezodkladne zašle pobočke Sociálnej
poisťovne rovnopis pôvodného daňového exekučného príkazu.
(4) Platiteľ mzdy je povinný oznámiť správcovi dane v lehote do ôsmich
dní od skončenia pracovného pomeru daňového dlžníka, že už nie je jeho platiteľom
mzdy.
(5) Platiteľ mzdy prestane vykonávať zrážky zo mzdy po vyrovnaní
vymáhaného daňového nedoplatku.
§ 102
(1) Ak platiteľ mzdy vypláca mesačnú mzdu po častiach, môže primerané
zrážky zo mzdy vykonať daňovému dlžníkovi aj z časti mzdy. Odvod zrážok správcovi
dane vykoná platiteľ mzdy po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca.
(2) Ak sa daňový exekučný príkaz doručí platiteľovi mzdy po tom,
ako bola časť mesačnej mzdy daňovému dlžníkovi vyplatená, neprihliada sa na vykonanú
výplatu a zrážky sa vykonajú tak, ako keby daňový dlžník mal za celý kalendárny mesiac
právo len na mzdu, ktorá mu ešte nebola vyplatená.
(3) Ak sa preddavok vypláca za obdobie dlhšie ako jeden kalendárny
mesiac, vypočíta sa, koľko pripadá z poskytnutého preddavku na jednotlivé mesiace,
a z takto vypočítaného mesačného preddavku sa daňovému dlžníkovi vykonávajú zrážky.
Mzda daňového dlžníka za uplynulý kalendárny rok sa rozpočíta na jednotlivé mesiace.
Z mesačnej mzdy sa vypočítavajú s konečnou platnosťou zrážky a správcovi dane sa
vyplatí rozdiel medzi sumami, ktoré sa mali daňovému dlžníkovi zraziť v jednotlivých
mesiacoch, a sumami, ktoré sa z preddavkov správcovi dane už vyplatili.
(4) Ak sa vypláca mzda za niekoľko mesiacov naraz, je potrebné vypočítať
zrážky za každý kalendárny mesiac osobitne.
§ 103
Zmena platiteľa mzdy
(1) Ak sa po doručení daňového exekučného príkazu platiteľovi mzdy
zmení platiteľ mzdy, vzťahuje sa daňový exekučný príkaz aj na mzdu daňového dlžníka
u nového platiteľa mzdy.
(2) Povinnosť vykonávať zrážky zo mzdy vzniká novému platiteľovi
mzdy dňom, keď sa od daňového dlžníka alebo od doterajšieho platiteľa mzdy dozvie,
že bol vydaný daňový exekučný príkaz. Ak sa nedozvie o týchto okolnostiach nový platiteľ
mzdy skôr, vzniká mu povinnosť dňom, keď mu správca dane doručil daňový exekučný
príkaz.
(3) Za zmenu platiteľa mzdy podľa odseku 1 sa nepovažuje, ak daňový
dlžník po doručení daňového exekučného príkazu získa nárok na náhradu príjmu pri
dočasnej pracovnej neschopnosti a ak mu ho vyplatí platiteľ mzdy. Rovnako za zmenu
platiteľa mzdy sa nepovažuje, ak daňovému dlžníkovi vznikol nárok na nemocenskú dávku,
ktorú mu vypláca pobočka Sociálnej poisťovne.
§ 104
(1) Ak zamestnanec uzavrie nový pracovný pomer alebo obdobný pracovný
vzťah, je povinný predložiť platiteľovi mzdy písomné vyhlásenie o tom, či je proti
nemu vedené daňové exekučné konanie formou zrážok zo mzdy. Takéto vyhlásenie je povinný
vydať každý platiteľ mzdy zamestnancovi, ktorý u neho skončil pracovný pomer.
(2) Nový platiteľ mzdy po predložení písomného vyhlásenia podľa odseku
1 oznámi túto skutočnosť bezodkladne správcovi dane, ktorý daňový exekučný príkaz
vydal.
(3) Správca dane doručí do vlastných rúk novému platiteľovi mzdy
pôvodný daňový exekučný príkaz, na ktorého základe je povinný pokračovať v zrážkach
zo mzdy daňového dlžníka, a poučí ho o povinnostiach pri vykonávaní daňovej exekúcie
zrážkami zo mzdy. Oboznámi ho s doterajším priebehom daňovej exekúcie, najmä s výškou
vykonaných zrážok, a uvedie zostatok vymáhaného daňového nedoplatku.
(4) Daňový dlžník, ktorý skončil pracovný pomer u doterajšieho platiteľa
mzdy, je povinný oznámiť túto skutočnosť do ôsmich dní správcovi dane, ktorý vydal
daňový exekučný príkaz; v tejto lehote je rovnako povinný správcovi dane oznámiť,
že uzavrel pracovný pomer u iného platiteľa mzdy.
(5) Za nesplnenie povinností podľa odseku 4 môže správca dane uložiť
daňovému dlžníkovi pokutu podľa § 155.
§ 105
Niekoľko platiteľov mzdy
(1) Ak daňový dlžník poberá mzdu od niekoľkých platiteľov mzdy, vzťahuje
sa daňový exekučný príkaz na zrážky zo mzdy na všetky jeho mzdy.
(2) Ak správca dane prikazuje vykonať daňovú exekúciu zrážkami zo
mzdy niekoľkým platiteľom mzdy, určí im jednotlivo, akú časť základnej sumy nemajú
zrážať. Ak príjem daňového dlžníka nedosahuje ani uvedenú časť základnej sumy, platiteľ
mzdy je povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane. Správca dane potom určí,
akú časť základnej sumy je každý platiteľ mzdy povinný zrážať.
§ 106
Daňová exekúcia zrážkami z iných príjmov
(1) Ustanovenia o daňovej exekúcii zrážkami zo mzdy sa použijú aj
na daňovú exekúciu zrážkami z pracovnej odmeny členov družstiev a z príjmov, ktoré
daňovému dlžníkovi nahrádzajú odmenu za prácu, najmä z odmeny vyplývajúcej z dohody
o vykonaní práce, z náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca,
dávok sociálneho poistenia a z dôchodkov starobného dôchodkového sporenia.
(2) Do príjmu sa nezapočítavajú prídavky na deti, príplatok k prídavkom
na deti a zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
(3) Ak ide o daňovú exekúciu zrážkami z dôchodku daňového dlžníka,
ktorý z tohto dôchodku platí úhradu za sociálne služby, nepodlieha daňovej exekúcii
suma potrebná na úhradu za sociálne služby alebo jej časť, ktorú je daňový dlžník
povinný platiť, a suma povinného zostatku po zaplatení úhrady za sociálne služby
podľa osobitného predpisu. 66)
(4) Daňovej exekúcii zrážkami z iných príjmov nepodlieha 13. dôchodok
poskytovaný podľa osobitných predpisov,64) dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto
dávke a jednorazová dávka v hmotnej núdzi poskytované podľa osobitného predpisu,
59)peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného predpisu, 60)štátne
sociálne dávky poskytované podľa osobitných predpisov, 61)príspevky na podporu náhradnej
starostlivosti o dieťa podľa osobitného predpisu 62)a opatrenia sociálnoprávnej ochrany
detí a sociálnej kurately finančného charakteru. 63)
(5) Ak sa vyplácajú preddavky členom družstiev za obdobie dlhšie
ako jeden kalendárny mesiac, vypočíta sa, koľko pripadá z poskytovaného preddavku
na jednotlivé kalendárne mesiace, a z takto vypočítanej mesačnej odmeny sa daňovému
dlžníkovi vykonávajú zrážky.
(6) Za nesplnenie povinnosti určenej v daňovom exekučnom príkaze
môže správca dane uložiť pokutu podľa § 155. Ak zrážky nie sú vykonané, správca dane
môže podľa tohto zákona vymáhať sumy, ktoré mali byť zrazené a poukázané, najviac
do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.
DRUHÝ ODDIEL
DAŇOVÁ EXEKÚCIA PRIKÁZANÍM POHĽADÁVKY
§ 107
Druhy daňovej exekúcie prikázaním pohľadávky
Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky sa môže vykonať
a) prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa platobných
služieb,
b) prikázaním iných peňažných pohľadávok,
c) postihnutím iných majetkových práv.
§ 108
Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa
platobných služieb
(1) Daňovou exekúciou prikázaním pohľadávky z účtu daňového dlžníka
vedeného u poskytovateľa platobných služieb môžu byť postihnuté peňažné prostriedky
na všetkých účtoch daňového dlžníka. Rovnako je správca dane oprávnený postihnúť
peňažné prostriedky z účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb, ktorého majiteľom
je manžel daňového dlžníka za trvania bezpodielového spoluvlastníctva manželov; to
neplatí, ak manžel daňového dlžníka preukáže, že tieto peňažné prostriedky nepatria
do bezpodielového spoluvlastníctva manželov.
(2) Ustanovenia o prikázaní pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa
platobných služieb možno použiť aj vtedy, ak ide o vklad na vkladovom účte podľa
Obchodného zákonníka. 67)
(3) Daňová exekúcia sa vykoná odpísaním pohľadávky z účtu daňového
dlžníka vedeného u poskytovateľa platobných služieb a jej poukázaním na účet správcu
dane určený v daňovom exekučnom príkaze.
(4) Správca dane doručí do vlastných rúk poskytovateľom platobných
služieb rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania.
(5) Správca dane prikáže poskytovateľom platobných služieb, aby po
doručení rozhodnutia podľa odseku 4 zablokovali na účte daňového dlžníka peňažné
prostriedky do výšky daňového nedoplatku, a to aj vtedy, ak peňažné prostriedky prichádzajú
na účet daňového dlžníka postupne. Na základe príkazu daňového dlžníka poskytovatelia
platobných služieb zo zablokovaných peňažných prostriedkov poukážu na účet správcu
dane, ktorý je uvedený v rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania, peňažné
prostriedky vo výške vymáhaného daňového nedoplatku alebo jeho časti.
(6) Ak správca dane zistí, že majetok označený v daňovej exekučnej
výzve nepostačuje na úhradu vymáhaného daňového nedoplatku a v priebehu daňového
exekučného konania sa správca dane dozvie o ďalšom alebo novom účte daňového dlžníka,
postupuje pri oznamovaní poskytovateľom platobných služieb podľa § 91 ods. 7.
(7) Po doručení daňového exekučného príkazu je poskytovateľ platobných
služieb povinný odpísať peňažné prostriedky z účtu daňového dlžníka a poukázať ich
na účet správcu dane; v prípade termínovaného vkladového účtu dňom jeho splatnosti.
Ak odpísaná suma nepostačuje na pokrytie vymáhaného daňového nedoplatku, poskytovateľ
platobných služieb je povinný poukazovať peňažné prostriedky z účtu daňového dlžníka,
a to aj postupne, až do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.
(8) Ak poskytovateľ platobných služieb po doručení rozhodnutia podľa
odseku 4 použije alebo umožní daňovému dlžníkovi alebo osobám, ktoré majú dispozičné
právo k účtu, použitie peňažných prostriedkov na účte do výšky daňového nedoplatku
a tým zmarí výkon daňovej exekúcie, stáva sa dlžníkom správcu dane. Správca dane
je oprávnený vymáhať od poskytovateľov platobných služieb peňažné prostriedky, ktoré
z tohto dôvodu neboli poukázané na jeho účet spôsobom uvedeným v tomto zákone.
(9) Pri daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u
poskytovateľa platobných služieb, ktorým je banka alebo pobočka zahraničnej banky,
sa za doručenie do vlastných rúk považuje aj doručenie písomností elektronickými
prostriedkami za podmienok uvedených v dohode uzatvorenej medzi bankou, pobočkou
zahraničnej banky alebo záujmovým združením bánk a pobočiek zahraničných bánk a finančným
riaditeľstvom alebo správcom dane, ktorým je obec, podľa osobitného predpisu;67a)
pričom tento spôsob doručenia sa uplatní prednostne.
§ 109
Peňažné prostriedky nepodliehajúce exekúcii
(1) Daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa
platobných služieb nepodliehajú peňažné prostriedky na účte, ktoré sú určené na výplatu
miezd zamestnancov daňového dlžníka a peňažné prostriedky na odškodňovanie pracovných
úrazov a chorôb z povolania podľa osobitného predpisu 68) pre výplatné obdobie najbližšie
dňu, keď bolo poskytovateľom platobných služieb doručené rozhodnutie o začatí daňového
exekučného konania. Rovnako daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedenom
u poskytovateľa platobných služieb nepodlieha 13. dôchodok poskytovaný podľa osobitných
predpisov,64) dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke a jednorazová dávka
v hmotnej núdzi poskytované podľa osobitného predpisu, 59)peňažné príspevky na kompenzáciu
poskytované podľa osobitného predpisu, 60)štátne sociálne dávky poskytované podľa
osobitných predpisov, 61)príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa
osobitného predpisu 62)a opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately
finančného charakteru, 63)ktoré boli pripísané v prospech účtu daňového dlžníka vedeného
u poskytovateľa platobných služieb. Počas výkonu daňovej exekúcie prikázaním pohľadávky
z účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky
z účtu vedenom u poskytovateľa platobných služieb jednorazovo nepodliehajú aj peňažné
prostriedky na účte fyzickej osoby do výšky 165 eur; ak má fyzická osoba viac účtov,
a to aj u viacerých poskytovateľov platobných služieb, daňovej exekúcii prikázaním
pohľadávky z účtu vedenom u poskytovateľa platobných služieb nepodliehajú peňažné
prostriedky do úhrnnej výšky 165 eur na všetkých jej účtoch. Správca dane je povinný
určiť, u ktorého poskytovateľa platobných služieb a z ktorého účtu sa nezrazí suma
165 eur.
(2) Daňovej exekúcii nepodliehajú peňažné prostriedky na účtoch vedených
u poskytovateľa platobných služieb, ktoré boli poskytnuté daňovému dlžníkovi zo štátneho
rozpočtu, z rozpočtu Európskej únie alebo podľa osobitného predpisu. 69)Rovnako daňovej
exekúcii nepodliehajú prostriedky tvoriace účelovú finančnú rezervu podľa osobitného
predpisu. 70)
(3) Daňový dlžník je povinný predložiť poskytovateľom platobných
služieb písomné vyhlásenie o tom, že na jeho účte vedenom u poskytovateľa platobných
služieb sú aj peňažné prostriedky, ktoré nepodliehajú daňovej exekúcii; daňový dlžník
súčasne uvedie výšku týchto peňažných prostriedkov.
§ 110
Daňová exekúcia prikázaním iných peňažných pohľadávok
(1) Iná peňažná pohľadávka na účely tohto zákona je peňažný záväzok
iných osôb voči daňovému dlžníkovi. Daňový dlžník je povinný na výzvu správcu dane
predložiť správcovi dane písomný zoznam uznaných pohľadávok. 71)
(2) V rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania zakáže správca
dane poddlžníkovi uhradiť záväzok daňovému dlžníkovi; tento zákaz sa vzťahuje aj
na záväzok poddlžníka voči daňovému dlžníkovi, ktorý vznikne v budúcnosti.
(3) Správca dane zakáže v daňovej exekučnej výzve daňovému dlžníkovi
vymáhať pohľadávku od poddlžníka.
(4) Správca dane vydá daňový exekučný príkaz len do výšky záväzku
inej osoby, najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.
(5) Po doručení daňového exekučného príkazu je poddlžník povinný
poukázať záväzok, ktorý je splatný, na účet správcu dane uvedený v daňovom exekučnom
príkaze.
(6) Správca dane je oprávnený vydať daňový exekučný príkaz aj na
pohľadávku splatnú v budúcnosti, a to aj vtedy, ak budú daňovému dlžníkovi vznikať
postupne čiastkové pohľadávky z toho istého právneho dôvodu.
(7) Daňový exekučný príkaz sa doručuje do vlastných rúk daňovému
dlžníkovi a poddlžníkovi.
(8) Na plnenie uložené v rozhodnutí podľa odseku 2 nie je prípustné
uzatvoriť dohodu o započítaní pohľadávok, uzavretí zmieru alebo odpustení zaplatenia.
Takéto zmluvy sú neplatné.
(9) Ak je daňový exekučný príkaz vydaný na autorskú odmenu a autor
je daňovým dlžníkom, môže správca dane žiadať plnenie do výšky troch pätín. Ak autorskú
odmenu vypláca právnická osoba vykonávajúca kolektívnu správu práv podľa osobitného
predpisu, 72)na účely tohto zákona sa považuje za poddlžníka. Daňový exekučný príkaz
sa vzťahuje aj na sumy, ktoré už boli v prospech autora zložené u právnickej osoby
vykonávajúcej kolektívnu správu práv podľa osobitného predpisu, 72)ako aj na sumy,
ktoré budú u nej zložené v bežnom kalendárnom roku.
(10) Ustanovenie odseku 9 sa použije primerane, aj ak ide o pohľadávky
z práv príbuzných autorskému právu.
(11) Daňovej exekúcii prikázaním inej peňažnej pohľadávky nepodlieha
13. dôchodok poskytovaný podľa osobitných predpisov,64) dávka v hmotnej núdzi, príspevky
k tejto dávke a jednorazová dávka v hmotnej núdzi poskytované podľa osobitného predpisu,
59)peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného predpisu, 60)štátne
sociálne dávky poskytované podľa osobitných predpisov, 61)príspevky na podporu náhradnej
starostlivosti o dieťa podľa osobitného predpisu 62)a opatrenia sociálnoprávnej ochrany
detí a sociálnej kurately finančného charakteru. 63)
(12) Ak poddlžník nesplní niektorú z povinností vyplývajúcich z odsekov
2, 5 a 9, stáva sa dlžníkom správcu dane a správca dane je oprávnený vymáhať od neho
splatnú pohľadávku do výšky daňového nedoplatku spôsobom uvedeným v tomto zákone.
§ 111
Daňová exekúcia postihnutím iných majetkových práv
Správca dane je oprávnený vykonať daňovú exekúciu postihnutím iného
majetkového práva, ktoré je prevoditeľné a nie je peňažnou pohľadávkou ani právom,
ktoré patrí len daňovému dlžníkovi. Na daňovú exekúciu sa primerane použije postup
podľa tohto zákona.
TRETÍ ODDIEL
DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM HNUTEĽNÝCH VECÍ
§ 112
Predmetom daňovej exekúcie sú hnuteľné veci vrátane ich súčastí a
ich príslušenstva (ďalej len "hnuteľné veci") vo vlastníctve alebo v spoluvlastníctve
daňového dlžníka, ručiteľa, poddlžníka alebo inej osoby, ak tak ustanovuje tento
zákon.
§ 113
(1) V daňovej exekučnej výzve správca dane zakáže daňovému dlžníkovi
nakladať s hnuteľnými vecami, ktoré sú v nej uvedené alebo ktoré budú spísané.
(2) Daňová exekučná výzva sa doručí daňovému dlžníkovi do vlastných
rúk najneskôr pri súpise hnuteľných vecí podľa § 114. Ak nie je daňový dlžník pri
uskutočňovaní súpisu hnuteľných vecí prítomný, doručí sa mu daňová exekučná výzva
do vlastných rúk spolu so súpisom hnuteľných vecí.
(3) Správca dane upozorní daňového dlžníka v daňovej exekučnej výzve,
že iná osoba môže v lehote na podanie odvolania predložiť doklady o vlastníctve k
hnuteľnej veci. Ak sa preukáže vlastníctvo inej osoby k hnuteľnej veci, správca dane
rozhodne o vylúčení takejto hnuteľnej veci z daňovej exekúcie. Rovnako správca dane
upozorní daňového dlžníka, že v prípade neupovedomenia inej osoby zodpovedá za spôsobenú
škodu.
(4) Ak je predmetom daňovej exekúcie motorové vozidlo, správca dane
v daňovej exekučnej výzve uloží daňovému dlžníkovi, aby v určenom čase a na určené
miesto pristavil motorové vozidlo a predložil doklady o technickej spôsobilosti motorového
vozidla a preukázal svoje vlastníctvo k nemu. Ak daňový dlžník nesplní túto povinnosť,
môže správca dane na účet daňového dlžníka zabezpečiť prostredníctvom splnomocnenej
osoby vyhľadanie, zabezpečenie, odvoz, úschovu, ocenenie a zistenie stavu technickej
spôsobilosti motorového vozidla. Na účely tohto zákona sa motorovým vozidlom rozumie
osobné motorové vozidlo, motocykel, nákladné motorové vozidlo, ťahač, náves, príves,
autobus, špeciálne zariadenie, napríklad žeriav, rýpadlo a iné stavebné alebo poľnohospodárske
stroje.
(5) Na vykonanie daňovej exekúcie predajom hnuteľných vecí vydá správca
dane daňový exekučný príkaz. V daňovom exekučnom príkaze správca dane nariadi predaj
hnuteľných vecí v ňom uvedených.
