Smernica - Účtový rozvrh

A. Úvodné ustanovenia

1. Účel a dôvod vydania predpisu

S cieľom určenia jednotného postupu pri spracovávaní a účtovaní účtovných dokladov a realizácie účtovných zápisov v spoločnosti ABC, s. r. o. sa vydáva táto smernica ustanovujúca spôsob tvorby účtového rozvrhu spoločnosti a samotný účtový rozvrh. Smernica je považovaná za účtovný záznam a je súčasťou účtovnej dokumentácie spoločnosti ABC, s. r. o.

2. Definícia pojmov

1. Rámcová účtová osnova – usporiadanie účtových tried, účtových skupín a syntetických účtov na účtovanie účtovných prípadov s číselným a slovným označením vrátane podsúvahových účtov podľa § 13 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“) a Prílohy k opatreniu MF SR č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“).
2. Účtový rozvrh – preukázateľný účtovný záznam v listinnej podobe alebo elektronickej podobe zostavený v súlade s rámcovou účtovou osnovou a podľa potrieb účtovnej jednotky podľa § 13 zákona o účtovníctve a § 3 Postupov účtovania v PÚ.
3. Syntetický účet – účet podľa rámcovej účtovej osnovy a účtového rozvrhu s trojmiestnym číselným znakom a slovným označením vyjadrujúcim druh majetku, záväzku a vlastného imania v nadväznosti na ekonomický obsah účtovej skupiny.
4. Analytický účet – účet vytvorený k jednotlivým syntetickým účtom pri zohľadnení rôznych hľadísk podľa § 4 Postupov účtovania a podľa potrieb účtovnej jednotky.

3. Súvisiace predpisy

1. Aktívne derogácie – zrušuje sa smernica č. 2/2018 o účtovom rozvrhu spoločnosti.
2. Pasívne derogácie – žiadne.
3. Nadradené predpisy:

• zákon o účtovníctve,
• Postupy účtovania v PÚ.

B. Všeobecné a osobitné ustanovenia

1. Charakter a štruktúra predpisu

Účtový rozvrh spoločnosti je zostavený v súlade s rámcovou účtovou osnovou definovanou Postupmi účtovania v PÚ. V účtovom rozvrhu sú uvedené syntetické účty a analytické účty potrebné na zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov účtovného obdobia a na zostavenie účtovnej závierky a podsúvahové účty.

Syntetické účty plne nadväzujú na rámcovú účtovú osnovu stanovenú Postupmi účtovania v PÚ. Analytické účty vytvára spoločnosť ABC, s. r. o. so zohľadnením týchto aspektov:

• členenie majetku podľa druhu, hmotne zodpovedných osôb a miesta umiestnenia majetku,
• členenie majetku podľa doby použiteľnosti na dlhodobý majetok a krátkodobý majetok,
• členenie pohľadávok a záväzkov podľa dohodnutej doby splatnosti a zostatkovej doby splatnosti,
• členenie podľa jednotlivých dlžníkov alebo rovnorodých skupín dlžníkov,
• členenie podľa jednotlivých veriteľov alebo rovnorodých skupín veriteľov,
• členenie na menu euro a cudziu menu podľa § 4 ods. 7 zákona o účtovníctve,
• členenie podľa položiek účtovnej závierky, a to vrátane požiadaviek na zostavenie poznámok,
• členenie podľa požiadaviek na vyčíslenie základu dane jednotlivých daní,
• členenie na potreby zúčtovania zdravotného, nemocenského a dôchodkového poistenia, príspevkov na poistenie v nezamestnanosti a príspevku do garančného fondu,
• členenie z hľadiska potrieb finančného a ekonomického riadenia spoločnosti ABC, s. r. o.

Ďalšie kritériá na analytického členenia sú uvedené pri jednotlivých účtoch.

Peňažné sumy analytických účtov musia zodpovedať príslušným súhrnným peňažným sumám začiatočných stavov, obratov strany MD a strany D, konečných zostatkov a konečných stavov syntetických účtov, ku ktorým sa analytické účty vedú.