(6) Správca dane na základe právoplatného daňového exekučného príkazu
ponúkne na predaj za peniaze v hotovosti, najmenej však za cenu zistenú znalcom,
právnickým osobám, 73)ktorých poslaním je starostlivosť o kultúrne pamiatky, tieto
veci:
a) mimoriadne významné výtvarné diela a pamiatky,
b) rukopisy mimoriadne významných literárnych diel,
c) osobné pamiatky a korešpondenciu významných spisovateľov a kultúrnych činiteľov,
ako aj iné spomienkové predmety múzejnej alebo galerijnej hodnoty 74)po týchto osobách,
d) predmety väčšej kultúrnej, historickej hodnoty a ich súbory.
(7) Ak právnická osoba podľa odseku 6 v lehote do 30 dní od doručenia
ponuky neodpovie na ponuku a nezloží cenu zistenú znalcom na účet správcu dane uvedený
v ponuke, správca dane je oprávnený tieto veci predať spôsobom podľa tohto zákona.
§ 114
Súpis hnuteľných vecí
(1) Súpis hnuteľných vecí vykoná správca dane pri doručení daňovej
exekučnej výzvy. Spíšu sa predovšetkým veci, bez ktorých sa daňový dlžník môže najľahšie
zaobísť a ktoré možno ľahko preniesť, uschovať a predať. Súpis hnuteľných vecí môže
správca dane vykonať aj opakovane.
(2) Veci, ktoré rýchlo podliehajú skaze, alebo ich prevoz, úschova,
udržiavanie a predaj by vyžadovali neúmerne vysoké náklady, sa spíšu len vtedy, ak
nie je dostatok iných hnuteľných vecí alebo ak je možné zabezpečiť ich rýchly predaj.
(3) Súpis hnuteľných vecí musí obsahovať
a) názov a sídlo správcu
dane,
b) meno, priezvisko, trvalý pobyt daňového dlžníka alebo obchodné meno, sídlo daňového
dlžníka, identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo daňového dlžníka pridelené
pri registrácii a číslo daňovej exekučnej výzvy,
c) miesto a dátum vykonania súpisu hnuteľných vecí,
d) jednotlivo spísané hnuteľné veci a ich opis, ktorým sa určí najmä počet, hmotnosť,
výrobné číslo, značka, farba; ak predmety zostávajú aj po vykonaní súpisu hnuteľných
vecí u daňového dlžníka, môže sa vyhotoviť ich fotodokumentácia,
e) hodnotu spísaných hnuteľných vecí,
f) osobné, majetkové a rodinné pomery daňového dlžníka v rozsahu potrebnom na posúdenie
postihnuteľnosti jeho majetku,
g) podpisy osôb prítomných pri súpise.
(4) Správca dane na účely spísania hnuteľných vecí daňového dlžníka
urobí obhliadku sídla a miesta podnikania, obydlia, iných priestorov a iných objektov
za účasti nestrannej osoby, a to aj bez prítomnosti daňového dlžníka. Na tento účel
je daňový dlžník povinný umožniť správcovi dane a nestrannej osobe prístup do sídla
a miesta podnikania, obydlia, iných priestorov a iných objektov. Na tieto úkony má
správca dane oprávnenie z úradnej moci prizvať príslušný útvar Policajného zboru.
75)Na účel spísania hnuteľných vecí je správca dane oprávnený vymôcť si prístup do
bytu alebo iných priestorov, kde má daňový dlžník svoj majetok.
(5) Správca dane vykoná osobnú prehliadku daňového dlžníka a ďalšej
prítomnej osoby, ak je podozrenie, že daňový dlžník si uschoval hnuteľné veci u nej.
Pri osobnej prehliadke správca dane postupuje šetrne a vykoná ju osoba rovnakého
pohlavia alebo lekár.
(6) Správca dane po vydaní daňového exekučného príkazu zabezpečí
zistenie ceny hnuteľných vecí znalcom. V jednoduchých prípadoch pri súpise hnuteľných
vecí ocenenie obvyklou cenou vykoná správca dane.
§ 115
Uschovanie spísaných hnuteľných vecí
Ak je obava, že by mohlo dôjsť k odstráneniu, poškodeniu alebo zničeniu
hnuteľných vecí uvedených v súpise, zabezpečí správca dane ich úschovu v priestoroch
ním určených alebo uzavrie zmluvu o úschove týchto vecí.
§ 116
Hnuteľné veci nepodliehajúce výkonu daňovej exekúcie
Daňovou exekúciou nemožno postihnúť hnuteľné veci, ktorých predaj
je podľa osobitných predpisov zakázaný 76)alebo ktoré podľa osobitných predpisov
daňovej exekúcii nepodliehajú. 77)
§ 117
Veci vylúčené z daňovej exekúcie
(1) Daňová exekúcia sa nevykonáva na hnuteľné veci, ktoré sú vo vlastníctve
daňového dlžníka a ktoré daňový dlžník nevyhnutne potrebuje na uspokojovanie svojich
hmotných potrieb a svojej rodiny, ani na hnuteľné veci, ktorých predaj by bol v rozpore
s morálnymi zásadami.
(2) Z daňovej exekúcie podľa odseku 1 sú vylúčené
a) bežné súčasti
odevov, bielizeň a obuv,
b) nevyhnutné vybavenie domácnosti, a to posteľ daňového dlžníka a členov jeho rodiny,
stôl, stoličky podľa počtu členov jeho rodiny, chladnička, sporák, varič, vykurovacie
teleso, palivo, práčka, periny a posteľná bielizeň, bežný kuchynský riad, rádioprijímač
a detské športové potreby a hračky,
c) vodiaci pes, domáce zvieratá okrem tých, ktoré slúžia na podnikanie,
d) zdravotnícke potreby, zdravotnícke pomôcky a iné veci, ktoré daňový dlžník alebo
člen domácnosti potrebuje vzhľadom na svoju chorobu alebo telesnú chybu,
e) hnuteľné veci, na ktoré sa poskytla dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke
a jednorazová dávka v hmotnej núdzi poskytované podľa osobitného predpisu, 59)peňažné
príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného predpisu, 60)štátne sociálne
dávky poskytované podľa osobitných predpisov, 61)príspevky na podporu náhradnej starostlivosti
o dieťa podľa osobitného predpisu 62)a opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej
kurately finančného charakteru. 63)
f) hnuteľné veci obstarané z prostriedkov poskytnutých zo štátneho rozpočtu a z rozpočtu
Európskej únie, 78)
g) snubný prsteň a obrúčka,
h) peniaze v hotovosti do sumy 165 eur,
i) študijná literatúra.
(3) Z daňovej exekúcie sú vylúčené aj hnuteľné veci podnikateľa hospodáriaceho
na pôde, 79)ak by výkonom daňovej exekúcie bolo ohrozené riadne obhospodarovanie
poľnohospodárskej pôdy alebo zachovanie plynulej prevádzky rastlinnej a živočíšnej
výroby podľa osobitného predpisu, 80)ako aj chovné zvieratá, a to dojnice, vysokoteľné
jalovice, plemenné býky, plemenné prasnice, plemenné kance, bahnice a plemenné barany.
§ 118
Predaj hnuteľných vecí na dražbe
Správca dane predá spísané hnuteľné veci na dražbe; pri výkone dražby
postupuje podľa tohto zákona.
§ 119
Určenie ceny hnuteľných vecí
(1) Správca dane určí cenu hnuteľných vecí podľa § 114 ods. 6; rozhodnutie
o určení ceny správca dane nevydáva.
(2) Cena výtvarných diel a pamiatok, rukopisov, mimoriadne významných
literárnych diel, predmetov múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty, kultúrnych pamiatok
a ich súborov, vecí numizmatickej hodnoty a mincí sa zisťuje znaleckým posudkom.
(3) Vyvolávacia cena hnuteľných vecí na účely dražby sa určí najmenej
vo výške troch štvrtín z ceny ustanovenej podľa odsekov 1 a 2; rozhodnutie o určení
vyvolávacej ceny správca dane nevydáva.
§ 120
Dražobná vyhláška na predaj hnuteľných vecí
(1) Po určení ceny hnuteľných vecí správca dane vydá dražobnú vyhlášku
na predaj hnuteľných vecí.
(2) Dražobná vyhláška na predaj hnuteľných vecí obsahuje najmä
a) názov a sídlo správcu dane,
b) dátum vydania a evidenčné číslo,
c) čas a miesto konania dražby,
d) predmet dražby,
e) vyvolávaciu cenu predmetu dražby, ktorá je najnižším podaním,
f) spôsob a termín zaplatenia najvyššieho podania,
g) spôsob odovzdania vydraženej hnuteľnej veci,
h) termín obhliadky dražených hnuteľných vecí,
i) upozornenie, že osoby, ktoré majú k draženej hnuteľnej veci
predkupné právo, môžu ho uplatniť len ako dražitelia na dražbe; udelením príklepu
predkupné právo zaniká,
j) poučenie o tom, kto môže byť účastníkom dražby,
k) vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým
je daňový úrad alebo colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a odtlačok
úradnej pečiatky; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis starostu obce alebo
ním povereného zamestnanca obce s uvedením mena, priezviska starostu obce a odtlačok
úradnej pečiatky; ak sa dražobná vyhláška doručuje elektronickými prostriedkami,
vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým
podpisom.
§ 121
(1) Správca dane zverejní dražobnú vyhlášku na predaj hnuteľných
vecí najmenej 15 dní pred konaním dražby na úradnej tabuli správcu dane; môže ju
zverejniť aj v masovokomunikačných prostriedkoch.
(2) Správca dane doručí dražobnú vyhlášku na predaj hnuteľných vecí
osobám podľa § 92 ods. 3, obvodnému úradu, v ktorého obvode má daňový dlžník trvalý
pobyt alebo sídlo, a obci, na ktorej území sa dražba bude konať.
§ 122
Účastníci dražby
(1) Dražiť môže fyzická osoba, ktorá má spôsobilosť na právne úkony
v plnom rozsahu a právnická osoba (ďalej len "dražiteľ hnuteľnej veci").
(2) Ak je dražiteľom hnuteľnej veci fyzická osoba, môže dražiť osobne
alebo sa môže nechať na dražbe zastupovať. Zástupca je povinný predložiť úradne overené
plnomocenstvo a preukázať svoju totožnosť.
(3) Ak je dražiteľom hnuteľnej veci právnická osoba, môže dražiť
jej štatutárny zástupca, ktorý je povinný preukázať svoju totožnosť. Právnickú osobu
môže zastupovať aj iný zástupca, ktorý je okrem uvedeného povinný predložiť úradne
overené plnomocenstvo.
(4) Dražiť nemôže
a) zamestnanec správcu dane, ktorý vykonáva úkony
na dražbe,
b) daňový dlžník.
(5) Dražba je verejná.
§ 123
Priebeh dražby hnuteľných vecí
(1) Správca dane pred začatím dražby zapíše záujemcov o dražbu hnuteľnej
veci do zoznamu dražiteľov hnuteľnej veci.
(2) Zoznam dražiteľov hnuteľnej veci obsahuje najmä
a) dátum a
miesto konania dražby,
b) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, číslo občianskeho preukazu alebo cestovného
dokladu fyzickej osoby, identifikačné číslo pridelené pri registrácii alebo rodné
číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného
predpisu,
c) obchodné meno, sídlo a identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo pridelené
pri registrácii, meno a priezvisko, rodné číslo a číslo občianskeho preukazu štatutárneho
zástupcu alebo iného splnomocneného zástupcu právnickej osoby s priložením plnomocenstva,
d) poznámku o uplatnení predkupného práva, ak sa preukázalo právoplatným dokladom,
e) dražobné číslo,
f) podpis dražiteľa hnuteľnej veci.
(3) Najnižšie podanie sa určí podľa § 119 ods. 3. Ak sa neurobilo
ani najnižšie podanie, v dražbe sa nepokračuje. Výška ceny draženej hnuteľnej veci
nie je obmedzená ustanoveniami osobitného predpisu. 81)
(4) Správca dane pokračuje v dražbe dovtedy, pokiaľ dražitelia robia
vyššie podania. Dražitelia sú viazaní svojimi podaniami. Správca dane udelí príklep
dražiteľovi hnuteľnej veci, ktorý urobí najvyššie podanie.
(5) Ak niekoľko dražiteľov hnuteľnej veci urobí rovnaké podanie a
neurobilo sa vyššie prípustné podanie, rozhodne správca dane o udelení príklepu žrebom.
Ak však bol jedným z dražiteľov dražiteľ hnuteľnej veci uplatňujúci si predkupné
právo, správca dane udelí prednostne príklep jemu. Ak je takých dražiteľov hnuteľnej
veci niekoľko, správca dane rozhodne o udelení príklepu žrebom.
(6) Správca dane je povinný spýtať sa prítomných pred udelením príklepu,
či majú námietky proti udeleniu príklepu. Námietky sa zapíšu do zápisnice a správca
dane sa s nimi vysporiada pred udelením príklepu. Ak správca dane odoprie príklep,
pokračuje sa v dražbe vyvolaním predposledného podania.
(7) Vydražiteľ je povinný zaplatiť najvyššie podanie ihneď; ak tak
neurobí, draží sa hnuteľná vec znova bez jeho účasti.
(8) Udelením príklepu a zaplatením najvyššieho podania prechádza
vlastníctvo k vydraženej hnuteľnej veci na vydražiteľa.
(9) Správca dane vydá vydražiteľovi potvrdenie o udelení príklepu.
(10) Ak sa pri dražbe neurobilo ani najnižšie podanie na draženú
hnuteľnú vec, správca dane spíše úradný záznam, vykoná opätovnú dražbu a po neúspešnej
opätovnej dražbe predá hnuteľnú vec predajom na základe ponuky.
(11) O priebehu dražby spíše správca dane zápisnicu, v ktorej uvedie
najmä údaje zo zoznamu dražiteľov hnuteľnej veci, cenu vydraženej hnuteľnej veci
a udelenie príklepu vydražiteľovi; ak na dražbe boli vznesené námietky, aj ich riešenie.
(12) Výťažkom sú peňažné prostriedky získané v dražbe. Ak dosiahnutý
výťažok z dražby prevyšuje vymáhaný daňový nedoplatok a exekučné náklady, správca
dane uplatní postup podľa § 152.
§ 124
Opätovná dražba
(1) Pri výkone opätovnej dražby hnuteľných vecí sa správca dane riadi
ustanoveniami tohto zákona o prvej dražbe.
(2) Na účely opätovnej dražby správca dane určí vyvolávaciu cenu
najmenej vo výške 70% z ceny určenej podľa § 119 ods. 1 a 2; rozhodnutie o určení
vyvolávacej ceny správca dane nevydáva.
§ 125
Predaj na základe ponuky
(1) Správca dane po neúspešnej opätovnej dražbe pokračuje v daňovej
exekúcii predajom hnuteľnej veci na základe ponuky. Predajom na základe ponuky sa
rozumie predaj hnuteľnej veci na základe vyhodnotenia písomných ponúk predložených
záujemcami o kúpu veci.
(2) Správca dane zverejní predaj na základe ponuky oznamom najmenej
15 dní pred termínom na podanie písomných ponúk na úradnej tabuli správcu dane; oznam
môže zverejniť aj v masovokomunikačných prostriedkoch.
(3) Správca dane doručí do vlastných rúk oznam o predaji hnuteľnej
veci na základe ponuky osobám podľa § 92 ods. 3, obvodnému úradu, v ktorého obvode
má daňový dlžník trvalý pobyt alebo sídlo, a obci, na ktorej území sa predaj bude
konať.
(4) Oznam o predaji hnuteľnej veci na základe ponuky obsahuje najmä
a) názov a sídlo správcu dane,
b) termín na podanie písomných ponúk správcovi dane s upozornením,
že písomné ponuky podané po uplynutí termínu nebudú predmetom vyhodnotenia,
c) predmet predaja a jeho najnižšiu cenu,
d) termín obhliadky,
e) upozornenie, že hnuteľná vec bude predaná na základe ponuky
záujemcovi s najvyššou ponúknutou cenou,
f) upozornenie na podanie ponuky v uzavretej obálke s označením
"Predaj na základe ponuky - neotvárať",
g) termín a miesto vyhodnotenia písomných ponúk,
h) vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým
je daňový úrad alebo colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a odtlačok
úradnej pečiatky; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis starostu obce alebo
ním povereného zamestnanca obce s uvedením mena, priezviska starostu obce a odtlačok
úradnej pečiatky; ak sa oznam o predaji hnuteľnej veci na základe ponuky doručuje
elektronickými prostriedkami, vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky sa
nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým podpisom.
(5) Na účely predaja hnuteľných vecí na základe ponuky správca dane
určí cenu najmenej vo výške 60% z ceny určenej podľa § 119 ods. 1 a 2; rozhodnutie
o určení ceny správca dane nevydáva.
(6) Záujemca je povinný zúčastniť sa na vyhodnotení písomných ponúk
osobne alebo prostredníctvom zástupcu. Záujemca s najvyššou ponukou je povinný ponúknutú
cenu zaplatiť ihneď po vyhodnotení ponúk. Záujemca, ktorý sa nezúčastní na vyhodnotení
ponúk, alebo ak najvyššiu ponúknutú cenu nezaplatí ihneď, je z poradia vylúčený.
Na jeho miesto nastúpi záujemca v poradí s ďalšou najvyššou ponukou. V prípade rovnakých
ponúk rozhodne žreb. O priebehu predaja správca dane spíše zápisnicu, v ktorej uvedie
údaje zo zoznamu záujemcov, najvyššiu ponúknutú cenu hnuteľnej veci a identifikačné
údaje o nadobúdateľovi hnuteľnej veci.
(7) Po zaplatení najvyššej ponuky správca dane vydá nadobúdateľovi
potvrdenie o predaji na základe ponuky.
(8) Predaj uskutočnený na základe ponuky má tie isté účinky ako predaj
na dražbe.
(9) Dosiahnutý výťažok sa použije rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných
vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12.
(10) Ak predaj hnuteľnej veci na základe ponuky nebol úspešný, správca
dane daňovú exekúciu predajom hnuteľných vecí zastaví a vyzve daňového dlžníka, aby
si prevzal nepredanú hnuteľnú vec do desiatich dní odo dňa doručenia výzvy do vlastných
rúk. Správca dane pri zastavení daňového exekučného konania postupuje podľa § 96.
Ak daňový dlžník neprevezme hnuteľnú vec v lehote určenej vo výzve, správca dane
na základe oznamu predá hnuteľnú vec za ponúknutú cenu alebo zabezpečí jej likvidáciu.
Predaj uskutočnený týmto spôsobom alebo výťažok z likvidácie po odpočítaní hotových
výdavkov súvisiacich s likvidáciou má tie isté účinky ako predaj na základe ponuky.
Náklady súvisiace s likvidáciou sa na účely tohto ustanovenia považujú za hotové
výdavky podľa § 149. Dosiahnutý výťažok sa použije rovnako ako výťažok z predaja
hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12. Ak výťažok z likvidácie je nižší ako
hotové výdavky súvisiace s likvidáciou, správca dane prenesie hotové výdavky na daňového
dlžníka.
§ 126
Priamy predaj hnuteľných vecí
(1) Hnuteľné veci, ktorých cena určená podľa § 119 ods. 1 a 2 nie
je vyššia ako 165 eur za jeden kus, veci rýchlo podliehajúce skaze a živé zvieratá
môže správca dane predať ihneď za obvyklú cenu. Získanú sumu použije správca dane
rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12.
(2) Po zaplatení ceny správca dane vydá nadobúdateľovi potvrdenie
o priamom predaji hnuteľných vecí.
ŠTVRTÝ ODDIEL
DAŇOVÁ EXEKÚCIA ODOBRATÍM PEŇAZÍ V HOTOVOSTI A INÝCH VECÍ, PRI KTORÝCH
NEDOCHÁDZA K PREDAJU
§ 127
(1) Správca dane pri doručení daňovej exekučnej výzvy vykoná súpis
peňazí v hotovosti a iných vecí, pri ktorých nedochádza k predaju podľa § 114 a 115
a zakáže daňovému dlžníkovi s nimi nakladať.
(2) Správca dane vykoná daňovú exekúciu odobratím peňazí v hotovosti,
len ak peniaze v hotovosti presahujú sumu 165 eur podľa § 117 ods. 2 písm. h); tie
použije rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123 ods.
12.
(3) Daňovej exekúcii odobratím peňazí v hotovosti nepodliehajú peňažné
prostriedky určené na výplatu miezd zamestnancov daňového dlžníka a peňažné prostriedky
na odškodňovanie pracovných úrazov a chorôb z povolania podľa osobitného predpisu
68)pre výplatné obdobie najbližšie dňu, keď bol daňovému dlžníkovi doručený právoplatný
daňový exekučný príkaz.
(4) Ak správca dane pri súpise podľa odseku 1 nájde devízové hodnoty,
nakladá s nimi podľa osobitného predpisu. 82)Ak správca dane nájde výrobky z drahých
kovov, ktorými sú klenotnícke, bižutérske, medailérske a iné zlatnícke a striebornícke
výrobky zo zliatin zlata, striebra alebo platiny, alebo kombinované s prírodnými
alebo syntetickými kameňmi, s perlami, so smaltom, s koralmi, so sklom alebo s inými
nekovovými materiálmi, ako aj opotrebovaný, nekompletný alebo poškodený výrobok,
postupuje pri daňovej exekúcii rovnako ako pri daňovej exekúcii predajom hnuteľných
vecí, pričom cena výrobku sa zisťuje znaleckým posudkom. Pri klenotníckych zliatinách,
lístkovom zlate, lístkovom striebre a polotovaroch z drahých kovov určených na výrobu
správca dane zabezpečí predaj prostredníctvom osoby oprávnenej podľa osobitného predpisu.