Účtový rozvrh bude spracovávaný vždy k 1. 1. kalendárneho roka a uvádza sa v Prílohe č. 1 tejto smernice. Ak nedochádza k 1. 1. kalendárneho roka k zmene účtového rozvrhu platného v predchádzajúcom účtovnom období, bude sa postupovať podľa tohto účtového rozvrhu aj v nasledujúcom účtovnom období. V priebehu účtovného obdobia sa bude účtový rozvrh bez zbytočného odkladu dopĺňať podľa toho, či dôjde k použitiu nového syntetického alebo analytického účtu, v súlade s potrebami účtovnej jednotky. Za aktualizáciu účtového rozvrhu v prílohe č. 1 zodpovedá Ing. Peter Dian – vedúci oddelenia metodiky účtovníctva.

2. Označenie vnútropodnikových stredísk

Účtový rozvrh spoločnosti ABC, s. r. o. je tvorený v zmysle ekonomickej štruktúry spoločnosti s cieľom zabezpečiť sledovanie ekonomických parametrov a výsledkov jej jednotlivých vnútroorganizačných jednotiek.

Za účelom tvorby účtového rozvrhu sa definuje takéto číslovanie nákladových stredísk (NS) a hospodárskych stredísk (HS) ekonomickej štruktúry spoločnosti ABC, s. r. o.:

• 10 – Riadiace centrumspoločnosti ABC, s. r. o. V prípadoch, keď nie je efektívne členenie až do úrovne NS, v analytickom číslovaní sa použije číslo 10 (t. j. mimo výkonných zložiek – divízií, ktoré sú sledované samostatne). Strediská 11 až 18 v úhrne tvoria riadiace centrum spoločnosti ABC, s. r. o. (10): 11 – NS Generálny riaditeľ s. r. o., 12 – NS Sekretariát GR, 13 – NS Controlling, 14 – NS Riadenie kvality, 15 – NS Marketing a rozvoj, 16 – NS Ekonomika a financovanie, 17 – NS Riadenie ľudských zdrojov, 18 – NS Výroba a technika.
  • 20 – Divízia Regály (použije sa v prípadoch, keď nie je potrebné členenie do úrovne HS a NS; strediská 21 až 24 v úhrne tvoria divíziu regály – 20): 21 – NS Správa divízie, 22 – HS Dielňa I., 23 – HS Dielňa II., 24 – HS Dielňa III.
  • 30 – Divízia Záhradný nábytok (použije sa v prípadoch, keď nie je potrebné členenie do úrovne HS a NS; strediská 31 až 34 v úhrne tvoria divíziu Záhradný nábytok – 30): 31 – NS Správa divízie, 32 – HS Dielňa I., 33 – HS Dielňa II., 34 – HS Dielňa III.
  • 40 – Divízia Doprava a MTZ (použije sa v prípadoch, keď nie je potrebné členenie do úrovne HS a NS; strediská 41 až 44 v úhrne tvoria divíziu Doprava a MTZ – 40): 41 – NS Správa divízie, 42 – HS Nákladný autopark, 43 – HS Osobný autopark, 44 – HS Stavebné mechanizmy, 45 – HS Materiálno-technické zabezpečenie (MTZ).
  • 50 – Divízia Služby (použije sa v prípadoch, keď nie je potrebné členenie do úrovne HS a NS; strediská 51 až 54 v úhrne tvoria divíziu Služby – 50): 51 – NS Správa divízie, 52 – HS Stravovanie, 53 – HS Rekreačné služby, 54 – HS Právne služby.

V analytickej evidencii uvedenej ďalej sa vo všeobecnosti na umiestnenie používa označenie XY.

3. Účtový rozvrh

Účtový rozvrh spoločnosti ABC, s. r. o. je založený na týchto hľadiskách analytického členenia:

Účtová trieda 0 – Dlhodobý majetok

01 – Dlhodobý nehmotný majetok

• 013 – Softvér

013.0AXY, kde A označuje druh softvéru takto: 1 – účtovný softvér PÚ, 2 – riadenie výrobných liniek, 3 – softvér Controlling

• 018 – Dlhodobý nehmotný majetok nespĺňajúci limit ocenenia

02 – Dlhodobý hmotný majetok – odpisovaný

• 021 – Stavby

021.ABXY, kde A označuje druh stavby takto: 1 – výrobná hala, 2 – budova administratívna, 3 – sklad, 4 – drobná stavba, 5 – garáž a B označuje typ vlastníctva, t. j. 1 – majetok vo vlastníctve, 2 – majetok v užívaní do doby zaplatenia, 3 – majetok v užívaní do zavkladovania v katastri nehnuteľností, 4 – majetok v užívaní na základe zabezpečovacieho prevodu práva a zmluvy o výpožičke, 5 – majetok v užívaní na základe povolenia na predčasné užívanie stavby, 6 – majetok v užívaní na základe rozhodnutia o dočasnom užívaní stavby na skúšobnú prevádzku

• 022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí

022.ABXY, kde A označuje druh majetku takto: 1 – stroje a technologické zariadenia – energetické, 2 – stroje a technologické zariadenia – pracovné, 3 – dopravné prostriedky, 4 – prístroje a B označuje typ vlastníctva, t. j. 1 – majetok vo vlastníctve, 2 – majetok v užívaní do doby zaplatenia, 3 – majetok obstaraný finančným prenájmom

• 028 – Dlhodobý hmotný majetok nespĺňajúci limit ocenenia

028.ABXY, kde AE je analogická s účtom 022

03 – Dlhodobý hmotný majetok – neodpisovaný

• 031 – Pozemky

031.ABXY, kde A označuje druh pozemku takto: 1 – orná pôda, 2 – trvalé trávne porasty, 3 – zastavané plochy, 4 – stavebné pozemky a B označuje typ vlastníctva, t. j. 1 – majetok vo vlastníctve, 2 – majetok v užívaní do doby zaplatenia, 3 – majetok v užívaní do zavkladovania v katastri nehnuteľností, 4 – majetok v užívaní na základe zabezpečovacieho prevodu práva a zmluvy o výpožičke

04 – Obstaranie dlhodobého majetku

• 041 – Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku

041.ABXY, kde A označuje druh obstarávaného dlhodobého nehmotného majetku takto: 1 – softvér, 2 – ostatný, 3 – drobný majetok (o ktorom sa rozhodne, že ide o dlhodobý nehmotný majetok), a B označuje časť obstarávacej ceny, t. j. 1 – cena obstarania majetku, 2 – súvisiace externé náklady, 3 – súvisiace interné náklady

• 042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku

042.ABXY, kde A označuje druh obstarávaného dlhodobého hmotného majetku takto: 1 – stroje a technologické zariadenia – energetické, 2 – stroje a technologické zariadenia – pracovné, 3 – dopravné prostriedky, 4 – prístroje, 5 – drobný majetok (o ktorom sa rozhodne, že ide o dlhodobý hmotný majetok), 6 – pozemky a B označuje časť obstarávacej ceny, t. j. 1 – cena obstarania majetku, 2 – súvisiace externé náklady, 3 – súvisiace interné náklady

05 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý majetok

• 052 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý hmotný majetok

052.ABXY, kde A označuje identifikáciu dlžníka (komu bol poskytnutý preddavok) takto: 1 – dodávateľ č. 1, 2 – dodávateľ č. 2 a B označuje druh obstarávaného dlhodobého hmotného majetku takto: 1 – výrobná hala, 2 – budova administratívna, 3 – dopravné prostriedky, 4 – prístroje, 5 – technologické zariadenia

07 – Oprávky k dlhodobému nehmotnému majetku

• 073 – Oprávky k softvéru

073.0AXY, kde A označuje druh softvéru takto: 1 – účtovný softvér PÚ, 2 – riadenie výrobných liniek, 3 – softvér Controlling;

08 – Oprávky k dlhodobému hmotnému majetku

• 081 – Oprávky k stavbám

081.ABXY, kde A označuje druh stavby takto: 1 – výrobná hala, 2 – budova administratívna, 3 – sklad, 4 – drobná stavba, 5 – garáž a B označuje typ vlastníctva, t. j. 1 – majetok vo vlastníctve, 2 – majetok v užívaní do doby zaplatenia, 3 – majetok v užívaní do zavkladovania v katastri nehnuteľností, 4 – majetok v užívaní na základe zabezpečovacieho prevodu práva a zmluvy o výpožičke, 5 – majetok v užívaní na základe povolenia na predčasné užívanie stavby, 6 – majetok v užívaní na základe rozhodnutia o dočasnom užívaní stavby na skúšobnú prevádzku

• 082 – Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a k súboru hnuteľných vecí