83)Získané peňažné prostriedky použije rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí
na dražbe podľa § 123 ods. 12.
§ 128
(1) Vkladné knižky alebo iné listiny, ktoré je potrebné predložiť
na uplatnenie práva, správca dane spíše pri doručení daňovej exekučnej výzvy ako
iné hnuteľné veci podľa § 114 a odníme ich.
(2) Vkladnú knižku predloží správca dane poskytovateľovi platobných
služieb s právoplatným daňovým exekučným príkazom a vyberie z nej sumu, na ktorú
má daňový dlžník právo, najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku. Poskytovateľ
platobných služieb vykoná výplatu vkladu alebo jeho časti, aj keď je výplata akokoľvek
viazaná. Ak ide o iné listiny, ktoré je potrebné predložiť na uplatnenie práva, správca
dane vyzve toho, kto má podľa takej listiny plniť, aby sumu, ktorú má platiť, odovzdal
správcovi dane. Pritom sa postupuje primerane podľa ustanovení o daňovej exekúcii
prikázaním pohľadávky, pričom úkony potrebné na uplatnenie práva vykonáva namiesto
daňového dlžníka správca dane.
(3) Získané peňažné prostriedky sa použijú rovnako ako výťažok z
predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12.
PIATY ODDIEL
DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM CENNÝCH PAPIEROV
§ 129
(1) Správca dane v rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania
uloží právnickej osobe oprávnenej viesť evidenciu podľa osobitného predpisu 47)povinnosť
registrovať pozastavenie práva nakladať s cenným papierom daňového dlžníka.
(2) Daňová exekúcia predajom cenných papierov vo vlastníctve daňového
dlžníka sa vykoná tak, že správca dane spíše tieto cenné papiere pri doručení daňovej
exekučnej výzvy podľa ustanovení o predaji hnuteľných vecí. Cenné papiere nachádzajúce
sa u daňového dlžníka odníme a zabezpečí ich úschovu podľa osobitného predpisu. 84)Predaj
cenných papierov vo vlastníctve daňového dlžníka zabezpečuje správca dane prostredníctvom
obchodníka s cennými papiermi.
(3) Ak správca dane zistí, že hodnota majetku označená v daňovej
exekučnej výzve nepostačuje na úhradu vymáhaného daňového nedoplatku a v priebehu
daňového exekučného konania sa správca dane dozvie o cennom papieri daňového dlžníka,
ku ktorému nezriadil záložné právo, pri oznamovaní právnickej osobe oprávnenej viesť
evidenciu podľa osobitného predpisu 85)postupuje podľa § 91 ods. 7. V tomto prípade
správca dane v tomto oznámení uloží právnickej osobe oprávnenej viesť evidenciu podľa
osobitného predpisu 47)povinnosť registrovať pozastavenie práva nakladať so zaknihovanými
cennými papiermi.
(4) Ak povaha cenného papiera neumožňuje postup podľa odseku 2, správca
dane vyzve toho, kto má na základe cenného papiera plniť, aby mu plnenie odovzdal
po splatnosti plnenia v lehote, ktorú na to určí a ktorá nesmie byť dlhšia ako 15
dní po splatnosti plnenia. Za nesplnenie povinnosti určenej v daňovom exekučnom príkaze
môže správca dane tomu, kto má na základe cenného papiera plniť, uložiť pokutu podľa
§ 155.
(5) Správca dane je oprávnený vykonávať všetky úkony spojené s vlastníctvom
cenných papierov namiesto daňového dlžníka.
(6) Získané peňažné prostriedky sa použijú rovnako ako výťažok z
predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12.
ŠIESTY ODDIEL
DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM NEHNUTEĽNOSTI, BYTU ALEBO NEBYTOVÉHO PRIESTORU
§ 130
(1) Správca dane vykoná daňovú exekúciu predajom nehnuteľnosti, bytu
alebo nebytového priestoru (ďalej len "nehnuteľnosť") vtedy, ak je preukázané, že
nehnuteľnosť je vo vlastníctve alebo v spoluvlastníctve daňového dlžníka. Toto ustanovenie
sa použije primerane, aj keď je postihnutá nehnuteľnosť poddlžníka alebo ručiteľa.
Daňovej exekúcii predajom nehnuteľnosti nepodlieha nehnuteľnosť obstaraná z prostriedkov
poskytnutých zo štátneho rozpočtu a z rozpočtu Európskej únie. 78)
(2) Daňovou exekúciou predajom nehnuteľnosti možno postihnúť aj majetok
nezapísaný v katastri nehnuteľností, ak vlastníctvo daňového dlžníka k takému majetku
je preukázané iným spôsobom.
(3) Daňová exekúcia predajom nehnuteľnosti sa vzťahuje na nehnuteľnosť
s jej súčasťami a príslušenstvom.
(4) Správca dane vydá na nehnuteľnosť rozhodnutie o začatí daňového
exekučného konania. Ak je daňovou exekúciou postihnutá nehnuteľnosť podľa odseku
2, správca dane k rozhodnutiu o zriadení zákonného záložného práva alebo k rozhodnutiu
o začatí daňového exekučného konania predloží katastru nehnuteľností aj návrh na
zápis dotknutých nehnuteľností.
(5) Správca dane vydá daňovú exekučnú výzvu. Uloží daňovému dlžníkovi
povinnosť do 15 dní oznámiť správcovi dane osobu, ktorá má k nehnuteľnosti predkupné
právo alebo iné vecné právo, a upozorní ho, že v prípade nesplnenia tejto povinnosti
zodpovedá za spôsobenú škodu.
(6) Správca dane po nadobudnutí právoplatnosti daňovej exekučnej
výzvy vydá daňový exekučný príkaz na predaj nehnuteľnosti. Daňový exekučný príkaz
sa doručí do vlastných rúk okrem osôb uvedených v § 92 ods. 3 aj spoluvlastníkovi
a osobám, ktoré majú k nehnuteľnosti predkupné alebo iné vecné právo, ak sú známe
zo spisov, katastru nehnuteľností, obvodnému úradu a obci, na ktorej území sa nehnuteľnosť
nachádza.
(7) Po doručení daňového exekučného príkazu správca dane zabezpečí
zistenie ceny nehnuteľnosti znalcom. V písomnej objednávke znalcovi uvedie účel znaleckého
posudku, na čo má prihliadať a s čím sa má vysporiadať. Na účely ocenenia nehnuteľnosti
upovedomí správca dane daňového dlžníka, spoluvlastníkov, ako aj osoby, pre ktoré
viaznu na nehnuteľnosti iné závady, o čase a mieste obhliadky nehnuteľnosti. Daňový
dlžník je povinný umožniť vykonanie obhliadky oceňovanej nehnuteľnosti. Na účely
vypracovania znaleckého posudku je správca dane oprávnený vymôcť si na oceňovanú
nehnuteľnosť prístup.
(8) Správca dane na základe daňového exekučného príkazu ponúkne právnickým
osobám, 73)ktorých poslaním je starostlivosť o kultúrne pamiatky, za peniaze v hotovosti,
najmenej však za cenu zistenú znalcom, nehnuteľnú kultúrnu pamiatku.
(9) Ak právnická osoba podľa odseku 8 v lehote do 30 dní odo dňa
doručenia ponuky neodpovie na ponuku a nezloží cenu zistenú znalcom na účet správcu
dane uvedenú v ponuke, správca dane je oprávnený nehnuteľnú kultúrnu pamiatku predať
spôsobom podľa tohto zákona.
(10) Správca dane vykoná daňovú exekúciu predajom nehnuteľnosti formou
dražby.
(11) Ak najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby spoluvlastník
nehnuteľnosti alebo viac spoluvlastníkov nehnuteľnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve,
zloží v hotovosti správcovi dane sumu zistenú z ceny nehnuteľnosti určenej znaleckým
posudkom, zodpovedajúcu hodnote podielu, ktorý sa má vydražiť, alebo ak najneskôr
hodinu pred určeným začiatkom dražby spoluvlastník nehnuteľnosti alebo viac spoluvlastníkov
nehnuteľnosti preukáže jej pripísanie na účet správcu dane, predaj nehnuteľnosti
sa neuskutoční. Správca dane s touto sumou naloží ako s výťažkom z predaja podľa
§ 123 ods. 12.
§ 131
(1) Cena nehnuteľnosti sa určí znaleckým posudkom. Znalecký posudok
musí obsahovať všeobecnú hodnotu nehnuteľnosti a odhad závad, ktoré musí vydražiteľ
prevziať bez započítania na najvyššie podanie.
(2) Na účely tohto zákona sa za všeobecnú hodnotu nehnuteľnosti považuje
všeobecná hodnota nehnuteľnosti určená podľa osobitného predpisu 86)bez zohľadnenia
závad, ktoré musí vydražiteľ prevziať bez započítania na najvyššie podanie. Ak je
vydražiteľom osoba, kvôli ktorej na nehnuteľnosti viaznu závady, neuplatňuje sa zníženie
ceny nehnuteľnosti o hodnotu týchto závad.
(3) Závady viaznuce na nehnuteľnosti sa odhadnú podľa hospodárskej
ujmy, ktorá vyplýva zo závady pre zaťaženého. Pri závadách neobmedzeného trvania
sa vezme za základ výpočtu obdobie 20 rokov, pri závadách presne obmedzeného trvania
toto obdobie, najdlhšie však 20 rokov. Závady vyplývajúce z nárokov na opakujúce
sa plnenia a dávky sa odhadnú tak, že sa vypočíta suma, ktorá by stačila na to, aby
sa z nej a z úrokov tejto sumy poukazovali plnenia a dávky alebo ich peňažná hodnota.
(4) O znaleckom posudku na cenu nehnuteľnosti upovedomí správca dane
daňového dlžníka, osoby, ktoré majú k nehnuteľnosti predkupné právo, a osoby, pre
ktoré viaznu na nehnuteľnosti vecné práva zrejmé zo spisu.
(5) Na účely dražby vyvolávacia cena nehnuteľnosti sa rovná cene
podľa znaleckého posudku. Správca dane vydá rozhodnutie o určení vyvolávacej ceny.
Proti tomuto rozhodnutiu možno podať odvolanie do ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia.
(6) Závadami na účely odseku 1 sa rozumejú vecné bremená, ktoré vznikli
podľa osobitného predpisu, a nájomné práva.
§ 132
Dražobná vyhláška
(1) Po určení vyvolávacej ceny vydá správca dane dražobnú vyhlášku.
(2) Dražobná vyhláška musí obsahovať
a) názov a sídlo správcu dane,
b) dátum vydania a číslo dražobnej vyhlášky,
c) čas a miesto dražby,
d) označenie nehnuteľnosti podľa údajov katastra nehnuteľností,
e) vyvolávaciu cenu, ktorá je najnižším podaním,
f) výšku zábezpeky, spôsob a termín jej zaplatenia,
g) podmienky vrátenia zábezpeky,
h) spôsob zaplatenia najvyššieho podania,
i) závady, ktoré musí vydražiteľ prevziať bez započítania na najvyššie
podanie,
j) ustanovenia o prechode závad a úžitkov z nehnuteľnosti,
k) ustanovenia o odovzdaní vydraženej nehnuteľnosti vydražiteľovi,
l) upozornenie na uplatnenie predkupného práva,
m) čas a miesto obhliadky nehnuteľnosti,
n) vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým
je daňový úrad alebo colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a odtlačok
úradnej pečiatky; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis starostu obce alebo
ním povereného zamestnanca obce s uvedením mena, priezviska starostu obce a odtlačok
úradnej pečiatky; ak sa dražobná vyhláška doručuje elektronickými prostriedkami,
vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým
podpisom.
§ 133
(1) Správca dane zverejní dražobnú vyhlášku najmenej 30 dní pred
dňom uskutočnenia dražby na úradnej tabuli správcu dane, v ktorého obvode má daňový
dlžník trvalé bydlisko alebo sídlo, obvodného úradu a obce, na ktorej území sa nehnuteľnosť
nachádza.
(2) Správca dane zašle bezodkladne, najneskôr 30 dní pred uskutočnením
dražby, dražobnú vyhlášku Ministerstvu spravodlivosti Slovenskej republiky na zverejnenie
v Obchodnom vestníku. Správca dane môže dražobnú vyhlášku zverejniť aj v masovokomunikačných
prostriedkoch.
(3) Správca dane doručuje dražobnú vyhlášku do vlastných rúk osobám,
ktorým sa doručuje daňový exekučný príkaz podľa § 92 ods. 3; dražobnú vyhlášku doručuje
aj iným osobám, ktorých právo je daňovou exekúciou dotknuté podľa § 130 ods. 6.
§ 134
Účastníci dražby
(1) Dražiť môže fyzická osoba, ktorá má spôsobilosť na právne úkony
v plnom rozsahu, a ak to pripúšťa osobitný predpis, 87)alebo právnická osoba so sídlom
na území Slovenskej republiky (ďalej len "dražiteľ nehnuteľnosti").
(2) Pre účastníkov dražby nehnuteľnosti platí ustanovenie § 122 ods.
2 až 5. V opakovanej alebo opätovnej dražbe pri nehnuteľnostiach nemôže dražiť osoba,
ktorá v prvej alebo opakovanej dražbe nehnuteľnosť vydražila, ale neuhradila najvyššie
podanie.
§ 135
Individuálna prezenčná listina
(1) Pred začatím dražby vyplní dražiteľ nehnuteľnosti individuálnu
prezenčnú listinu dražiteľa nehnuteľnosti, ktorá obsahuje
a) dátum a miesto konania
dražby,
b) popis nehnuteľnosti a jej vyvolávaciu cenu,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, číslo občianskeho preukazu alebo cestovného
dokladu fyzickej osoby, identifikačné číslo pridelené pri registrácii alebo rodné
číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného
predpisu,
d) obchodné meno, sídlo a identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo pridelené
pri registrácii, meno a priezvisko, rodné číslo a číslo občianskeho preukazu štatutárneho
zástupcu alebo iného splnomocneného zástupcu právnickej osoby s priložením plnomocenstva,
e) výšku dražobnej zábezpeky a doklad o jej zaplatení,
f) uplatnenie predkupného práva preukázaného právoplatným dokladom,
g) podpis dražiteľa nehnuteľnosti.
(2) Pred začatím dražby správca dane preverí údaje uvedené v individuálnej
prezenčnej listine dražiteľa nehnuteľnosti. Ak sa údaje nezhodujú so skutočnosťou,
správca dane ich opraví a spoločne s dražiteľom nehnuteľnosti overia opravu svojimi
podpismi. Ak údaje, o ktorých vznikla pochybnosť, nie je možné opraviť do začiatku
dražby, vykonávateľ dražby neumožní takejto osobe dražiť.
(3) Po vyplnení individuálnej prezenčnej listiny a predložení dokladov
o zaplatení dražobnej zábezpeky podľa § 136 sa dražiteľovi nehnuteľnosti pridelí
dražobné číslo.
§ 136
Určenie dražobnej zábezpeky
(1) Správca dane určí dražobnú zábezpeku najmenej vo výške 50% z
vyvolávacej ceny. Dražobnú zábezpeku je povinný zložiť každý účastník dražby, ktorý
sa na nej zúčastňuje ako dražiteľ nehnuteľnosti.
(2) Dražiteľ nehnuteľnosti zloží dražobnú zábezpeku prevodom na účet
správcu dane alebo v hotovosti v termíne určenom v dražobnej vyhláške.
(3) Dokladom preukazujúcim zloženie dražobnej zábezpeky je výpis
z účtu obsahujúci odpísanie dražobnej zábezpeky z účtu dražiteľa nehnuteľnosti v
prospech správcu dane alebo doklad o zaplatení v hotovosti. Na dražbe sa môže zúčastniť
len dražiteľ nehnuteľnosti, ktorý najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby
taký doklad predloží správcovi dane.
(4) Úspešnému vydražiteľovi nehnuteľnosti sa započítava zaplatená
dražobná zábezpeka do ceny vydraženej nehnuteľnosti.
(5) Dražiteľovi nehnuteľnosti, ktorý bol v dražbe neúspešný, vráti
správca dane dražobnú zábezpeku v termíne určenom v dražobnej vyhláške, najneskôr
do piatich pracovných dní odo dňa konania dražby.
(6) Ak vydražiteľ neuhradí najvyššie podanie v termíne určenom v
rozhodnutí o udelení príklepu, správca dane dražobnú zábezpeku nevráti. Dražobná
zábezpeka sa použije podľa § 144.
§ 137
Zrušenie dražby
(1) Správca dane zruší konanie dražby, ak
a) daňový dlžník uhradí
daňový nedoplatok najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby,
b) spoluvlastník nehnuteľnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve, poukáže na
účet správcu dane vyvolávaciu cenu podielu, ktorý sa má dražiť, a najneskôr hodinu
pred určeným začiatkom dražby predloží doklad o jeho zaplatení,
c) iná osoba poukáže na účet správcu dane celý daňový nedoplatok bez nároku na prechod
vlastníckeho práva k nehnuteľnosti a najneskôr hodinu pred začiatkom dražby predloží
doklad o jeho zaplatení.
(2) Správca dane je oprávnený vymáhať exekučné náklady, ak neboli
uhradené daňovým dlžníkom alebo inou osobou spolu s daňovým nedoplatkom.
(3) Ak spoluvlastník nehnuteľnosti konal podľa odseku 1 písm. b),
správca dane vyhotoví zápisnicu o zrušení dražby a vydá rozhodnutie o prechode spoluvlastníckeho
podielu nehnuteľnosti, ktorý sa mal dražiť. Proti tomuto rozhodnutiu môžu ostatní
spoluvlastníci podať námietku v lehote ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia.
Správca dane zašle právoplatné rozhodnutie na zápis práva k nehnuteľnosti do katastra
nehnuteľností záznamom.
§ 138
Priebeh dražby nehnuteľnosti
(1) Na začiatku dražby správca dane oboznámi prítomných s nehnuteľnosťami,
ich vyvolávacími cenami a poradím, v akom budú dražené. Oznámi, ktoré nehnuteľnosti
nebudú dražené z dôvodu nezloženia dražobnej zábezpeky, či ide o prvú, opakovanú
alebo opätovnú dražbu.
(2) Po vyvolaní ceny sa prihlasujú dražitelia, ktorí zložili dražobnú
zábezpeku na draženú vec, zdvihnutím dražobného čísla a oznámením sumy podania. Dražitelia
môžu zvyšovať podanie najmenej o 30 eur.
(3) Dražba pokračuje dovtedy, kým dražitelia zvyšujú podania. Ak
nie je vyššie podanie, správca dane opakuje posledné podanie so slovami "po prvé",
"po druhé" a s upozornením, že ak nebude ponúknuté vyššie podanie, po slovách "po
tretie" ukončí príklepom licitáciu draženej nehnuteľnosti.
(4) Dražitelia sú viazaní svojím podaním dovtedy, pokiaľ správca
dane neudelí príklep najvyššiemu podaniu. Príklep udelený najvyššiemu podaniu nie
je viazaný alebo obmedzený ustanoveniami osobitného predpisu. 81)
(5) Správca dane pokračuje v dražbe až do vydraženia všetkých dražených
nehnuteľností.
(6) Ak sa pri dražbe neurobilo ani najnižšie podanie, správca dane
oznámi, že v dražbe týchto nehnuteľností sa nepokračuje a o tejto skutočnosti spíše
úradný záznam.
(7) Pred ukončením dražby a udelením príklepu sa správca dane spýta
prítomných na dražbe, či majú námietky proti udeleniu príklepu. Námietky sa zapíšu
do zápisnice. Námietku môžu podať dražitelia a osoby, ktorým sa doručuje dražobná
vyhláška do vlastných rúk, ak sú prítomní na dražbe. O námietkach rozhodne správca
dane na mieste. Svoje rozhodnutie oznámi prítomným.
(8) O priebehu dražby spíše správca dane zápisnicu, v ktorej uvedie
najmä údaje z individuálnych prezenčných listín dražiteľov nehnuteľnosti, cenu vydraženej
nehnuteľnosti, udelenie príklepu vydražiteľovi, podané námietky a ich riešenie.
§ 139
(1) Príklep udelí správca dane tomu, kto urobil najvyššie podanie.
Ak niekoľko dražiteľov nehnuteľnosti urobí rovnaké podanie a ak sa neurobilo vyššie
prípustné podanie, rozhodne správca dane o udelení príklepu žrebom. Ak je medzi dražiteľmi
dražiteľ nehnuteľnosti uplatňujúci si predkupné právo, udelí správca dane príklep
prednostne jemu. Ak je takých osôb viac, rozhodne správca dane o udelení príklepu
žrebom.
(2) Ak správca dane odoprie udelenie príklepu vzhľadom na podanú
námietku, pokračuje sa v dražbe vyvolaním predposledného podania.