082.ABXY, kde A označuje druh majetku takto: 1 – stroje a technologické zariadenia – energetické, 2 – stroje a technologické zariadenia – pracovné, 3 – dopravné prostriedky, 4 – prístroje, 5 – drobný majetok (o ktorom sa rozhodne, že ide o drobný hmotný majetok) a B označuje typ vlastníctva, t. j. 1 – majetok vo vlastníctve, 2 – majetok v užívaní do doby zaplatenia, 3 – majetok obstaraný finančným prenájmom

Účtová trieda 1 – Zásoby

11 – Materiál

• 111 – Obstaranie materiálu

111.A0XY, kde A označuje časť obstarávacej ceny, t. j. 1 – cena obstarania materiálu, 2 – súvisiace externé náklady, 3 – súvisiace interné náklady

112 – Materiál na sklade

112.ABXY, kde A označuje druh obstarávaného materiálu takto: 1 – výrobný materiál 1, 2 – výrobný materiál 2, 3 – uhlie, 4 – režijný materiál 1, 5 – režijný materiál 2, 6 – materiál na údržbu, 7 – ostatný materiál a B označuje časť obstarávacej ceny, t. j. 1 – cena obstarania materiálu, 2 – súvisiace externé náklady, 3 – súvisiace interné náklady

12 – Zásoby vlastnej výroby

• 121 – Nedokončená výroba

121.A0XY, kde A označuje druh nedokončenej výroby takto: 1 – Regál – typ Quantum, 2 – Regál – typ Universal, 3 – Záhradné stoličky, 4 – Záhradný stôl, 5 – Altánok

• 123 – Výrobky

123.A0XY, kde AE je analogická s účtom 121

13 – Tovar

• 131 – Obstaranie tovaru

131.A0XY, kde A označuje časť obstarávacej ceny, t. j. 1 – cena obstarania tovaru, 2 – súvisiace externé náklady, 3 – súvisiace interné náklady

• 132 – Tovar

132.A0XY, kde A označuje ocenenie tovaru nasledovne: 1 – obstarávacia cena, 2 – predajná cena, 3 – obchodné rozpätie k tovaru (obchodná marža), 4 – DPH k tovaru

19 – Opravné položky k zásobám

• 192 – Opravná položka k nedokončenej výrobe

192.A0XY, kde AE je analogická s účtom 121

• 194 – Opravná položka k výrobkom

194.A0XY, kde AE je analogická s účtom 121

Účtová trieda 2 – Finančné účty

21 – Peniaze

• 211 – Pokladnica

211.0AXY, kde A označuje menu takto: 1 – EUR, 2 – CZK, 3 – USD, 4 – šeky

• 213 – Ceniny

213.0AXY, kde A označuje druh ceniny takto: 1 – poštové známky, 2 – karty, ktoré sú ceninou, 3 – stravné poukážky

22 – Účty v bankách

• 221 – Bankové účty

221.ABAXY, kde A označuje banku a menu takto: 1 – Banka A EUR, 2 – Banka B EUR, 3 – Banka C USD a kde B označuje typ účtu: 1 – bežný, 2 – termínovaný, 3 – kontokorentný.

23 – Bežné bankové úvery

• 231 – Krátkodobé bankové úvery

231.0AXY, kde A označuje účet a menu bankového úveru takto: 1 – Banka A EUR, 2 – Banka B EUR, 3 – Banka A USD

26 – Prevody medzi finančnými účtami

• 261 – Peniaze na ceste

261.0AXY, kde A označuje menu takto: 1 – EUR, 2 – cudzia mena 

Účtová trieda 3 – Zúčtovacie vzťahy

31 – Pohľadávky

• 311 – Odberatelia

311.ABXY, kde A označuje identifikáciu odberateľa a menu takto: 1 – odberateľ 1 EUR, 2 – odberateľ 2 EUR, 3 – odberateľ 3 USD, 4 – ostatní odberatelia EUR, a B označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 – krátkodobá, 3 – preúčtovanie dlhodobej na krátkodobú podľa zostatkovej doby splatnosti

• 314 – Poskytnuté preddavky

314.0ABXY, kde A označuje identifikáciu dodávateľa, ktorému bol poskytnutý preddavok a menu takto: 1 – dodávateľ 1 EUR, 2 – dodávateľ 2 EUR, 3 – dodávateľ 3 USD, 4 – ostatní dodávatelia EUR, B označuje zúčtovanie DPH pri nároku na odpočítanie z preddavku takto: 1 – bežný preddavok, 2 – zúčtovanie DPH z preddavku

• 315 – Ostatnépohľadávky

315.ABXY, kde A označuje identifikáciu osoby, voči ktorej existuje pohľadávka a menu takto: 1 – FO 1 EUR, 2 – PO 1 EUR, 3 – PO 2 USD a B označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 – krátkodobá

32 – Záväzky

• 321 – Dodávatelia

321.0AXY, kde A označuje identifikáciu dodávateľa a menu takto: 1 – dodávateľ 1 EUR, 2 – dodávateľ 2 EUR, 3 – dodávateľ 3 USD

• 323 – Krátkodobé rezervy

323.0AXY, kde A označuje druh rezervy takto: 1 – nevyčerpané dovolenky, 2 – reklamácie, 3 – nevyfakturované dodávky

• 324 – Prijaté preddavky

324.0ABXY, kde A označuje identifikáciu odberateľa, ktorý poskytol preddavok a menu takto: 1 – odberateľ 1 EUR, 2 – odberateľ 2 USD, B označuje zúčtovanie DPH pri daňovej povinnosti z prijatej platby pred dodaním tovaru alebo služby (DPH z preddavku) takto: 1 – bežný preddavok, 2 – zúčtovanie DPH z preddavku

• 325 – Ostatné záväzky

325.0AXY, kde A označuje identifikáciu osoby, voči ktorej existuje záväzok a menu takto: 1 – FO 1 EUR, 2 – PO 1 EUR, 3 – PO 2 USD

• 326 – Nevyfakturované dodávky

326.0AXY, kde A označuje identifikáciu dodávateľa a menu takto: 1 – dodávateľ 1 EUR, 2 – dodávateľ 2 EUR, 3 – dodávateľ 3 USD

33 – Zúčtovanie so zamestnancami a orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia

• 331 – Zamestnanci

331.ABXY, kde A označuje druh záväzku takto: 1 – mzdy, 2 – sociálne dávky a B označuje evidenčné číslo konkrétneho zamestnanca v rámci najnižšej vnútropodnikovej ekonomickej jednotky podľa mzdového listu

• 333 – Ostatné záväzky voči zamestnancom

333.0AXY, kde A označuje druh záväzku takto: 1 – náhrada cestovných výdavkov, 2 – náklady spojené s liečením, 3 – štipendiá a študijné príspevky, 4 – príspevky zo sociálneho fondu, 5 – rekreačné príspevky

• 335 – Pohľadávky voči zamestnancom

335.0AXY, kde A označuje druh pohľadávky takto: 1 – preddavky na cestovné výdavky, 2 – preddavky na vyúčtovanie, 3 – náhrada voči zamestnancovi

• 336 – Zúčtovanie s orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia

336.0AXY, kde A označuje inštitúciu takto: 1 – Sociálna poisťovňa, 2 – VšZP, 3 – Union, 4 – Dôvera

34 – Zúčtovanie daní a dotácií

• 341 – Daň z príjmov

341.0AXY, kde A označuje časť dane takto: 1 – daň, 2 – dorub dane za minulé roky, 3 – príslušenstvo dane – penále a úroky, 4 – preddavky na daň

• 342 – Ostatné priame dane

342.0AXY, kde A označuje časť dane takto: 1 – daň preddavková, 2 – daň zrážková, 3 – dorub dane za minulé roky, 4 – príslušenstvo dane – penále a úroky

• 343 – Daň z pridanej hodnoty

343.0ABXY, kde A označuje časť dane takto: 1 – nárok na odpočítanie, 2 – nárok na odpočítanie – dovoz, 3 – daňová povinnosť, 4 – vlastná daňová povinnosť alebo nadmerný odpočet, 5 – dorub dane za minulé roky, 6 – zúčtovací účet pred splnením podmienok podľa zákona o DPH, 6 – príslušenstvo dane – penále, pokuty, B označuje  DPH príslušnú ku krajine takto: 1 – daň Slovensko, 2 – daň Česká republika, 3 – Holandsko

• 345 – Ostatné dane a poplatky

345.0AXY, kde A označuje druh dane takto: 1 – cestná daň, 2 – daň z nehnuteľností, 3 – spotrebná daň, 3 – daň z motorových vozidiel, 4 – poplatky (správne, miestne, súdne), 6 – dorub daní za minulé roky, 7 – príslušenstvo daní – penále, pokuty