§ 140
Rozhodnutie o udelení príklepu
(1) Správca dane vydá rozhodnutie o udelení príklepu, v ktorom určí
lehotu na zaplatenie najvyššieho podania. Rozhodnutie sa doručí do vlastných rúk
daňovému dlžníkovi, vydražiteľovi, osobám, ktoré na dražbe vzniesli námietky proti
príklepu, a osobám, ktorým je správca dane povinný doručovať dražobnú vyhlášku do
vlastných rúk.
(2) Proti rozhodnutiu o udelení príklepu môžu podať námietky osoby
podľa odseku 1 vrátane osôb, ktoré sa zavinením správcu dane nemohli zúčastniť na
dražbe, pretože im nebola doručená dražobná vyhláška do vlastných rúk.
(3) Osoby podľa odseku 2 môžu podať námietky v lehote do ôsmich dní
odo dňa doručenia rozhodnutia o udelení príklepu a osoby, ktoré sa zavinením správcu
dane nemohli zúčastniť na dražbe, pretože im nebola doručená dražobná vyhláška do
vlastných rúk, do ôsmich dní odo dňa konania dražby. Podanie námietky má odkladný
účinok.
(4) Správca dane môže námietke vyhovieť, ak sú vytýkané nedostatky
na ujmu toho, kto námietku podal, alebo sú v námietke vytýkané porušenia zákona.
§ 141
(1) Rozhodnutie o námietke proti rozhodnutiu o udelení príklepu sa
doručuje osobám podľa § 140 ods. 2.
(2) Ak sa v konaní o námietke zruší rozhodnutie o udelení príklepu,
určí správca dane novú dražbu len na nehnuteľnosť, ktorej príklep bol rozhodnutím
o námietke zrušený, najneskôr do dvoch mesiacov odo dňa právoplatnosti zrušenia rozhodnutia.
§ 142
(1) Udelením príklepu sa môže vydražiteľ ujať držby vydraženej nehnuteľnosti
so súhlasom správcu dane.
(2) Vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobúda vydražiteľ zaplatením
najvyššieho podania v určenej lehote a na základe právoplatného rozhodnutia správcu
dane o udelení príklepu.
(3) Ak vydražiteľ zaplatil najvyššie podanie, právoplatné rozhodnutie
o udelení príklepu zašle správca dane na zápis práva k nehnuteľnosti do katastra
nehnuteľností záznamom.
(4) Ak sa zruší rozhodnutie o udelení príklepu alebo ak vydražiteľ
v určenej lehote nezaplatil najvyššie podanie, je povinný vydraženú nehnuteľnosť
vrátiť, vydať všetky prírastky, úžitky a nahradiť škodu, ktorá vznikla na vydraženej
nehnuteľnosti.
§ 143
Opakovaná dražba, opätovná dražba a prechod vlastníckeho práva na
základe ponuky
(1) Ak vydražiteľ neuhradil najvyššie podanie včas alebo dražba sa
nekonala z dôvodu nezáujmu dražiteľov nehnuteľnosti, správca dane nariadi opakovanú
dražbu najneskôr do dvoch mesiacov od konania predchádzajúcej dražby alebo od termínu
určeného na konanie dražby.
(2) Pri organizovaní opakovanej dražby sa správca dane riadi ustanoveniami
o prvej dražbe.
(3) Na účely opakovanej dražby správca dane určí vyvolávaciu cenu
vo výške 90% z ceny zistenej podľa § 131 ods. 5. Správca dane nevydáva rozhodnutie
o určení vyvolávacej ceny.
(4) Ak je opakovaná dražba neúspešná, môže správca dane v lehote
podľa odseku 1 nariadiť opätovnú dražbu. Pri organizovaní opätovnej dražby sa správca
dane riadi ustanoveniami o prvej dražbe. Vyvolávaciu cenu nehnuteľnosti určí najmenej
vo výške troch štvrtín z ceny zistenej podľa § 131 ods. 5. Správca dane nevydáva
rozhodnutie o určení vyvolávacej ceny.
(5) Pred nariadením opätovnej dražby môže správca dane rozhodnúť
o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky za vyššiu cenu, ako
je určená podľa odseku 4.
(6) Ak je opätovná dražba neúspešná, môže správca dane v lehote podľa
odseku 1 rozhodnúť o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky.
Na tieto účely správca dane určí cenu najmenej vo výške 60% z ceny zistenej podľa
§ 131 ods. 5; rozhodnutie o určení ceny správca dane nevydáva.
§ 144
Účastníci opakovanej dražby, opätovnej dražby a prechodu vlastníckeho
práva na základe ponuky
(1) Na opakovanej dražbe nemôže dražiť dražiteľ nehnuteľnosti, ktorému
bol udelený príklep na prvej dražbe a nezaplatil najvyššie podanie.
(2) Vydražiteľ, ktorý nezaplatil najvyššie podanie, je povinný zaplatiť
rozdiel medzi najvyšším podaním, ktoré mal uhradiť, a najvyšším podaním uhradeným
v opakovanej dražbe, náklady opakovanej dražby a škodu, ktorá vznikla tým, že najvyššie
podanie nezaplatil. Takto získané peňažné prostriedky použije správca dane ako výťažok
z dražby podľa § 152.
(3) Správca dane na úhradu nákladov podľa odseku 2 použije zaplatenú
dražobnú zábezpeku vydražiteľa, ktorý neuhradil najvyššie podanie. Ak dražobná zábezpeka
nebude postačovať na úhradu nákladov, správca dane je oprávnený od neho vymáhať zvyšok
ako daňový nedoplatok.
(4) Na opätovnej dražbe nemôžu dražiť dražitelia, ktorým bol udelený
príklep na prvej alebo opakovanej dražbe a nezaplatili najvyššie podanie.
(5) Správca dane sa pri opätovnej dražbe riadi ustanoveniami odsekov
2 a 3.
(6) Dražitelia, ktorým bol udelený príklep na prvej, opakovanej alebo
opätovnej dražbe a nezaplatili najvyššie podanie, sa nemôžu zúčastniť na konaní o
prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky.
(7) Správca dane pri prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti
na základe ponuky postupuje obdobne podľa § 125 ods. 2 až 4, 6, 8 až 10 s tým, že
ponúknutú cenu uhradí záujemca s najvyššou ponukou do ôsmich dní od doručenia rozhodnutia
o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky.
(8) Proti rozhodnutiu o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti
na základe ponuky môžu podať námietky len osoby podľa § 125 ods. 6. Námietku možno
podať v lehote do ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia o prechode vlastníckeho
práva k nehnuteľnosti na základe ponuky. Podanie námietky má odkladný účinok.
(9) Po doručení rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti
na základe ponuky sa môže záujemca s najvyššou ponukou ujať držby nehnuteľnosti so
súhlasom správcu dane.
(10) Po zaplatení najvyššieho podania v určenej lehote a po nadobudnutí
právoplatnosti rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe
ponuky právoplatné rozhodnutie o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe
ponuky zašle správca dane na zápis práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností
záznamom.
(11) Vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobúda nadobúdateľ zaplatením
najvyššej ponuky v určenej lehote a na základe právoplatného rozhodnutia správcu
dane o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky.
(12) Ak sa zruší rozhodnutie o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti
na základe ponuky alebo ak účastník s najvyššou ponukou v určenej lehote nezaplatil
najvyššie podanie, je povinný nehnuteľnosť vrátiť, vydať všetky prírastky, úžitky
a nahradiť škodu.
§ 145
(1) Vydražiteľ alebo záujemca s najvyššou ponukou musí bez započítania
na najvyššie podanie alebo najvyššiu ponuku prevziať vecné bremená a záväzky z nájomných
zmlúv, ktoré vznikli podľa osobitného predpisu; zároveň prevezme zmluvné vecné bremená
a záväzky z nájomných zmlúv.
(2) Predkupné právo k vydraženej nehnuteľnosti alebo k nehnuteľnosti
nadobudnutej na základe ponuky zaniká.
SIEDMY ODDIEL
DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM PODNIKU ALEBO JEHO ČASTI
§ 147
(1) Na daňovú exekúciu predajom podniku alebo jeho časti sa primerane
použijú ustanovenia Obchodného zákonníka. 88)
(2) Správca dane v daňovej exekučnej výzve vyzve daňového dlžníka,
aby v lehote do ôsmich dní oznámil identifikačné údaje osôb, ktoré majú k podniku
alebo jeho časti predkupné právo alebo vecné právo viaznuce na podniku s poučením,
že pri neoznámení týchto údajov daňový dlžník zodpovedá za spôsobenú škodu.
(3) Správca dane po nadobudnutí právoplatnosti daňovej exekučnej
výzvy vydá daňový exekučný príkaz na predaj podniku alebo jeho časti. Daňový exekučný
príkaz sa doručí do vlastných rúk okrem osôb uvedených v § 92 ods. 3 aj osobám, ktoré
majú k podniku alebo jeho časti predkupné alebo iné vecné právo.
(4) Daňová exekúcia predajom podniku alebo jeho časti sa vykonáva
formou dražby. Cena sa určí znaleckým posudkom. Znalecký posudok musí obsahovať všeobecnú
hodnotu majetku podniku alebo jeho časti. Na účely tohto zákona sa za všeobecnú hodnotu
majetku podniku alebo jeho časti považuje všeobecná hodnota majetku podniku alebo
jeho časti určená podľa osobitného predpisu. 86)Vyvolávaciu cenu určuje správca dane
rozhodnutím o určení ceny, pričom vyvolávacia cena sa rovná cene zistenej podľa znaleckého
posudku. Správca dane vydá rozhodnutie o určení ceny a doručí ho do vlastných rúk
daňovému dlžníkovi a osobám, ktoré majú k podniku alebo jeho časti predkupné právo.
Proti rozhodnutiu o určení ceny možno podať odvolanie do ôsmich dní odo dňa jeho
doručenia. Správca dane pri daňovej exekúcii predajom podniku alebo jeho časti postupuje
primerane podľa ustanovení § 132 až 144 okrem určenia vyvolávacej ceny. Vyvolávaciu
cenu pri opakovanej dražbe určí správca dane najmenej vo výške 90% z ceny z prvej
dražby; pri opätovnej dražbe najmenej vo výške 75% z ceny z prvej dražby. Správca
dane môže predať podnik alebo jeho časť rozhodnutím o prechode vlastníckeho práva
na základe ponuky za cenu vyššiu ako 60% z ceny z prvej dražby. Pri predaji podniku
alebo jeho časti na základe rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva na základe
ponuky správca dane postupuje podľa § 144 ods. 7.
(5) Udelením príklepu alebo vydaním rozhodnutia o prechode vlastníckeho
práva na základe ponuky sa môže vydražiteľ alebo záujemca s najvyššou ponukou ujať
držby podniku alebo jeho časti so súhlasom správcu dane.
(6) Ak sa zruší rozhodnutie o udelení príklepu alebo ak vydražiteľ
v určenej lehote nezaplatil najvyššie podanie, je vydražiteľ povinný podnik alebo
jeho časť vrátiť, vydať všetky prírastky, úžitky a nahradiť škodu; uvedené platí
aj pri zrušení rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva na základe ponuky pre záujemcu
s najvyššou ponukou.
(7) Po zaplatení najvyššieho podania alebo najvyššej ponuky v určenej
lehote a po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o udelení príklepu alebo po nadobudnutí
právoplatnosti rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva na základe ponuky prechádza
vlastnícke právo k majetku podniku alebo jeho časti na vydražiteľa alebo na záujemcu
s najvyššou ponukou. Právoplatné rozhodnutie o udelení príklepu alebo právoplatné
rozhodnutie o prechode vlastníckeho práva na základe ponuky zašle správca dane na
zápis práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností záznamom.
(8) Na vydražiteľa prechádzajú všetky práva vyplývajúce z priemyselného
alebo iného duševného vlastníctva, ktoré sa týkajú podnikateľskej činnosti predávaného
podniku alebo jeho časti. Ak je pre nadobudnutie alebo zachovanie týchto práv rozhodujúce
uskutočňovanie určitej podnikateľskej činnosti, započítava sa do tejto činnosti vydražiteľa
uskutočnenej po vydražení podniku alebo jeho časti aj činnosť uskutočnená pri prevádzke
podniku alebo jeho časti pred jeho predajom na dražbe.
(9) Práva a povinnosti vyplývajúce z pracovnoprávnych vzťahov prechádzajú
na vydražiteľa podniku alebo jeho časti.
(10) Pri daňovej exekúcii predajom podniku alebo jeho časti nemožno
vydražiť samostatne iba obchodné meno podniku.
(11) Ustanovenia odsekov 8 až 10 sa použijú aj pre záujemcu pri predaji
podniku alebo jeho časti rozhodnutím správcu dane o prechode vlastníckeho práva na
základe ponuky.
(12) Daňová exekúcia predajom podniku alebo jeho časti sa vzťahuje
aj na majetok v správe štátneho podniku. 89)
ÔSMY ODDIEL
DAŇOVÁ EXEKÚCIA POSTIHNUTÍM MAJETKOVÝCH PRÁV SPOJENÝCH S OBCHODNÝM
PODIELOM SPOLOČNÍKA V OBCHODNEJ SPOLOČNOSTI
§ 148
(1) Správca dane môže vykonať daňovú exekúciu voči daňovému dlžníkovi,
ktorý je spoločníkom obchodnej spoločnosti, a to postihnutím majetkových práv spojených
s obchodným podielom tohto spoločníka v obchodnej spoločnosti na jeho
a) vyrovnací
podiel,
b) podiel na zisku,
c) podiel na likvidačnom zostatku.
(2) Pri daňovej exekúcii postihnutím majetkových práv spojených s
obchodným podielom spoločníka v obchodnej spoločnosti podľa odseku 1 ustanovenia
Obchodného zákonníka nie sú dotknuté. Výpočet výšky podielov podľa odseku 1 ustanovuje
Obchodný zákonník. 90)
(3) Daňová exekúcia je prípustná na podiely vyplácané alebo vyrovnávané
v peňažných prostriedkoch, a to aj vtedy, ak sú vyplácané alebo vyrovnávané v peňažných
prostriedkoch len sčasti. Ak sú podiely podľa odseku 1 písm. a) voči daňovému dlžníkovi
vyrovnávané nadobudnutím vlastníckeho práva k hnuteľným veciam, nehnuteľnostiam,
právam a iným majetkovým hodnotám, správca dane vykoná daňovú exekúciu spôsobom zodpovedajúcim
druhu majetku.
(4) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa doručí obchodnej
spoločnosti, v ktorej je daňový dlžník spoločníkom. V tomto rozhodnutí zakáže správca
dane obchodnej spoločnosti, v ktorej je daňový dlžník spoločníkom, aby sa dohodla
s daňovým dlžníkom o skutočnostiach, ktoré by mohli znížiť jeho nárok na vyrovnací
podiel alebo podiel na zisku obchodnej spoločnosti. Po doručení daňového exekučného
príkazu a po splnení podmienok na vyplatenie podielu poukáže obchodná spoločnosť
prostriedky zodpovedajúce jeho príslušnému podielu, najviac do výšky vymáhaného daňového
nedoplatku na účet správcu dane.
(5) Správca dane doručí daňovú exekučnú výzvu daňovému dlžníkovi.
Doručením daňovej exekučnej výzvy stráca daňový dlžník nárok na vyplatenie alebo
vyrovnanie podielov podľa odseku 1, najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.
(6) Ak obchodná spoločnosť poruší povinnosť uloženú v rozhodnutí
o začatí daňového exekučného konania, v oznámení podľa § 91 ods. 7 alebo v daňovom
exekučnom príkaze a zmarí úplne alebo čiastočne daňovú exekúciu, správca dane je
oprávnený vymáhať od obchodnej spoločnosti daňový nedoplatok do výšky príslušného
podielu spoločníka, ktorý je daňovým dlžníkom, spôsobom podľa tohto zákona, najviac
do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.
DEVIATY ODDIEL
DAŇOVÁ EXEKÚCIA ZADRŽANÍM VODIČSKÉHO PREUKAZU
§ 148a
(1) Správca dane je oprávnený vykonať daňovú exekúciu zadržaním vodičského
preukazu daňového dlžníka, ktorého príjmy nie sú priamo podmienené držbou vodičského
preukazu, pričom daňová exekučná výzva neobsahuje údaje uvedené v § 91 ods. 2 písm.
i).
(2) Daňový exekučný príkaz na zadržanie vodičského preukazu správca
dane doručí daňovému dlžníkovi a orgánu Policajného zboru príslušnému podľa miesta
pobytu daňového dlžníka.
(3) Rozhodnutie o zastavení daňového exekučného konania správca dane
bezodkladne doručí orgánu Policajného zboru príslušnému podľa miesta pobytu daňového
dlžníka.
TRETÍ DIEL
NÁKLADY DAŇOVEJ EXEKÚCIE
Exekučné náklady a hotové výdavky
§ 149
(1) Daňový dlžník uhrádza náklady za výkon zhabania vo výške podľa
odseku 2, náklady za výkon predaja vo výške podľa odseku 3 a hotové výdavky správcu
dane.
(2) Náklady za výkon zhabania sú 2% z vymáhaného daňového nedoplatku,
najmenej 16 eur a najviac 16 600 eur.
(3) Náklady za výkon predaja sú 2% z vymoženého daňového nedoplatku,
najmenej 16 eur a najviac 16 600 eur.
(4) Exekučné náklady podľa odsekov 2 a 3 správca dane neurčí pri
výkone daňovej exekúcie
a) zrážkami zo mzdy a z iných príjmov,
b) prikázaním pohľadávky,
c) odobratím peňazí v hotovosti a iných vecí, pri ktorých nedochádza
k predaju,
d) predajom cenných papierov,
e) postihnutím majetkového práva spojeného s obchodným podielom
spoločníka obchodnej spoločnosti,
f) zadržaním vodičského preukazu.
(5) Exekučné náklady podľa odsekov 2 a 3 sa počítajú zo sumy zaokrúhlenej
na desiatky eur nadol.
(6) Daňový dlžník je povinný uhradiť exekučné náklady podľa odseku
2 vždy, keď poverený zamestnanec správcu dane oznámi daňovému dlžníkovi alebo jeho
zástupcovi dôvod svojho príchodu a spíše úvodnú vetu zápisnice o súpise hnuteľných
vecí.
(7) Daňový dlžník je povinný uhradiť exekučné náklady podľa odseku
3 vždy, keď došlo k začatiu dražby alebo bola spísaná úvodná veta zápisnice o dražbe.
(8) Hotové výdavky uhrádza daňový dlžník v skutočnej výške, a to
aj vtedy, ak k výkonu daňovej exekúcie nedošlo. Hotovými výdavkami sú najmä znalečné,
nájomné, poistné.
(9) Ak sa hotové výdavky dotýkajú viacerých daňových dlžníkov, správca
dane rozvrhne ich výšku podľa pomeru jednotlivých vymáhaných daňových nedoplatkov.
(10) Exekučné náklady a hotové výdavky je daňový dlžník povinný uhradiť
do ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia, ktorým mu ich správca dane vyrubil.
Proti tomuto rozhodnutiu možno podať odvolanie do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia.
Podanie odvolania nemá odkladný účinok.
(11) Exekučné náklady a hotové výdavky vymáha správca dane ako daňový
nedoplatok.
(12) Ak bola daňová exekúcia vykonaná neoprávnene, exekučné náklady
a hotové výdavky znáša správca dane.
(13) Ak bola daňová exekúcia vykonaná neoprávnene len čiastočne,
znáša správca dane náklady len v rozsahu neoprávnene vykonanej daňovej exekúcie.
(14) Náklady, ktoré vznikli daňovému dlžníkovi v súvislosti s výkonom
daňovej exekúcie, znáša daňový dlžník, a to aj v prípade, ak sa daňová exekúcia zastaví
z dôvodu, že na majetok dlžníka bol vyhlásený konkurz.
§ 150
(1) Správca dane nevyrubí exekučné náklady a hotové výdavky, ak
a) pobyt daňového dlžníka nie je známy,
b) by ich vymáhanie bolo spojené s neprimeranými nákladmi,
c) daňový dlžník, ktorý je fyzickou osobou, zomrel.
(2) Správca dane nevymáha exekučné náklady a hotové výdavky, ak
a) daňový dlžník, ktorý je fyzickou osobou, zomrel a nemá dediča alebo právneho nástupcu,
b) daňový dlžník, ktorý je právnickou osobou, zanikne výmazom z príslušného registra
bez právneho nástupcu,
c) sa nárok na ich úhradu premlčal a daňový dlžník vzniesol námietku premlčania alebo
nárok na ich úhradu zanikol.
(3) Správca dane je oprávnený vyrubiť exekučné náklady a hotové výdavky
do piatich rokov odo dňa vydania daňového exekučného príkazu.
ŠTVRTÝ DIEL
VÝŤAŽOK Z DAŇOVEJ EXEKÚCIE A JEHO ROZDELENIE
§ 151
Daňový exekučný účet
(1) Správca dane v daňovom exekučnom príkaze uvedie číslo osobitného
daňového exekučného účtu, na ktorý sa majú poukázať peňažné prostriedky. Zostatok
osobitného daňového exekučného účtu na konci roka sa prevádza do nasledujúceho roka.
(2) Na daňový exekučný účet sa poukazujú tieto platby:
a) plnenie na základe daňovej exekučnej výzvy vydanej správcom dane,
b) plnenia z jednotlivých spôsobov vykonávania daňovej exekúcie podľa
§ 98 ods. 1 písm. a), b), d), e), h) a i),
c) z predaja na dražbe, z predaja na základe ponuky alebo z prechodu
vlastníckeho práva k nehnuteľnosti alebo k majetku podniku alebo jeho časti na základe
ponuky,
d) na základe uplatnenia predkupného práva spoluvlastníkom,
e) z dražobnej zábezpeky vydražiteľa, ktorý nezaplatil najvyššie
podanie podľa § 144 ods. 2,
f) z dražobnej zábezpeky vydražiteľa,
g) z dražobných zábezpek dražiteľov,
h) z úhrad exekučných nákladov a hotových výdavkov.
§ 152
Vrátenie dražobných zábezpek dražiteľov, rozdelenie a použitie výťažku
(1) Správca dane z prostriedkov získaných podľa § 151 ods. 2 písm.
g) vráti dražobné zábezpeky neúspešných dražiteľov podľa § 136 ods. 5.
(2) Správca dane získaný výťažok poukázaný na daňový exekučný účet
podľa § 151 ods. 2 písm. a) až f) a získané úhrady podľa § 151 ods. 2 písm. h) použije
na úhradu exekučných nákladov, hotových výdavkov a na pokrytie daňového nedoplatku
alebo iného peňažného plnenia uloženého rozhodnutím nasledujúci deň po dni, keď peňažné
prostriedky boli pripísané na účet správcu dane, alebo po dni, keď správca dane prijal
prostriedky v hotovosti. Ak je predmet daňovej exekúcie zaťažený záložným právom,
správca dane uhradí exekučné náklady a hotové výdavky a následne postupuje podľa
prvej vety až po uspokojení záložných veriteľov, ktorí sú v poradí rozhodujúcom na
uspokojenie záložných práv pred správcom dane. O tomto postupe spíše správca dane
zápisnicu.
(3) Ak sú vymáhané daňové nedoplatky z viacerých druhov daní jedným
daňovým exekučným príkazom, použije sa výťažok na pokrytie vymáhaných daňových nedoplatkov
uvedených v daňovom exekučnom príkaze podľa poradia vzniku vymáhaných daňových nedoplatkov;
ak vznikli daňové nedoplatky na viacerých daniach v jeden deň a vymožená suma nepostačuje
na ich pokrytie, uspokoja sa pomerne.
(4) Na účely tohto zákona sa zvyškom výťažku rozumie zostatok sumy
po vykonaných úhradách a pokrytí daňového nedoplatku podľa odsekov 1 až 3.
(5) Zvyšok výťažku použije správca dane na úhradu daňového nedoplatku
splatného ku dňu vzniku zvyšku výťažku alebo na úhradu splatného preddavku na daň,
najviac však za jedno preddavkové obdobie, alebo na úhradu splátok dane alebo odkladu
platenia dane podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov. 1)
(6) Ak vznikne aj po uplatnení postupu podľa odseku 5 zvyšok výťažku,
správca dane ho použije na úhradu daňového nedoplatku vzniknutého podľa osobitných
predpisov 91)u iného správcu dane. Ak aj po tomto použití vykáže správca dane zvyšok
výťažku, môže ho použiť na úhradu ďalších daňových nedoplatkov daňového dlžníka,
a to aj tých, ktoré neboli zabezpečené záložným právom, alebo na zabezpečenie dane
podľa tohto zákona. Ak aj po tomto použití vykáže správca dane zvyšok výťažku, poukáže
ho do notárskej úschovy do ôsmich dní odo dňa spísania zápisnice podľa odseku 2.
(7) Ak po uplatnení postupu podľa odsekov 1 až 6 vykáže správca dane
zvyšok výťažku, vráti ho na účet daňového dlžníka do 30 dní po vzniku zvyšku výťažku,
a to len vtedy, ak je väčší ako 5 eur.
(8) Ak správca dane vráti zvyšok výťažku po lehote podľa odseku 7,
je povinný zaplatiť úrok podľa § 79 ods. 3.
PIATA ČASŤ
ZODPOVEDNOSŤ ZA PORUŠENIE POVINNOSTÍ
§ 154
Správne delikty
(1) Správneho deliktu sa dopustí ten, kto
a) nepodá daňové priznanie v
1. ustanovenej lehote,
2. lehote určenej
správcom dane vo výzve podľa § 15 ods. 1,
3. lehote určenej správcom dane vo výzve
podľa § 15 ods. 2,
b) nesplní registračnú povinnosť v ustanovenej lehote,
c) nesplní oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote,
d) nesplní povinnosť uloženú rozhodnutím správcu dane,
e) uvedie v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní daň, ktorá
je nižšia ako daň, ktorú mal v daňovom priznaní uviesť,
f) zaplatí podľa osobitných predpisov bez podania daňového priznania
daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorú mal skutočne zaplatiť,
g) uplatní si nárok podľa osobitných predpisov 1)vo výške, ktorá je väčšia
ako nárok, ktorý si mal právo uplatniť podľa osobitných predpisov,
h) zapríčiní svojím konaním podľa § 48 ods. 1 určenie dane podľa pomôcok,
i) uvedie v dodatočnom daňovom priznaní sumu, ktorá v porovnaní so
sumou uvedenou v daňovom priznaní predstavuje
1. zvýšenie dane,
2. zníženie nadmerného
odpočtu,
3. zníženie uplatneného vrátenia dane 33)alebo
4. zníženie uplatneného nároku
podľa osobitného predpisu, 91a)
j) nesplní niektorú z povinností nepeňažnej povahy podľa tohto zákona
alebo podľa osobitných predpisov, 1)pričom nejde o správny delikt podľa písmen a)
až i).
(2) Zodpovednosti za porušenie povinnosti, ktoré sú správnym deliktom podľa
odseku 1, sa fyzická osoba, ktorá nemá oprávnenie na podnikanie, zbaví, ak preukáže,
že zo závažných zdravotných dôvodov alebo v dôsledku iných okolností hodných osobitného
zreteľa, ktoré nemohla ovplyvniť svojím konaním, nemohla splniť povinnosti, ktorých
porušenie je správnym deliktom podľa odseku 1. Zbavením sa zodpovednosti za porušenie
povinnosti nie je dotknutá povinnosť daňového subjektu túto povinnosť dodatočne splniť
po odpadnutí dôvodov, na základe ktorých sa daňový subjekt zbavil tejto zodpovednosti.
Sankcie
§ 155
Pokuty
(1) Správca dane uloží pokutu
a) od 30 eur do 16 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm.
a) prvého a druhého bodu; ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky
vyrubenej dane, nie menej ako 5 eur, najviac však do 3 000 eur,
b) od 60 eur do 32 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm.
a) tretieho bodu; ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej
dane, nie menej ako 10 eur, najviac však do 6 000 eur,
c) od 60 eur do 20 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm.
b),
d) od 30 eur do 3 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm.
c); ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej dane alebo
poplatku, nie menej ako 5 eur, najviac však do 3 000 eur,
e) od 30 eur do 3 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm.
d) a j); ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej dane alebo
poplatku, nie menej ako 5 eur, najviac však do 1 500 eur,
f) vo výške trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej
banky ročne zo sumy
1. o ktorú správca dane zvýšil rozhodnutím vydanom vo vyrubovacom
konaní daň uvedenú v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní alebo zaplatenú
podľa osobitných predpisov bez podania daňového priznania, za správny delikt podľa
§ 154 ods. 1 písm. e) a f),
2. o ktorú správca dane znížil uplatnený nárok podľa osobitných
predpisov, 1)za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. g),
3. dane určenej správcom dane podľa pomôcok za správny delikt podľa
§ 154 ods. 1 písm. h),
4. súčtu vlastnej daňovej povinnosti 92a)zistenej správcom dane
a nadmerného odpočtu 92b)uvedeného v daňovom priznaní alebo v dodatočnom daňovom
priznaní,
g) vo výške základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky ročne
z rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a sumou uvedenou v
daňovom priznaní za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. i),
h) vo výške dvojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej
banky ročne z rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a sumou
uvedenou v daňovom priznaní za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. i), ak daňový
subjekt podá dodatočné daňové priznanie v lehote podľa § 16 ods. 9 po spísaní zápisnice
o začatí daňovej kontroly, doručení oznámenia o daňovej kontrole, doručení oznámenia
o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie alebo po doručení oznámenia
o rozšírení daňovej kontroly o inú daň.
(2) Pokuta podľa odseku 1 písm. f) až h) sa počíta za každý deň odo dňa
nasledujúceho po dni uplynutia lehoty na podanie daňového priznania alebo po dni
splatnosti dane až do dňa podania dodatočného daňového priznania alebo do uplynutia
lehoty uvedenej v § 16 ods. 9 na podanie dodatočného daňového priznania po spísaní
zápisnice o začatí daňovej kontroly, doručení oznámenia o daňovej kontrole, doručení
oznámenia o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie alebo po doručení
oznámenia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň, alebo do dňa doručenia oznámenia
o určovaní dane podľa pomôcok nie menej ako 1% z vyrubenej sumy najviac však vo výške
vyrubenej sumy. Pri vyrubení dane vyrubovacím rozkazom sa pokuta vypočíta spôsobom
podľa prvej vety do dňa vyrubenia dane.
(3) Ak správca dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. b), pokuta podľa
odseku 1 písm. a) sa neuloží.
(4) Správca dane pri určovaní výšky pokuty prihliada na závažnosť, trvanie
a následky protiprávneho stavu a na index daňovej spoľahlivosti. Daňový úrad alebo
colný úrad pokutu, ktorej výšku možno určiť v rámci ustanoveného rozpätia, pri prvom
porušení povinnosti neuloží.
(5) Ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky
v prípadoch podľa odseku 1 písm. f) nedosiahne 10%, pokuta sa uloží vo výške 10%
ročne zo sumy podľa odseku 1 písm. f). Ak dvojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej
centrálnej banky v prípade podľa odseku 1 písm. h) nedosiahne 7%, pokuta sa uloží
vo výške 7% ročne z rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a
sumou uvedenou v daňovom priznaní podľa odseku 1 písm. h). Ak základná úroková sadzba
Európskej centrálnej banky v prípade podľa odseku 1 písm. g) nedosiahne 3%, pokuta
sa uloží vo výške 3% ročne z rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní
a sumou uvedenou v daňovom priznaní podľa odseku 1 písm. g).
(6) Ak daňový subjekt podá ďalšie dodatočné daňové priznania, pokuta
sa vypočíta spôsobom podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) z rozdielu medzi sumou
uvedenou v poslednom dodatočnom daňovom priznaní a sumou uvedenou v predchádzajúcom
dodatočnom daňovom priznaní.
(7) Pri ukladaní pokuty podľa odseku 1 písm. f) sa uplatňuje základná
úroková sadzba Európskej centrálnej banky platná v deň doručenia rozhodnutia vydaného
vo vyrubovacom konaní a pri ukladaní pokuty podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h)
sa uplatňuje základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky platná v deň podania
dodatočného daňového priznania.
(8) Správca dane pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) neuloží,
ak
a) daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie, ktorým si zníži
nadmerný odpočet uvedený v daňovom priznaní pred vrátením nadmerného odpočtu alebo
pred započítaním nadmerného odpočtu,
b) daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie, ktorým si zníži
daňovým priznaním uplatnené vrátenie dane alebo uplatnený nárok podľa osobitných
predpisov1) pred vrátením.
(9) Ak daňový subjekt opraví dodatočným daňovým priznaním nadmerný odpočet
uvedený v daňovom priznaní na vlastnú daňovú povinnosť po jeho vrátení alebo započítaní
na daň, správca dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) zo súčtu
dane uvedenej v dodatočnom daňovom priznaní a nadmerného odpočtu uvedeného v daňovom
priznaní; ak daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie pred vrátením nadmerného
odpočtu alebo pred započítaním nadmerného odpočtu podľa osobitného predpisu, správca
dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) len zo sumy dane uvedenej
v dodatočnom daňovom priznaní.
(10) Ak daňový subjekt opraví dodatočným daňovým priznaním vrátenie dane
uvedené v daňovom priznaní na povinnosť platiť daň po jej vrátení, správca dane uloží
pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) zo súčtu dane uvedenej v dodatočnom
daňovom priznaní a vrátenej dane uvedenej v daňovom priznaní; ak daňový subjekt podá
dodatočné daňové priznanie pred vrátením dane podľa osobitného predpisu, 33)správca
dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) len zo sumy dane uvedenej
v dodatočnom daňovom priznaní.
(11) Správca dane pokutu neuloží, ak nepresiahne 5 eur; ak je správcom
dane obec, pokutu neuloží, ak nepresiahne 3 eurá.
(12) Pokutu nemožno uložiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v
ktorom
a) sa daňový subjekt dopustil správneho deliktu podľa § 154 ods. 1 písm. a)
až d), i) a j),
b) nadobudlo právoplatnosť rozhodnutie správcu dane, ak sa daňový subjekt dopustil
správneho deliktu podľa § 154 ods. 1 písm. e) až h).
(13) Správca dane pokutu podľa odseku 1 daňovému subjektu neuloží
a)
po vyhlásení konkurzu za správny delikt, ktorého sa dopustil do vyhlásenia konkurzu
podľa druhej časti všeobecného predpisu upravujúceho konkurzné konanie,48)
b) po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz alebo poskytnutá
ochrana pred veriteľmi (ďalej len "rozhodujúci deň") za správny delikt, ktorého sa
dopustil do rozhodujúceho dňa,
c) po začatí reštrukturalizačného konania za správny delikt, ktorého sa dopustil
do začatia reštrukturalizačného konania a účinky súdom potvrdeného reštrukturalizačného
plánu trvajú.
(14) Ak bola novým právoplatným rozhodnutím suma rozdielu dane alebo
suma nároku podľa osobitných predpisov upravená, upraví sa alebo sa zruší z úradnej
moci pokuta uložená podľa odseku 1 písm. f); novým rozhodnutím o pokute sa pôvodné
rozhodnutie zrušuje.
(15) Uložením pokuty nezanikajú povinnosti, za porušenie ktorých bola
pokuta uložená, ak tento zákon neustanovuje inak.
(16) Pokutu podľa odseku 1 písm. d) a podľa odseku 1 písm. e) za správny
delikt podľa § 154 ods. 1 písm. j) možno uložiť v rovnakej výške aj opakovane, ak
jej uloženie neviedlo k náprave a pokiaľ protiprávny stav trvá.
§ 155a
Úhrnná pokuta
(1) Tomu, kto sa dopustil viac ako jedného správneho deliktu podľa tohto
zákona, ak ide o správny delikt, za ktorý sa ukladá pokuta, ktorej výšku možno určiť
v rámci ustanoveného rozpätia, správca dane, ktorý je oprávnený uložiť pokutu, ak
je to účelné a možné, uloží úhrnnú pokutu podľa toho ustanovenia, ktoré sa vzťahuje
na správny delikt s najvyššou hornou hranicou sadzby pokuty; ak sú za také viaceré
správne delikty horné hranice sadzieb pokút rovnaké, úhrnná pokuta sa uloží podľa
toho ustanovenia, ktoré sa vzťahuje na jeden z nich. Úhrnná pokuta sa uloží najmenej
vo výške najvyššej dolnej hranice sadzby pokuty ustanovenej za správny delikt z tých
správnych deliktov, ktorých sa dopustil.
(2) Uloženie úhrnnej pokuty spôsobom podľa odseku 1 sa uplatní primerane
pri uložení pokút za správne delikty, ktoré sú porušením osobitného predpisu.92ba)
§ 156
Úrok z omeškania
(1) Úrok z omeškania správca dane vyrubí podľa odseku 2, ak daňový
subjekt nezaplatí alebo neodvedie v ustanovenej lehote alebo v ustanovenej výške
alebo v lehote alebo vo výške určenej v rozhodnutí správcu dane
a) daň alebo rozdiel
dane,
b) preddavok na daň,
c) splátku dane,
d) vybraný preddavok na daň, 92)
e) daň vybranú zrážkou, 92)
f) zrazenú sumu na zabezpečenie dane. 92)
(2) Správca dane vyrubí úrok z omeškania z dlžnej sumy podľa odseku 1.
Pri výpočte úroku sa použije štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej
banky platnej v deň vzniku daňového nedoplatku alebo v deň nasledujúci po dni, v
ktorom mal byť preddavok na daň zaplatený alebo odvedený, alebo splátka dane zaplatená.
Pri vyrubení úroku z omeškania podľa odseku 9 sa použije základná úroková sadzba
Európskej centrálnej banky platná v deň doručenia úplnej žiadosti členského štátu
o vymáhanie pohľadávky. Ak štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej
banky nedosiahne 15%, pri výpočte úroku z omeškania sa použije ročná úroková sadzba
15%. Správca dane vyrubí úrok z omeškania za každý deň omeškania s platbou, začínajúc
dňom nasledujúcim po dni jej splatnosti až do dňa platby vrátane alebo do dňa použitia
daňového preplatku alebo vykonania kompenzácie podľa § 55; pri podaní dodatočného
daňového priznania správca dane vyrubí úrok z omeškania z dlžnej sumy do dňa podania
dodatočného daňového priznania. Ak nebol úrok z omeškania správcom dane vyrubený
právoplatným rozhodnutím do vyhlásenia konkurzu, do začatia reštrukturalizačného
konania alebo do rozhodujúceho dňa, správca dane vypočíta úrok z omeškania za obdobie
do vyhlásenia konkurzu, do začatia reštrukturalizačného konania alebo do rozhodujúceho
dňa; takto vypočítaný úrok z omeškania sa považuje za vyrubený dňom predchádzajúcim
vyhláseniu konkurzu, začatiu reštrukturalizačného konania alebo dňom predchádzajúcim
rozhodujúcemu dňu. Úrok z omeškania z nezaplatenej dlžnej sumy môže správca dane
vyrubiť aj priebežne. Úrok z omeškania sa počíta najdlhšie za štyri roky omeškania
s platbou.
(3) Ak daňový nedoplatok zanikol započítaním v plnej výške, daňový úrad
alebo colný úrad vypočíta úrok z omeškania len za obdobie odo dňa nasledujúceho po
dni splatnosti dane do dňa predchádzajúceho dňu doručenia žiadosti o započítanie
daňového nedoplatku daňovému úradu alebo colnému úradu; rovnako sa vypočíta úrok
z omeškania z tej časti daňového nedoplatku, ktorá zanikla započítaním.
(4) Ak preddavok na daň nebol zaplatený v ustanovenej lehote alebo v
ustanovenej výške alebo v lehote alebo vo výške určenej v rozhodnutí správcu dane,
správca dane vyrubí úrok z omeškania podľa odseku 2 do dňa platby vrátane, najdlhšie
do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania.
(5) Ak preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti nebol odvedený
vo výške alebo v lehote podľa osobitného predpisu, 92)správca dane vyrubí úrok z
omeškania podľa odseku 2 do dňa platby vrátane alebo do dňa vykonania ročného zúčtovania,
ak do tohto dňa preddavok nebol uhradený, najneskôr do lehoty na podanie daňového
priznania 92)za zdaňovacie obdobie, na ktoré sa mali platiť preddavky na daň.
(6) Úrok z omeškania sa nevyrubí
a) ak bola daň zaplatená zo zábezpeky na daň, 33)
b) ak v jednotlivom prípade podľa odseku 1 nepresiahne 5 eur, ak je
správcom dane daňový úrad alebo colný úrad,
c) ak jeho výška v prípade podľa odseku 1 písm. a) alebo súčet úrokov
z omeškania za všetky splátky na daň podľa osobitného predpisu 92c)za príslušné zdaňovacie
obdobie nepresiahne v úhrne 3 eurá, ak je správcom dane obec,
d) z úroku z omeškania a pokuty,
e) v čase od vyhlásenia konkurzu do zrušenia konkurzu podľa druhej
časti všeobecného predpisu upravujúceho konkurzné konanie,48)
f) z dlžnej sumy podľa odseku 1 prihlásenej podľa všeobecného predpisu
upravujúceho konkurzné konanie,48) počas reštrukturalizácie a po skončení reštrukturalizácie,
ak trvajú účinky súdom potvrdeného reštrukturalizačného plánu, a to aj ak ide o neprihlásenú
pohľadávku,
g) po rozhodujúcom dni z dlžnej sumy podľa odseku 1 vzniknutej do rozhodujúceho
dňa.
(7) Ak daň alebo rozdiel dane vyrubený rozhodnutím správcu dane bol novým
právoplatným rozhodnutím upravený, upraví sa z úradnej moci aj úrok z omeškania podľa
odseku 1 písm. a); novým rozhodnutím sa pôvodné rozhodnutie zrušuje.
(8) Úrok z omeškania nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca
roka, v ktorom bol daňový subjekt povinný zaplatiť daň, rozdiel dane, preddavok na
daň, splátku dane alebo sumu na zabezpečenie dane, alebo odviesť vybraný preddavok
na daň, vybranú daň alebo zrazenú daň. Ak suma podľa prvej vety bola uhradená, úrok
z omeškania nemožno vyrubiť po uplynutí jedného roka od konca roka, v ktorom bola
táto suma uhradená; lehota podľa prvej vety tým nie je dotknutá.
(9) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, vyrubí úrok
z omeškania z dlžnej sumy pohľadávky členského štátu, ak dlžník alebo osoba zodpovedná
za vyrovnanie pohľadávky dlžníka podľa osobitného predpisu, 93)najneskôr v deň predchádzajúci
dňu doručenia žiadosti o vymáhanie pohľadávky, nezaplatila pohľadávku členského štátu
uvedenú v osobitnom predpise; 93)úrok z omeškania vyrubí za každý deň omeškania s
platbou, začínajúc dňom doručenia žiadosti o vymáhanie pohľadávky až do dňa platby
vrátane. Úrok z omeškania sa počíta najdlhšie za štyri roky omeškania s platbou.
Táto lehota začína plynúť dňom splatnosti pohľadávky podľa právnych predpisov platných
v členskom štáte.
§ 157
Úľava zo sankcie alebo odpustenie sankcie
(1) Ministerstvo, ak ide o sumy vyššie ako sumy podľa odsekov 3 a 4
a ak nerozhoduje obec podľa odseku 5, na žiadosť daňového subjektu
a) odpustí sankciu,
ak daňový subjekt preukáže, že by jej zaplatením bola vážne ohrozená výživa daňového
subjektu alebo osôb odkázaných na jeho výživu,
b) môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu, ak daňový subjekt, ktorým
je
1. právnická osoba, preukáže, že by jej zaplatenie viedlo k ukončeniu jeho činnosti
a výnos z jeho likvidácie by bol pravdepodobne nižší než vyrubená sankcia,
2. fyzická
osoba - podnikateľ preukáže, že by jej zaplatenie viedlo k ukončeniu jeho činnosti,
c) môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu, ktorá mu bola uložená alebo
vyrubená z dôvodu, že daňový subjekt nesprávne vykázal daňovú povinnosť, alebo nesplnil
povinnosť v lehote ustanovenej podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov 1)z
dôvodu nesprávneho uplatňovania právneho predpisu.
(2) Ak ide o úľavu zo sankcie alebo o odpustenie sankcie prislúchajúcej
k dani podľa odseku 1, je daňový subjekt povinný preukázať aj zaplatenie tejto dane
okrem sankcie.
(3) Finančné riaditeľstvo na žiadosť daňového subjektu odpustí sankciu
z dôvodov uvedených v odseku 1 písm. a) alebo môže povoliť úľavu zo sankcie alebo
odpustiť sankciu z dôvodov uvedených v odseku 1 písm. b) a c), ak výška uloženej
sankcie v jednotlivom prípade nepresiahne, ak ide o
a) fyzickú osobu, sumu 166 000
eur,
b) právnickú osobu, sumu 1 660 000 eur.
(4) Daňový úrad a colný úrad na žiadosť daňového subjektu odpustí sankciu
z dôvodov uvedených v odseku 1 písm. a) alebo môže povoliť úľavu zo sankcie alebo
odpustiť sankciu z dôvodov uvedených v odseku 1 písm. b) a c), ak výška uloženej
sankcie v jednotlivom prípade nepresiahne, ak ide o
a) fyzickú osobu, sumu 33 200
eur,
b) právnickú osobu, sumu 332 000 eur.
(5) Správca dane, ktorým je obec, môže pri daniach, ktoré spravuje, na
žiadosť daňového subjektu odpustiť sankciu alebo povoliť úľavu zo sankcie z dôvodov
uvedených v odseku 1.
(6) Žiadosť o povolenie úľavy zo sankcie alebo odpustenie sankcie sa
predkladá správcovi dane. Správca dane je povinný túto žiadosť postúpiť príslušnému
orgánu, ak nie je príslušný o nej rozhodnúť. Odpustiť sankciu alebo povoliť úľavu
zo sankcie možno podľa odseku 1 a odsekov 3 až 5 len v súlade s osobitným predpisom.
40)O povolení úľavy zo sankcie alebo o odpustení sankcie sa vydáva rozhodnutie, proti
ktorému nemožno podať odvolanie. O nevyhovení žiadosti daňového subjektu o povolenie
úľavy zo sankcie alebo o odpustenie sankcie sa zašle daňovému subjektu písomné oznámenie;
v takomto prípade sa rozhodnutie nevydáva.
§ 157a
Rozhodnutie o vylúčení
(1) Správca dane vydá rozhodnutie o vylúčení,93aa) ak daňový subjekt
a) mal ukončenú daňovú kontrolu podľa § 46 ods. 9 písm. c) a má daňový nedoplatok
a nedoplatok na inom peňažnom plnení v úhrne aspoň 5 000 eur viac ako jeden rok,
alebo ak
b) podal daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie a daňová
kontrola oprávnenosti nároku podľa osobitného predpisu36a) týkajúca sa tohto zdaňovacieho
obdobia bola ukončená podľa § 46 ods. 9 písm. c).
(2) Rozhodnutím o vylúčení podľa odseku 1 písm. a) je vylúčená fyzická
osoba,93aa) ktorá je štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu daňového
subjektu. Rozhodnutím o vylúčení podľa odseku 1 písm. b) je vylúčená fyzická osoba,
ktorá bola štatutárnym orgánom alebo bola členom štatutárneho orgánu v čase, keď
daňový subjekt podal daňové priznanie na dani z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie,
za ktoré bola daňová kontrola oprávnenosti nároku podľa osobitného predpisu ukončená
podľa § 46 ods. 9 písm. c).
(3) Fyzická osoba je vylúčená odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia
o vylúčení a doba vylúčenia je tri roky od právoplatnosti tohto rozhodnutia.
(4) Fyzická osoba, ktorá je vylúčená, nemôže podať voči rozhodnutiu o
vylúčení podnet na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania a návrh na obnovu
konania.
(5) Správca dane doručí príslušnému súdu93ab) rovnopis rozhodnutia o
vylúčení spolu s diskvalifikačným listom po uplynutí 90 dní odo dňa nadobudnutia
právoplatnosti tohto rozhodnutia. Ak bola podaná správna žaloba podľa správneho súdneho
poriadku, správca dane doručí rovnopis rozhodnutia o vylúčení spolu s diskvalifikačným
listom bezodkladne po nadobudnutí právoplatnosti uznesenia o odmietnutí priznania
odkladného účinku alebo po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o zamietnutí správnej
žaloby; o podaní správnej žaloby podľa Správneho súdneho poriadku fyzická osoba bezodkladne
informuje správcu dane.
(6) Diskvalifikačným listom sa na účely tohto zákona rozumie oznámenie
správcu dane, ktoré obsahuje tieto údaje:
a) meno a priezvisko vylúčenej osoby,
b) dátum narodenia a rodné číslo vylúčenej osoby, ak jej bolo pridelené,
c) bydlisko vylúčenej osoby,
d) označenie správcu dane, ktorý vydal rozhodnutie o vylúčení, číslo a dátum tohto
rozhodnutia,
e) dobu vylúčenia.
(7) Odseky 1 a 2 sa nevzťahujú na daňový subjekt, ak
a) sa voči daňovému
subjektu vedie daňová exekúcia na daňový nedoplatok, na iné peňažné plnenie uložené
rozhodnutím, na exekučné náklady a hotové výdavky podľa § 149 uspokojované aj po
jednom roku od jeho splatnosti,
b) bol daňovému subjektu povolený odklad platenia dane alebo daňového nedoplatku
alebo povolené splátky podľa § 57,
c) je voči daňovému subjektu začaté konkurzné konanie alebo reštrukturalizačné konanie.
ŠIESTA ČASŤ
OSOBITNÉ USTANOVENIA PRE KONKURZ, REŠTRUKTURALIZÁCIU A ODDLŽENIE
§ 158
(1) Daňový nedoplatok sa na účely osobitného predpisu48) považuje za istinu
pohľadávky.
(2) Suma dane, na ktorej vrátenie má daňový subjekt nárok podľa tohto zákona
alebo osobitných predpisov, 1)sa na účely konkurzu a reštrukturalizácie považuje
za záväzok.
(3) Ak daňový nedoplatok vznikol v deň vyhlásenia konkurzu, v deň začatia
reštrukturalizačného konania alebo v rozhodujúci deň alebo po vyhlásení konkurzu,
po začatí reštrukturalizačného konania alebo po rozhodujúcom dni, považuje sa za
pohľadávku vzniknutú po vyhlásení konkurzu, po začatí reštrukturalizačného konania
alebo po rozhodujúcom dni.
(4) Záväzok, ktorý vznikol v deň vyhlásenia konkurzu alebo v deň začatia
reštrukturalizačného konania, alebo po vyhlásení konkurzu alebo po začatí reštrukturalizačného
konania, sa považuje za záväzok vzniknutý po vyhlásení konkurzu alebo po začatí reštrukturalizačného
konania.
(5) Po vyhlásení konkurzu, po povolení reštrukturalizácie alebo po poskytnutí
ochrany pred veriteľmi správca dane postupuje podľa osobitného predpisu. 48)
(6) V konkurze a v reštrukturalizácii vystupuje v mene správcu dane, ktorým
je daňový úrad alebo colný úrad, poverený zamestnanec správcu dane, finančného riaditeľstva;
v konkurze v mene správcu dane môže konať aj iná osoba, ktorou je právnická osoba
so 100-percentnou majetkovou účasťou štátu určená ministerstvom, na základe podmienok
uvedených v zmluve uzatvorenej s finančným riaditeľstvom.
§ 159
V čase od vyhlásenia konkurzu do zrušenia konkurzu pri správe daní za daňový
subjekt koná správca v konkurznom konaní, okrem oddlženia a malého konkurzu podľa
osobitného predpisu. 93a) V čase od vyhlásenia konkurzu do zrušenia konkurzu sa na
správcu v konkurznom konaní vzťahujú ustanovenia tohto zákona a osobitných predpisov,
1)ktoré upravujú práva a povinnosti daňového subjektu. Daňové priznania, daňové doklady
a iné písomnosti, ktoré majú význam pre určenie práv a povinností daňového subjektu
alebo iných osôb podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov, 1)vyhotovené správcom
v konkurznom konaní namiesto daňového subjektu sa považujú za doklady vyhotovené
daňovým subjektom, okrem oddlženia a malého konkurzu podľa osobitného predpisu. 93a)
SIEDMA ČASŤ
SPOLOČNÉ, SPLNOMOCŇOVACIE, PRECHODNÉ A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
§ 160
(1) Ministerstvo môže vydať opatrenie na zamedzenie nezrovnalostí vzniknutých
z uplatňovania tohto zákona alebo osobitných predpisov. 1)Toto opatrenie uverejňuje
ministerstvo vo svojom publikačnom orgáne a vyhlasuje sa v Zbierke zákonov Slovenskej
republiky uverejnením oznámenia ministerstva o jeho vydaní.
(2) Ministerstvo môže vydať metodické usmernenie na zabezpečenie jednotného
uplatňovania tohto zákona a osobitných predpisov. 1)Toto usmernenie uverejňuje ministerstvo
vo svojom publikačnom orgáne a je pre orgány vykonávajúce správu daní záväzné; tým
nie je dotknuté právo daňového subjektu domáhať sa ochrany svojich práv na súde.
(3) Vláda Slovenskej republiky môže nariadením ustanoviť podmienky zániku
daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii alebo podmienky upustenia
od uloženia pokuty alebo vyrubenia úroku z omeškania podľa tohto zákona alebo osobitných
predpisov.1)
(4) Ministerstvo môže
a) rozhodnúť v sporných prípadoch o spôsobe zdanenia,
ak ide o daňové subjekty so sídlom alebo bydliskom mimo územia Slovenskej republiky,
b) vo vzťahu k cudzine vykonať opatrenia na zabezpečenie vzájomnosti alebo odvetné
opatrenia na účely vzájomného daňového vyrovnania.
(5) Na úkony, ktoré je oprávnené vykonávať finančné riaditeľstvo a Kriminálny
úrad finančnej správy podľa osobitného predpisu 29a) a ktoré podľa tohto zákona patria
do pôsobnosti správcu dane, sa ustanovenia tohto zákona vzťahujú rovnako.
§ 161
Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, zaokrúhľuje sa
daň, preddavok na daň, úrok z omeškania, pokuta a úrok na desiatky eurocentov nadol.
§ 162
Ustanovenia tohto zákona sa použijú, ak medzinárodná zmluva, ktorou je
Slovenská republika viazaná, neustanovuje inak.
§ 164
Na účely správy daní sú správca dane, finančné riaditeľstvo a ministerstvo
oprávnené spracúvať osobné údaje daňových subjektov, zástupcov daňových subjektov
a iných osôb podľa osobitného predpisu; 95)osobné údaje možno sprístupniť len obci
ako správcovi dane, finančnej správe a ministerstvu a v súvislosti so správou daní
a plnením úloh podľa osobitného predpisu 96)aj inej osobe, súdu a orgánom činným
v trestnom konaní. V informačných systémoch 95)možno spracúvať meno a priezvisko
fyzickej osoby, adresu jej trvalého pobytu a rodné číslo, ak jej nebolo pri registrácii
pridelené identifikačné číslo.
§ 164a
(1) Pri výkone rozhodnutia o zabezpečení veci a rozhodnutia o uložení predbežného
opatrenia podľa § 50 ods. 1 písm. b) a správe zabezpečenej veci, veci alebo práva
určenými v rozhodnutí o uložení predbežného opatrenia, okrem vecí zabezpečených na
účely vykonania dôkazu alebo vecí, voči ktorým má správca dane povinnosť zabezpečenia,
ktorá mu vyplýva z osobitného predpisu,97) sa postupuje podľa osobitného predpisu.98)
(2) Ak boli splnené podmienky na prepadnutie veci podľa tohto zákona a
táto vec bola predaná podľa osobitného predpisu98) skôr, ako bolo rozhodnuté o jej
prepadnutí, správca dane rozhodne o prepadnutí peňažných prostriedkov získaných predajom
tejto veci.
(3) Ustanovenia upravujúce vylúčenie veci z výkonu rozhodnutia o zaistení
majetku na návrh podľa osobitného predpisu99) sa na účely správy daní nepoužijú.
§ 165
Prechodné ustanovenia
(1) Právne úkony a ich účinky pri správe daní, ktoré nastali do účinnosti
tohto zákona, zostávajú zachované.
(2) Daňové konania začaté a právoplatne neukončené pred účinnosťou tohto
zákona sa dokončia podľa doterajších predpisov; sankcia sa uloží podľa zákona Slovenskej
národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných
finančných orgánov v znení účinnom do 31. decembra 2011, ak skutočnosť rozhodujúca
pre uloženie sankcie nastala do 31. decembra 2011 a ak je to pre daňový subjekt priaznivejšie.
(3) Ustanovenia tohto zákona sa vzťahujú aj na daňové exekučné konanie
začaté podľa doterajších predpisov.
(4) Daňová kontrola začatá a neukončená pred účinnosťou tohto zákona sa
dokončí podľa doterajších predpisov.
(5) Vyrubovacie konanie po daňovej kontrole začatej a neukončenej pred
účinnosťou tohto zákona sa vykoná podľa doterajších predpisov.
(6) Nevymožiteľný daňový nedoplatok podľa § 61 ods. 6 zákona Slovenskej
národnej rady č. 511/1992 Zb.o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných
finančných orgánov v znení účinnom do 31. decembra 2011 sa považuje za dočasne nevymožiteľný
daňový nedoplatok podľa § 83 tohto zákona.
(7) Sankčný úrok podľa doterajších predpisov sa považuje za úrok z omeškania
podľa tohto zákona.
§ 165a
(1) Podľa § 13 ods. 5 druhej a tretej vety postupuje správca dane, ktorým
je colný úrad pri správe daní, podľa osobitného predpisu 33) od 1. januára 2013 a
podľa § 14, § 32, § 33 ods. 1 a 3 a § 56 sa postupuje od 1. januára 2013.
(2) Ak sa daňový subjekt stal platiteľom dane z pridanej hodnoty po 1.
apríli 2012, povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa § 14
mu vznikne od 1. januára 2013. Ak daňový poradca, advokát alebo zástupca za daňový
subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty a tento zástupca nie je daňovým
poradcom alebo advokátom, začali pri správe daní daňový subjekt zastupovať po 1.
apríli 2012, povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa § 14
im vznikne od 1. januára 2013.
§ 165b
Prechodné ustanovenia účinné od 30. decembra 2012
(1) Daňové konanie začaté podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992
Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov sa
dokončí podľa zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
(2) § 165 ods. 2 znenie pred bodkočiarkou a § 165a sa od 30. decembra 2012
nepoužijú.
(3) Podľa § 14 sa postupuje od 1. januára 2014 a podľa § 32, § 33 ods.
1 a 3 a § 56 sa postupuje najskôr od 1. januára 2016 vo vzťahu k jednotlivým druhom
daní podľa oznámenia finančného riaditeľstva uverejneného na jeho webovom sídle.
§ 165c
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014
(1) Ustanovenie § 52 ods. 7 v znení účinnom od 1. januára 2014 sa použije
aj na platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí splnili podmienky na výmaz zo zoznamu
platiteľov dane z pridanej hodnoty podľa § 52 ods. 6 pred 1. januárom 2014.
(2) Ustanovenie § 55 ods. 11 v znení účinnom od 1. januára 2014 sa použije
na platby vykonané po 31. decembri 2013.
(3) Ustanovenia § 155 ods. 10 a § 156 ods. 6 písm. b) v znení účinnom od
1. januára 2014 sa použijú na uloženie sankcie, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie
sankcie nastala po 31. decembri 2013.
§ 165d
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2015
Ustanovenie § 52 ods. 7 v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použije aj
na platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí boli zverejnení v zozname pred 1. januárom
2015. Ak platiteľ dane z pridanej hodnoty pred 1. januárom 2015 splnil podmienky
výmazu podľa § 52 ods. 7 v znení účinnom od 1. januára 2015, finančné riaditeľstvo
ho zo zoznamu podľa § 52 ods. 6 vymaže do 31. januára 2015.
§ 165e
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2016
(1) Postup podľa § 79 v znení účinnom od 1. januára 2016 sa použije aj
vtedy, ak žiadosť o vymáhanie pohľadávky podľa osobitného predpisu44d) bola príslušnému
orgánu Slovenskej republiky doručená do 31. decembra 2015.
(2) Podľa § 155 v znení účinnom do 31. decembra 2015 sa pri ukladaní pokuty
postupuje, ak k podaniu dodatočného daňového priznania, doručeniu oznámenia o určovaní
dane podľa pomôcok, spísaniu zápisnice o začatí daňovej kontroly, doručeniu oznámenia
o daňovej kontrole, doručeniu oznámenia o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie
obdobie alebo k doručeniu oznámenia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň došlo
do 31. decembra 2015.
§ 165f
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2017
Postup podľa § 17 v znení účinnom od 1. januára 2017 sa použije na výzvy
zaslané po 31. decembri 2016.
§ 165g
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2018
(1) Informácia o tom, či prebiehala daňová kontrola alebo daňové exekučné
konanie, je daňovým tajomstvom vo vzťahu k daňovej kontrole alebo daňovému exekučnému
konaniu, ktoré boli ukončené do 31. decembra 2017.
(2) Fyzická osoba - podnikateľ registrovaná pre daň z príjmov, je povinná
podľa § 14 v znení účinnom od 1. januára 2018 postupovať od 1. júla 2018.
(3) Ustanovenie § 52 ods. 9 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát
použije pri zverejnení zoznamu na základe údajov z daňových priznaní k dani z príjmov
právnických osôb podaných v roku 2018 za zdaňovacie obdobia, ktoré sa začali po 31.
decembri 2016.
(4) Ustanovenie § 52 ods. 12 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát
použije pri zverejnení zoznamu na základe údajov z daňových priznaní k dani z pridanej
hodnoty podaných v roku 2018 za zdaňovacie obdobia, ktoré sa začali po 31. decembri
2016.
(5) Ustanovenie § 52 ods. 15 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát
použije pri zverejnení zoznamov v roku 2018.
(6) Oznámenie podľa § 53d ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2018 zašle
daňový úrad prvýkrát najneskôr do konca roka 2018.
(7) Lehota na vydanie rozhodnutia podľa § 68 ods. 3 v znení účinnom od
1. januára 2018 sa použije na vyrubovacie konanie, ktoré sa začalo po 31. decembri
2017.
(8) Ustanovenie § 72 ods. 3 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát
uplatní na rozhodnutia vydané po 31. decembri 2017.
(9) Účinky dohôd o elektronickom doručovaní uzatvorených podľa § 13 ods.
5 v znení účinnom do 31.decembra 2017 zostávajú zachované.
§ 165h
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2019
(1) Ustanovenie § 52 ods. 13 v znení účinnom od 1. januára 2019 sa prvýkrát
použije pri zverejnení zoznamu vybraných finančných inštitúcií za kalendárny rok
2018.
(2) Ustanovenie § 52 ods. 14 v znení účinnom od 1. januára 2019 sa prvýkrát
použije pri zverejnení zoznamu regulovaných osôb za odvodové obdobia patriace do
účtovného obdobia, ktoré sa začína po 31. decembri 2017.
§ 165i
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2020
(1) Vzory tlačív daňových priznaní ustanovených podľa § 15 v znení účinnom
do 31. decembra 2019 zostávajú v platnosti pre príslušné zdaňovacie obdobia.
(2) Ustanovenie § 155 ods. 1 písm. e) v znení účinnom od 1. januára 2020
sa použije na uloženie sankcie, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie sankcie nastala
pred 1. januárom 2020 a pokuta uložená nebola.
§ 165j
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2021
(1) Zoznam podľa § 52 ods. 15 v znení účinnom od 1. januára 2021 zverejní
finančné riaditeľstvo najneskôr do 30. júna 2021.
(2) Správca dane zaregistruje podľa § 67 ods. 12 v znení účinnom od 1.
januára 2021 najneskôr do konca februára 2023 daňový subjekt, ktorý je k 31. decembru
2022 zapísaný v registri právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci a
nie je do 31. decembra 2022 registrovaný. Správca dane primerane postupuje podľa
§ 67 ods. 12 v znení účinnom od 1. januára 2021, aj ak ide o daňový subjekt, ktorý
po 31. decembri 2022 podá daňové priznanie, ktoré nie je jeho prvé daňové priznanie.
(3) Podľa § 67 ods. 12 v znení účinnom od 1. januára 2021 postupuje správca
dane od 1. januára 2023.
§ 165k
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej dňom vyhlásenia
Lehota podľa § 46 ods. 8 v znení účinnom podľa tohto zákona sa prvýkrát
uplatní na protokoly z daňovej kontroly vypracované po účinnosti tohto zákona.
§ 165l
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2021
Ročná úroková sadzba podľa § 57 ods. 5 v znení účinnom od 1. januára 2021
sa prvýkrát použije na rozhodnutia vydané po 31. decembri 2020.
§ 165m
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2022
(1) Zoznam podľa § 52 ods. 18 zverejní finančné riaditeľstvo na základe
oznámení o indexe daňovej spoľahlivosti zaslaných do 31. januára 2023.
(2) Daňovým subjektom, ktorým bolo doručené oznámenie o osobitných daňových
režimoch, zašle daňový úrad oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti podľa § 53d
ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2022 najneskôr do 30. júna 2022.
(3) Daňovým subjektom, ktoré boli registrované na daň z príjmov do 31.
decembra 2019 a ktorým nebolo doručené oznámenie o osobitných daňových režimoch,
zašle daňový úrad oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti podľa § 53d ods. 1 v znení
účinnom od 1. januára 2022 najneskôr do 30. júna 2022.
(4) Ustanovenie § 53c v znení účinnom od 1. januára 2022 sa uplatní na
žiadosti o záväzné stanoviská podané od 1. januára 2022, pričom ustanovenie § 53c
ods. 1 časť vety za bodkočiarkou sa uplatní na žiadosti podané po doručení oznámenia
o indexe daňovej spoľahlivosti daňovému subjektu.
(5) Daňový nedoplatok zodpovedajúci nezaplatenému úroku z omeškania alebo
nezaplatenej pokute, evidovaný k 31. decembru 2021, zaniká 1. januára 2022, ak úrok
z omeškania bol vyrubený alebo pokuta bola uložená po rozhodujúcom dni, pričom nárok
na vyrubenie úroku z omeškania alebo uloženie pokuty nastal do rozhodujúceho dňa.
§ 165n
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2023
Ustanovenie § 165j ods. 2 sa od 1. januára 2023 nepoužije.
§ 165o
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2024
(1) Ustanovenie § 155 ods. 4 v znení účinnom od 1. januára 2024 sa použije
na uloženie pokuty, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie pokuty nastala po 31.
decembri 2023.
(2) Úrok z omeškania za oneskorenú úhradu dane, rozdielu dane, preddavku
na daň, splátky dane, sumy na zabezpečenie dane, vybraného preddavku na daň, vybranej
dane alebo zrazenej dane, pri ktorých k úplnej úhrade došlo do 31. decembra 2023,
sa vyrubí najneskôr do 31. decembra 2024.
§ 165p
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej dňom nadobudnutia účinnosti tohto
zákona
Ročná úroková sadzba podľa § 57 ods. 5 v znení účinnom dňom nadobudnutia
účinnosti tohto zákona sa prvýkrát použije na rozhodnutia vydané po dni nadobudnutia
účinnosti tohto zákona.
§ 167
Zrušovacie ustanovenie
Zrušuje sa zákon Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.o správe daní
a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení zákona Národnej
rady Slovenskej republiky č. 165/1993 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky
č. 253/1993 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 172/1994 Z.z., zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 187/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej
republiky č. 249/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 374/1994
Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 367/1994 Z.z., zákona Národnej
rady Slovenskej republiky č. 146/1995 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky
č. 58/1995 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 304/1995 Z.z., zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z.z., zákona č. 12/1998 Z.z., zákona
č. 219/1999 Z.z., zákona č. 367/1999 Z.z., zákona č. 240/2000 Z.z., zákona č. 493/2001
Z.z., zákona č. 215/2002 Z.z., zákona č. 233/2002 Z.z., zákona č. 291/2002 Z.z.,
zákona č. 526/2002 Z.z., zákona č. 114/2003 Z.z., zákona č. 609/2003 Z.z., zákona
č. 191/2004 Z.z., zákona č. 350/2004 Z.z., zákona č. 443/2004 Z.z., zákona č. 523/2004
Z.z., zákona č. 679/2004 Z.z., zákona č. 68/2005 Z.z., zákona č. 534/2005 Z.z., zákona
č. 584/2005 Z.z., zákona č. 122/2006 Z.z., zákona č. 215/2007 Z.z., zákona č. 358/2007
Z.z., zákona č. 289/2008 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 514/2008 Z.z.,
zákona č. 563/2008 Z.z., zákona č. 83/2009 Z.z., zákona č. 466/2009 Z.z., zákona
č. 504/2009 Z.z., zákona č. 563/2009 Z.z., zákona č. 52/2010 Z.z., zákona č. 136/2010
Z.z., zákona č. 494/2010 Z.z.a zákona č. 133/2011 Z.z.
Čl.II
Zákon Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.o správe daní a poplatkov a o
zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení zákona Národnej rady Slovenskej
republiky č. 165/1993 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 253/1993
Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 254/1993 Z.z., zákona Národnej
rady Slovenskej republiky č. 172/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky
č. 187/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 249/1994 Z.z., zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 367/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej
republiky č. 374/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 58/1995
Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 146/1995 Z.z., zákona Národnej
rady Slovenskej republiky č. 304/1995 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky
č. 386/1996 Z.z., zákona č. 12/1998 Z.z., zákona č. 219/1999 Z.z., zákona č. 367/1999
Z.z., zákona č. 240/2000 Z.z., zákona č. 493/2001 Z.z., zákona č. 215/2002 Z.z.,
zákona č. 233/2002 Z.z., zákona č. 291/2002 Z.z., zákona č. 526/2002 Z.z., zákona
č. 114/2003 Z.z., zákona č. 609/2003 Z.z., zákona č. 191/2004 Z.z., zákona č. 215/2004
Z.z., zákona č. 350/2004 Z.z., zákona č. 443/2004 Z.z., zákona č. 523/2004 Z.z.,
zákona č. 679/2004 Z.z., zákona č. 68/2005 Z.z., zákona č. 534/2005 Z.z., zákona
č. 584/2005 Z.z., zákona č. 122/2006 Z.z., zákona č. 215/2007 Z.z., zákona č. 358/2007
Z.z., zákona č. 289/2008 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 514/2008 Z.z.,
zákona č. 563/2008 Z.z., zákona č. 83/2009 Z.z., zákona č. 466/2009 a zákona č. 504/2009
Z.z.sa mení a dopĺňa takto:
1. V § 35 ods. 12 a 13 sa slová "písm. c) druhého, štvrtého, ôsmeho až desiateho
bodu" nahrádzajú slovami "písm. c) tretieho, piateho, deviateho až jedenásteho bodu".
2. V § 35a ods. 1 sa slová "c) druhého, štvrtého, ôsmeho až desiateho bodu"
nahrádzajú slovami "písm. c) tretieho, piateho, deviateho až jedenásteho bodu".
3. V § 45 ods. 1 sa slová "rokov, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové
priznanie" nahrádzajú slovami "rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať
daňové priznanie, v ktorom bola táto daňová strata vykázaná".
4. V § 47 odsek 6 znie:
"(6) Zamietnutie odvolania podľa odseku 5 sa písomne oznámi tomu, kto odvolanie
podal; v takom prípade sa rozhodnutie nevydáva.".
5. V § 51 ods. 1 úvodnej vete sa za slová "(§ 53 ods. 3)" vkladajú slová
"a rozhodnutia o námietke (§ 50 ods. 3)".
6. § 110j sa dopĺňa odsekmi 4 až 6, ktoré znejú:
"(4) Fyzická osoba, ktorá nemala registračnú povinnosť podľa § 31 ods. 2
písm. a) v znení účinnom do 31. decembra 2009, je povinná požiadať správcu dane o
registráciu podľa § 31 ods. 2 písm. a) v znení účinnom od 1. januára 2010 najneskôr
do 28. februára 2010. Fyzická osoba, ktorá nemala oznamovaciu povinnosť podľa § 31
ods. 2 písm. b) v znení účinnom do 31. decembra 2009, je povinná splniť si oznamovaciu
povinnosť podľa § 31 ods. 2 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2010 najneskôr
do 28. februára 2010.
(5) Ak do 31. decembra 2009 nastala skutočnosť pre uplatnenie základnej úrokovej
sadzby pri výpočte pokuty (§ 35 ods. 2), sankčného úroku (§ 35b ods. 2 a 6), úroku
z odloženej sumy (§ 59 ods. 7), úroku (§ 60 ods. 2) a úroku (§ 63 ods. 6), po 31.
decembri 2009 sa použije základná úroková sadzba podľa zákona účinného do 31. decembra
2009.
(6) Lehota na zánik práva vyrubiť daň ustanovená v § 45 ods. 1 v znení účinnom
od 1. januára 2010 pre daňový subjekt, ktorý si uplatňuje odpočítavanie daňovej straty
podľa osobitného predpisu 11daf) v znení účinnom od 1. januára 2010, sa prvýkrát
použije pri podaní daňového priznania, v ktorom sa vykáže daňová strata za zdaňovacie
obdobie, ktoré skončí po 31. decembri 2009.".
Čl.III
Zákon č. 595/2003 Z.z.o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z.z., zákona
č. 177/2004 Z.z., zákona č. 191/2004 Z.z., zákona č. 391/2004 Z.z., zákona č. 538/2004
Z.z., zákona č. 539/2004 Z.z., zákona č. 659/2004 Z.z., zákona č. 68/2005 Z.z., zákona
č. 314/2005 Z.z., zákona č. 534/2005 Z.z., zákona č. 660/2005 Z.z., zákona č. 688/2006
Z.z., zákona č. 76/2007 Z.z., zákona č. 209/2007 Z.z., zákona č. 519/2007 Z.z., zákona
č. 530/2007 Z.z., zákona č. 561/2007 Z.z., zákona č. 621/2007 Z.z., zákona č. 653/2007
Z.z., zákona č. 168/2008 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 514/2008 Z.z.,
zákona č. 563/2008 Z.z., zákona č. 567/2008 Z.z., zákona č. 60/2009 Z.z., zákona
č. 184/2009 Z.z., zákona č. 185/2009 Z.z.a zákona č. 504/2009 Z.z.sa mení takto:
1. V § 9 sa odsek 2 dopĺňa písmenom v), ktoré znie:
"v) peňažné alebo nepeňažné plnenie poskytnuté Fondom národného majetku Slovenskej
republiky fyzickej osobe pri bezodplatnom prevode zaknihovaných cenných papierov
podľa osobitného predpisu. 59)".
Poznámka pod čiarou k odkazu 59d znie:
"59d) § 29 ods. 11 písm. a)druhý a tretí bod zákona č. 92/1991 Zb.o podmienkach
prevodu majetku štátu na iné osoby v znení neskorších predpisov.".
2. V § 35 ods. 6 sa slová "pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci
kalendárny mesiac" nahrádzajú slovami "piatich dní".
3. § 52h sa dopĺňa odsekom 14, ktorý znie:
"(14) Ustanovenie § 9 ods. 2 písm. v) v znení účinnom od 1. januára 2010
sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania na zdaňovacie obdobie, ktoré sa
končí 31. decembrom 2009.".
Čl.IV
Zákon č. 222/2004 Z.z.o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č. 350/2004
Z.z., zákona č. 651/2004 Z.z., zákona č. 340/2005 Z.z., zákona č. 523/2005 Z.z.,
zákona č. 656/2006 Z.z., zákona č. 215/2007 Z.z., zákona č. 593/2007 Z.z., zákona
č. 378/2008 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 83/2009 Z.z., zákona č. 258/2009
Z.z.a zákona č. 471/2009 Z.z.sa mení a dopĺňa takto:
1. V § 49 ods. 7 sa vypúšťajú písmená a) a b).
Doterajšie písmená c) a d) sa označujú ako písmená a) a b).
Poznámka pod čiarou k odkazu 25 sa vypúšťa.
2. V § 49 sa vypúšťajú odseky 8 a 9.
Doterajší odsek 10 sa označuje ako odsek 8.
3. Za § 85h sa vkladá § 85i, ktorý vrátane nadpisu znie:
"§ 85i
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2010
(1) Na odpočítanie dane, ktorá sa vzťahuje na kúpu a nájom osobného automobilu
registrovaného v kategórii M1, sa vzťahuje § 49 ods. 7 písm. a) a § 49 ods. 8 a 9
v znení účinnom do 31. decembra 2009, ak zmluva o kúpe osobného automobilu registrovaného
v kategórii M1 a zmluva o nájme osobného automobilu registrovaného v kategórii M1
bola uzavretá do 31. decembra 2009 a osobný automobil bol odovzdaný kupujúcemu alebo
nájomcovi do 31. decembra 2009.
(2) Dodanie osobného automobilu registrovaného v kategórii M1 je oslobodené
od dane, ak pri jeho nadobudnutí bolo vylúčené odpočítanie dane podľa § 49 ods. 7
písm. a) v znení účinnom do 31. decembra 2009.".
Čl.V
Zákon č. 92/1991 Zb.o podmienkach prevodu majetku štátu na iné osoby v znení
zákona č. 92/1992 Zb., zákona č. 264/1992 Zb., ústavného zákona č. 541/1992 Zb.,
zákona č. 544/1992 Zb., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 17/1993 Z.z.,
zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 172/1993 Z.z., zákona Národnej rady
Slovenskej republiky č. 278/1993 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky
č. 60/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 172/1994 Z.z., zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 244/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej
republiky č. 369/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 374/1994
Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 190/1995 Z.z., zákona Národnej
rady Slovenskej republiky č. 304/1995 Z.z., nálezu Ústavného súdu Slovenskej republiky
č. 4/1996 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 56/1996 Z.z., zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 322/1996 Z.z., nálezu Ústavného súdu Slovenskej
republiky č. 352/1996 Z.z., zákona č. 210/1997 Z.z., zákona č. 211/1997 Z.z., nálezu
Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 221/1998 Z.z., zákona č. 253/1999 Z.z., zákona
č. 122/2000 Z.z., zákona č. 441/2000 Z.z., zákona č. 13/2002 Z.z., zákona č. 291/2002
Z.z., zákona č. 292/2002 Z.z., zákona č. 465/2002 Z.z., zákona č. 564/2003 Z.z.,
zákona č. 359/2004 Z.z., zákona č. 523/2004 Z.z., zákona č. 717/2004 Z.z., zákona
č. 595/2006 Z.z.a zákona č. 160/2009 Z.z.sa mení takto:
V § 29 ods. 11 písm. a) v druhom bode sa slová "kalendárny rok predchádzajúci
tomuto roku" nahrádzajú slovami "dva kalendárne roky predchádzajúce tomuto roku".
Čl.VI
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2010 okrem čl. I, ktorý nadobúda účinnosť
1. januára 2012.
Zákony č. 331/2011 Z.z., 332/2011 Z.z.a 384/2011 Z.z., 546/2011 Z.z.nadobudli
účinnosť 1. januárom 2012.
Zákon č. 69/2012 Z.z. nadobudol účinnosť 1. marcom 2012.
Zákon č. 91/2012 Z.z. nadobudol účinnosť 9. marcom 2012.
Zákon č. 235/2012 Z.z. nadobudol účinnosť 1. septembrom 2012.
Zákon č. 246/2012 Z.z. nadobudol účinnosť 1. októbrom 2012.
Zákon č. 440/2012 Z.z. nadobudol účinnosť 30. decembrom 2012 okrem čl. I bodov
1 až 60, 62 a 63, ktoré nadobudli účinnosť 1. januárom 2013.
Zákon č. 218/2013 Z.z. nadobudol účinnosť 1. augustom 2013.
Zákon č. 435/2013 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2014 okrem čl. I bodu
13, ktorý nadobudol účinnosť 1. septembrom 2014.
Zákon č. 213/2014 Z.z. nadobudol účinnosť 1. augustom 2014.
Zákon č. 218/2014 Z.z. nadobudol účinnosť 1. októbrom 2014 okrem čl. IV bodov
1, 2, 4 až 7 a 9, ktoré nadobudli účinnosť 1. januárom 2015 a čl. IV bodu 3, ktorý
nadobudol účinnosť 1. júlom 2015.
Zákony č. 333/2014 Z.z. a č. 361/2014 Z.z. nadobudli účinnosť 1. januárom 2015.
Zákon č. 130/2015 Z.z. nadobudol účinnosť 1. júlom 2015.
Zákon č. 176/2015 Z.z. nadobudol účinnosť 1. septembrom 2015.
Zákon č. 252/2015 Z.z. nadobudol účinnosť 1. novembrom 2015.
Zákon č. 269/2015 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2016 okrem čl. I bodov
17 a 18, ktoré nadobudli účinnosť 1. májom 2016.
Zákon č. 393/2015 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2016.
Zákon č. 125/2016 Z.z. nadobudol účinnosť 1. júlom 2016.
Zákon č. 447/2015 Z.z. nadobudol účinnosť 1. novembrom 2016.
Zákony č. 298/2016 Z.z. a č. 339/2016 Z.z. nadobudli účinnosť 1. januárom 2017.
Zákon č. 267/2017 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2018 okrem čl. I bodu
14 a § 52 ods. 13 a 14 v bode 16, ktoré nadobudli účinnosť 1. januárom 2019.
Zákon č. 344/2017 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2018.
Zákon č. 177/2018 Z.z. nadobudol účinnosť 1. septembrom 2018.
Zákony č. 213/2018 Z.z. a č. 368/2018 Z.z. nadobudli účinnosť 1. januárom 2019.
Zákon č. 35/2019 Z.z. nadobudol účinnosť 1. júlom 2019.
Zákon č. 221/2019 Z.z. nadobudol účinnosť 1. decembrom 2019.
Zákon č. 369/2019 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2020 okrem čl. I bodov
21, 24, 30 a 35, ktoré nadobudli účinnosť 1. januárom 2021.
Zákon č. 46/2020 Z.z. nadobudol účinnosť 1. aprílom 2020.
Zákon č. 198/2020 Z.z. nadobudol účinnosť 21. júlom 2020.
Zákon č. 390/2019 Z.z. nadobudol účinnosť 1. októbrom 2020.
Zákon č. 296/2020 Z.z. nadobudol účinnosť 31. októbrom 2020.
Zákony č. 416/2020 Z.z. a č. 421/2020 Z.z. nadobudli účinnosť 1. januárom 2021.
Zákon č. 45/2021 Z.z. nadobudol účinnosť 6. februárom 2021.
Zákon č. 312/2020 Z.z. nadobudol účinnosť 1. augustom 2021.
Zákon č. 408/2021 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2021.
Zákon č. 39/2022 Z.z. nadobudol účinnosť 27. fabruárom 2022.
Zákon č. 395/2021 Z.z. nadobudol účinnosť 31. marcom 2022.
Zákon č. 325/2022 Z.z. nadobudol účinnosť 7. októbrom 2022 okrem čl. VII bodov
1 až 8, ktoré nadobudli účinnosť 1. novembrom 2022.
Zákon č. 433/2022 Z.z. nadobudol účinnosť 8. decembrom 2022.
Zákon č. 519/2022 Z.z. nadobudol účinnosť 31. decembrom 2022.
Zákon č. 496/2022 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2023 okrem čl. III bodov
9 a 10 a § 165o v bode 12, ktoré nadobudli účinnosť 1. januárom 2024.
Zákon č. 59/2023 Z.z. nadobudol účinnosť 27. februárom 2023.
Zákon č. 507/2023 Z.z. nadobudol účinnosť 31. decembrom 2023.
Zákony č. 250/2022 Z.z. a č. 508/2023 Z.z. nadobudli účinnosť 1. januárom 2024.
Zákon č. 102/2024 Z.z. nadobudol účinnosť 17. májom 2024 okrem čl. VI bodu
1, ktorý nadobudol účinnosť 1. januárom 2025.
Zákon č. 87/2024 Z.z. nadobudol účinnosť 1. júlom 2024.
Ivan Gašparovič v.r.
Pavol Paška v.r.
Robert Fico v.r.
PRÍL.
ZOZNAM PREBERANÝCH PRÁVNE ZÁVÄZNÝCH AKTOV EURÓPSKEJ ÚNIE
1. Smernica Rady 2010/24/EÚ zo 16. marca 2010 o vzájomnej pomoci pri vymáhaní
pohľadávok vyplývajúcich z daní, poplatkov a ďalších opatrení (Ú.v. EÚ L 84, 31.03.2010).
2. Smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spolupráci
v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS (Ú.v. EÚ L 64, 11.3.2011).
3. Smernica Rady (EÚ) 2016/1164 z 12. júla 2016, ktorou sa stanovujú pravidlá
proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie
vnútorného trhu (Ú.v. EÚ L 193, 19.7.2016).
4. Smernica Rady (EÚ) 2016/2258 zo 6. decembra 2016, ktorou sa mení smernica
2011/16/EÚ, pokiaľ ide o prístup daňových orgánov k informáciám získaným v rámci
boja proti praniu špinavých peňazí (Ú.v. EÚ L 342, 16.12.2016).
5. Smernica Rady (EÚ) 2021/514 z 22. marca 2021, ktorou sa mení smernica
2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní (Ú.v. EÚ L 104, 25.3.2021).
1) Zákon č. 373/2012 Z.z. o núdzových zásobách ropy a ropných výrobkov a o
riešení stavu ropnej núdze a o doplnení zákona č. 309/2009 Z.z. o podpore obnoviteľných
zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších
predpisov.
Zákon č. 106/2004 Z.z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších
predpisov.
Zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne
odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 609/2007 Z.z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu
a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja
v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 530/2011 Z.z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení neskorších
predpisov.
Zákon č. 361/2014 Z.z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení zákona č. 253/2015 Z.z.
Zákon č. 447/2015 Z.z. o miestnom poplatku za rozvoj a o zmene a doplnení niektorých
zákonov.
Zákon č. 213/2018 Z.z. o dani z poistenia a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Zákon č. 59/2023 Z.z., ktorým sa mení zákon Národnej rady Slovenskej republiky
č. 145/1995 Z.z. o správnych poplatkoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Zákon č. 507/2023 Z.z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne
zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení
zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.
1c) § 10 ods. 3 a 4 a § 12 ods. 1 a 2 zákona č. 235/2012 Z.z. o osobitnom odvode
z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
1d) Zákon č. 235/2012 Z.z.
1e) § 68a ods. 4 zákona č. 39/2015 Z.z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení zákona č. 339/2016 Z.z.
1f) § 68a zákona č. 39/2015 Z.z. v znení zákona č. 339/2016 Z.z.
1g) § 25a až 25k zákona č. 251/2012 Z.z. o energetike a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení zákona č. 433/2022 Z.z.
1h) Zákon č. 519/2022 Z.z. o solidárnom príspevku z činností v odvetviach ropy,
zemného plynu, uhlia a rafinérií a o doplnení niektorých zákonov.
2) Napríklad zákon č. 431/2002 Z.z.o účtovníctve v znení neskorších predpisov,
zákon č. 105/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov.
3) § 77 až 83 zákona č. 582/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov.
3a) Zákon č. 447/2015 Z.z.
3b) Napríklad § 11a zákona č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov v znení zákona
č. 346/2018 Z.z.
4) Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 270/1995 Z.z. o štátnom
jazyku Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov, zákon č. 184/1999 Z.z.
o používaní jazykov národnostných menšín v znení neskorších predpisov, zákon č. 466/2009
Z.z. o medzinárodnej pomoci pri vymáhaní niektorých finančných pohľadávok a o zmene
a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
5) Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z.z.o správnych
poplatkoch v znení neskorších predpisov, zákon č. 595/2003 Z.z.v znení neskorších
predpisov, zákon č. 106/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov, zákon č. 582/2004
Z.z.v znení neskorších predpisov, zákon č. 479/2009 Z.z.o orgánoch štátnej správy
v oblasti daní a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
6) § 3 až 7 zákona č. 253/1998 Z.z.o hlásení pobytu občanov Slovenskej republiky
a registri obyvateľov Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov.
§ 34 zákona
č. 48/2002 Z.z.o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
zákona č. 558/2005 Z.z.
7) § 7a § 21 ods. 3 Obchodného zákonníka.
8) Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 566/1992 Zb. o Národnej
banke Slovenska v znení neskorších predpisov, zákon č. 540/2001 Z.z. o štátnej štatistike
v znení neskorších predpisov, zákon č. 575/2001 Z.z. o organizácii činnosti vlády
a organizácii ústrednej štátnej správy v znení neskorších predpisov, zákon č. 595/2003
Z.z. o dani z príjmov v znení v neskorších predpisov, zákon č. 747/2004 Z.z. o dohľade
nad finančným trhom a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
zákon č. 358/2015 Z.z. o úprave niektorých vzťahov v oblasti štátnej pomoci a minimálnej
pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o štátnej pomoci), zákon č.
35/2019 Z.z. o finančnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších
predpisov, zákon č. 187/2021 Z.z. o ochrane hospodárskej súťaže a o zmene a doplnení
niektorých zákonov.
9) Napríklad zákon č. 98/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov, zákon č. 199/2004
Z.z.Colný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
zákon č. 652/2004 Z.z.o orgánoch štátnej správy v colníctve a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
10) Zákon č. 343/2015 Z.z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.
11) § 72 až 75 vyhlášky Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky č.
543/2005 Z.z. o Spravovacom a kancelárskom poriadku pre okresné súdy, krajské súdy,
Špecializovaný trestný súd a vojenské súdy v znení neskorších predpisov.
20) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 910/2014 z 23. júla 2014
o elektronickej identifikácii a dôveryhodných službách pre elektronické transakcie
na vnútornom trhu a o zrušení smernice 1999/93/ES (Ú.v. EÚ L 257, 28.8.2014).
Zákon č. 272/2016 Z.z. o dôveryhodných službách pre elektronické transakcie
na vnútornom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o dôveryhodných
službách).
20aa) Zákon č. 305/2013 Z.z. o elektronickej podobe výkonu pôsobnosti orgánov
verejnej moci a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o e-Governmente) v znení
neskorších predpisov.
20aaa) § 23 ods. 1 písm. a) tretí bod zákona č. 305/2013 Z.z. v znení zákona
č. 238/2017 Z.z.
20ab) Napríklad zákon č. 222/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.
21) § 17b zákona Slovenskej národnej rady Slovenskej republiky č. 171/1993 Z.z.o
Policajnom zbore v znení neskorších predpisov.
21a) Napríklad zákon č. 442/2012 Z.z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri
správe daní, nariadenie Rady (EÚ) č. 904/2010.
21aa) § 17a zákona č. 652/2004 Z.z. v znení zákona č. 298/2016 Z.z.
22) § 2 písm. a) zákona č. 215/2004 Z.z.
22a) Napríklad Trestný poriadok v znení neskorších predpisov.
23) § 21 zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb.o priestupkoch v znení
neskorších predpisov.
23a) § 2 ods. 3 zákona č. 492/2009 Z.z. o platobných službách a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení zákona č. 394/2011 Z.z.
24) Napríklad § 37 ods. 4 zákona č. 80/1997 Z.z. o Exportno-importnej banke
Slovenskej republiky v znení zákona č. 623/2004 Z.z., § 90 zákona č. 483/2001 Z.z.
o bankách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 492/2009 Z.z.
25) Napríklad § 91 ods. 4 písm. c) a odseku 5 zákona č. 483/2001 Z.z. v znení
neskorších predpisov.
26) Napríklad § 22 zákona Slovenskej národnej rady č. 78/1992 Zb.o daňových poradcoch
a Slovenskej komore daňových poradcov v znení neskorších predpisov, zákon Národnej
rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z.z.o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych
a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov.
27) Zákon č. 507/2001 Z.z.o poštových službách v znení neskorších predpisov.
27a) Zákon č. 22/2004 Z.z.o elektronickom obchode a o zmene a doplnení zákona
č. 128/2002 Z.z.o štátnej kontrole vnútorného trhu vo veciach ochrany spotrebiteľa
a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 284/2002 Z.z.v znení zákona
č. 160/2005 Z.z.
27b) § 5 zákona č. 297/2008 Z.z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej
činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.
27c) § 8, § 10 až 12 a § 19 zákona č. 297/2008 Z.z. v znení neskorších predpisov.
27aa) § 5 ods. 1 zákona č. 351/2011 Z.z. o elektronických komunikáciách.
27ab) § 63 zákona č. 351/2011 Z.z.
27ac) § 56 ods. 3 zákona č. 351/2011 Z.z.
27ad) § 57 ods. 1 zákona č. 351/2011 Z.z.
28) Napríklad zákon č. 475/2005 Z.z.o výkone trestu odňatia slobody a o zmene
a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
29) § 29 až 34 zákona č. 305/2013 Z.z. v znení neskorších predpisov.
29a) Zákon č. 333/2011 Z.z.o orgánoch štátnej správy v oblasti daní, poplatkov
a colníctva.
29aa) § 11 ods. 1 a § 12 ods. 2 zákona č. 305/2013 Z.z. v znení zákona č. 325/2022
Z.z.
29ab) § 29 ods. 3 zákona č. 305/2013 Z.z. v znení neskorších predpisov.
31) Napríklad § 3 Trestného poriadku.
32) Zákon č. 289/2008 Z.z.o používaní elektronickej registračnej pokladnice a
o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.o správe daní a
poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov
v znení zákona č. 465/2008 Z.z.
33) Zákon č. 98/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 106/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 609/2007 Z.z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 530/2011 Z.z. v znení neskorších predpisov.
34) Napríklad zákon č. 190/2003 Z.z.o strelných zbraniach a strelive a o zmene
a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
35) Zákon č. 595/2003 Z.z.v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 222/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov.
36) § 3 až 8 zákona č. 595/2003 Z.z.v znení neskorších predpisov.
36a) § 79 ods. 6 zákona č. 222/2004 Z.z.v znení zákona č. 331/2011 Z.z.
36b) § 17 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z.z. v znení zákona č. 534/2005 Z.z.
37) § 151j až 151md Občianskeho zákonníkav znení neskorších predpisov.
37a) § 81 ods. 4 písm. b) druhý bod zákona č. 222/2004 Z.z. v znení zákona
č. 246/2012 Z.z.
37aa) § 23 až 23d zákona č. 431/2002 Z.z. v znení neskorších predpisov.
37ab) § 13a, 13b, 30c a § 30e zákona č. 595/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov.
37ac) § 13a ods. 6, § 13b ods. 7, § 30c ods. 8 a § 30e ods. 9 zákona č. 595/2003
Z.z. v znení neskorších predpisov.
37ad) Zákon č. 177/2018 Z.z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej
záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých
zákonov (zákon proti byrokracii) v znení zákona č. 221/2019 Z.z.
37ae) Napríklad § 10 ods. 1 zákona č. 386/2002 Z.z. o štátnom dlhu a štátnych
zárukách a ktorým sa dopĺňa zákon č. 291/2002 Z.z. o Štátnej pokladnici a o zmene
a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
37b) § 105b, 115 a 117 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.
38) § 544 až 558 Občianskeho zákonníkav znení neskorších predpisov.
40) Zákon č. 358/2015 Z.z. o úprave niektorých vzťahov v oblasti štátnej pomoci
a minimálnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o štátnej pomoci).
41a) Napríklad § 19 ods. 5 zákona č. 106/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov,
§ 4 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov.
42) § 66ba ods. 3 zákona č. 455/1991 Zb.o živnostenskom podnikaní (živnostenský
zákon) v znení neskorších predpisov.
43) § 49 ods. 1a § 56 ods. 1 zákona č. 455/1991 Zb.v znení neskorších predpisov.
43a) § 101 ods. 1 a 6 Správneho súdneho poriadku.
43aa) § 12a zákona č. 442/2012 Z.z. v znení zákona č. 250/2022 Z.z.
44) Zákon č. 595/2003 Z.z.v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 361/2014 Z.z.
44a) § 4aa 4b zákona č. 222/2004 Z.z.v znení zákona č. 83/2009 Z.z.
44aa) § 78 ods. 6 zákona č. 222/2004 Z.z.
44b) § 55d ods. 1, 5 až 7 zákona č. 222/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.
44c) § 9b ods. 1 zákona č. 466/2009 Z.z. v znení zákona č. 269/2015 Z.z.
44d) § 8 ods. 2 zákona č. 466/2009 Z.z. v znení zákona č. 531/2011 Z.z.
45) § 151e Občianskeho zákonníkav znení neskorších predpisov.
46) Napríklad § 42 ods. 2 písm. a) zákona Národnej rady Slovenskej republiky
č. 162/1995 Z.z.v znení zákona č. 173/2004 Z.z., § 91 ods. 5 zákona č. 483/2001 Z.z.v
znení zákona č. 214/2006 Z.z., § 47 ods. 1 zákona č. 566/2001 Z.z.o cenných papieroch
a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných
papieroch).
47) § 28 zákona č. 566/2001 Z.z.v znení neskorších predpisov.
48) Zákon č. 7/2005 Z.z.o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
48a) § 206f ods. 4 zákona č. 7/2005 Z.z. v znení zákona č. 377/2016 Z.z.
49) § 151a až 151md Občianskeho zákonníkav znení neskorších predpisov.
§ 73d
až 73i zákona Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb.v znení neskorších predpisov.
50) § 524 až 530 Občianskeho zákonníkav znení zákona č. 509/1991 Zb.
51) § 358 až 364Obchodného zákonníka.
§ 580 a 581 Občianskeho zákonníkav znení
zákona č. 509/1991 Zb.
51a) § 26 zákona č. 231/1999 Z.z.v znení neskorších predpisov.
52) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/1995 Z.z.v znení neskorších
predpisov.
53) Napríklad § 151h Občianskeho zákonníkav znení neskorších predpisov.
54) § 151ma ods. 1 Občianskeho zákonníkav znení zákona č. 526/2002 Z.z.
55) § 15 zákona č. 92/1991 Zb.o podmienkach prevodu majetku štátu na iné osoby
v znení neskorších predpisov.
56) Napríklad zákon č. 523/2004 Z.z.o rozpočtových pravidlách verejnej správy
a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákon č. 448/2008
Z.z.o sociálnych službách a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb.o živnostenskom
podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov.
56a) § 61 ods. 3 zákona č. 199/2004 Z.z. v znení zákona č. 130/2015 Z.z.
57) § 74 ods. 7 písm. g) zákona č. 448/2008 Z.z.
58) § 73 ods. 1 až 7 zákona č. 448/2008 Z.z.
59) Zákon č. 599/2003 Z.z.o pomoci v hmotnej núdzi a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.
60) § 19 zákona č. 447/2008 Z.z.o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého
zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
61) Napríklad zákon č. 238/1998 Z.z.o príspevku na pohreb v znení neskorších
predpisov, zákon č. 280/2002 Z.z.o rodičovskom príspevku v znení neskorších predpisov,
zákon č. 600/2003 Z.z.o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003
Z.z.o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.
62) Zákon č. 627/2005 Z.z.o príspevkoch na podporu náhradnej starostlivosti o
dieťa v znení neskorších predpisov.
63) § 64 až 70 zákona č. 305/2005 Z.z.o sociálnoprávnej ochrane detí a o sociálnej
kuratele a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
64) § 78e zákona č. 328/2002 Z.z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov
a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 87/2024 Z.z.
§ 77a až 77d zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v znení zákona č.
87/2024 Z.z.
65) Nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 268/2006 Z.z.o rozsahu zrážok zo
mzdy pri výkone rozhodnutia v znení nariadenia vlády č. 469/2008 Z.z.
66) § 73 ods. 1 až 7a § 74 ods. 7 písm. g) zákona č. 448/2008 Z.z.
67) § 716 až 719 Obchodného zákonníkav znení neskorších predpisov.
67a) § 90 ods. 3 zákona č. 483/2001 Z.z. v znení zákona č. 437/2015 Z.z.
68) Napríklad § 195 až 198 Zákonníka práce.
69) § 92 ods. 11 zákona č. 448/2008 Z.z.
70) § 14 zákona č. 514/2008 Z.z.o nakladaní s odpadom z ťažobného priemyslu a
o zmene a doplnení niektorých zákonov.
71) Napríklad § 558 Občianskeho zákonníkav znení zákona č. 509/1991 Zb., § 323Obchodného
zákonníka.
72) § 78 až 85 zákona č. 618/2003 Z.z.o autorskom práve a právach súvisiacich
s autorským právom (autorský zákon) v znení neskorších predpisov.
73) Zákon č. 49/2002 Z.z.o ochrane pamiatkového fondu v znení zákona č. 479/2005
Z.z.
74) Zákon č. 206/2009 Z.z.o múzeách a galériách a o ochrane predmetov kultúrnej
hodnoty a o zmene zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb.o priestupkoch v
znení neskorších predpisov.
75) § 73 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 171/1993 Z.z.v znení neskorších
predpisov.
76) Napríklad § 8 zákona č. 190/2003 Z.z.. v znení neskorších predpisov.
77) § 8 ods. 10 zákona č. 523/2004 Z.z.v znení zákona č. 171/2005 Z.z.
§ 92 ods.
11 zákona č. 448/2008 Z.z.
78) § 8 ods. 10 zákona č. 523/2004 Z.z.v znení zákona č. 171/2005 Z.z.
79) § 12a až 12e zákona č. 105/1990 Zb.o súkromnom podnikaní občanov v znení
zákona č. 219/1991 Zb.
§ 2 Obchodného zákonníkav znení neskorších predpisov.
80) Zákon č. 220/2004 Z.z.o ochrane a využívaní poľnohospodárskej pôdy a o zmene
zákona č. 245/2003 Z.z.o integrovanej prevencii a kontrole znečisťovania životného
prostredia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
81) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 18/1996 Z.z.o cenách v znení
neskorších predpisov.
82) § 2 písm. d)a § 13 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 202/1995
Z.z.Devízový zákon a zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady
č. 372/1990 Zb.o priestupkoch v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.
83) Zákon č. 10/2004 Z.z.o puncovníctve a skúšaní drahých kovov (puncový zákon)
v znení zákona č. 221/2007 Z.z.
84) § 39 zákona č. 566/2001 Z.z.v znení neskorších predpisov.
85) § 52 zákona č. 566/1991 Z.z.v znení neskorších predpisov.
86) Vyhláška Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky č. 492/2004 Z.z.o
stanovení všeobecnej hodnoty majetku v znení neskorších predpisov.
87) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 202/1995 Z.z.v znení neskorších
predpisov.
88) § 5a § 476 až 488 Obchodného zákonníkav znení neskorších predpisov.
89) Zákon č. 111/1990 Zb.o štátnom podniku v znení neskorších predpisov.
90) § 76 až 153 Obchodného zákonníkav znení neskorších predpisov.
91) Napríklad zákon č. 104/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov, zákon č. 105/2004
Z.z.v znení neskorších predpisov, zákon č. 199/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov.
91a) Napríklad § 33, 33a a § 52zzy ods. 3 až 13 zákona č. 595/2003 Z.z. v znení
v neskorších predpisov.
92) Zákon č. 595/2003 Z.z.v znení neskorších predpisov.
92a) § 78 zákona č. 222/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov.
92b) § 79 zákona č. 222/2004 Z.z.v znení neskorších predpisov.
92ba) Napríklad zákon č. 431/2002 Z.z. v znení neskorších predpisov, zákon č.
595/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 98/2004 Z.z. v znení neskorších
predpisov, zákon č. 222/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 289/2008
Z.z. v znení neskorších predpisov.
92c) Napríklad zákon č. 582/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov, zákon č.
447/2015 Z.z. v znení zákona č. 375/2016 Z.z.
93) Zákon č. 466/2009 Z.z.
93a) § 106 až 107, § 166 až 171c zákona č. 7/2005 Z.z. v znení zákona č. 421/2020
Z.z.
93aa) § 13a Obchodného zákonníka.
93ab) § 82i ods. 4 zákona č. 757/2004 Z.z. o súdoch a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení zákona č. 301/2016 Z.z.
94) Zákon č. 71/1967 Zb.o správnom konaní (správny poriadok) v znení neskorších
predpisov.
95) Zákon č. 428/2002 Z.z.o ochrane osobných údajov v znení neskorších predpisov.
96) Napríklad zákon Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb.v znení neskorších
predpisov, zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/1995 Z.z.v znení neskorších
predpisov, zákon č. 461/2003 Z.z.v znení neskorších predpisov.
97) Napríklad zákon č. 106/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 530/2011
Z.z. v znení neskorších predpisov.
98) Zákon č. 312/2020 Z.z. o výkone rozhodnutia o zaistení majetku a správe zaisteného
majetku a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
99) § 5 zákona č. 312/2020 Z.z.