37 – Iné pohľadávky a záväzky

• 378 – Iné pohľadávky

378.ABXY, kde A označuje identifikáciu dlžníka a menu a B označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 – krátkodobá

• 379 – Iné záväzky

379.0AXY, kde A označuje identifikáciu osoby, voči ktorej existuje záväzok a menu

38 – Časové rozlíšenie nákladov a výnosov

• 381 – Náklady budúcich období

381.AXY, kde A označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 – krátkodobá

• 383 – Výdavky budúcich období

383.AXY, kde A označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 – krátkodobá

• 384 – Výnosy budúcich období

384.AXY, kde A označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 – krátkodobá

• 385 – Príjmy budúcich období

385.AXY, kde A označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 – krátkodobá

39 – Opravná položka k zúčtovacím vzťahom a vnútorné zúčtovanie

• 391 – Opravná položka k pohľadávkam

391.ABXY, kde A označuje identifikáciu odberateľa takto: 1 – odberateľ 1 EUR, 2 – odberateľ 2 EUR, 3 – odberateľ 3 USD, B označuje typ pohľadávky takto: 1 – nepremlčaná v konkurze, 2 – nepremlčaná ostatné, 3 – premlčaná

• 395 – Vnútorné zúčtovanie

Tento účet bude používaný pre potreby vnútropodnikového účtovníctva na zúčtovanie obchodných aj neobchodných vzťahov medzi vnútornými jednotkami, a to takto:

1. Dodávky vnútropodnikových služieb a iných výkonov:
• v odovzdávajúcej ekonomickej jednotke 395 / 699
• v preberajúcej ekonomickej jednotke 599 / 395
2. Presuny medzi samostatnými ekonomickými jednotkami:
• v odovzdávajúcej ekonomickej jednotke 395 / 01x, 02x, 03x,04x, 12x, 13x, 2xx
• v preberajúcej ekonomickej jednotke 01x, 02x, 03x, 04x, 12x,13x, 2xx / 395

Účtová trieda 4 – Kapitálové účty a dlhodobé záväzky

41– Základné imanie a kapitálové fondy

• 411 – Základné imanie

411.ABXY, kde A označuje identifikáciu spoločníka takto: 1 – spoločník X, 2 – spoločník Y, 3 – spoločník Z a B označuje zdroj tvorby, resp. zvýšenia základného imania takto: 1 – základné imanie vytvorené vkladmi, 2 – základné imanie vytvorené priamo alebo sprostredkovane zo zisku, 3 – základné imanie vytvorené z kapitálových fondov

• 413 – Ostatné kapitálové fondy

413.ABXY, kde A označuje identifikáciu fondu takto: 1 –  kapitálový fond z príspevkov vytvorený v súlade s Obchodným zákonníkom od spoločníka X, 2 – kapitálový fond z príspevkov vytvorený v súlade s Obchodným zákonníkom od spoločníka Y, 3 – kapitálový fond z príspevkov vytvorený v súlade s Obchodným zákonníkom od spoločníka Z, 4 – bezodplatne nadobudnutý majetok od spoločníkov, 5 – ostatný kapitálový fond neuvedený v predchádzajúcich členeniach

• 419 – Zmeny základného imania

419.0AXY, kde A označuje identifikáciu vkladateľa takto: 1 – spoločník X, 2 – spoločník Y, 3 – spoločník Z, 4 – iná osoba

42 – Fondy tvorené zo zisku a prevedené výsledky hospodárenia

• 423 – Štatutárne fondy

423.ABXY, kde A označuje identifikáciu fondu, B označuje zdroj tvorby fondu

• 427 – Ostatné fondy

427.ABXY, kde A označuje identifikáciu fondu, B označuje zdroj tvorby fondu

• 428 – Nerozdelený zisk minulých rokov

428.ABXY, kde A označuje účtovné obdobie, za ktoré bol vytvorený zisk, B označuje zdroj vytvorenia okrem zisku 1 – oprava chýb minulých účtovných období, 2 – zmena metód, 3 – zúčtovanie zmien reálnej hodnoty, 4 – iný zdroj  

45 – Rezervy

• 459 – Ostatné rezervy

459.ABXY, kde A označuje druh dlhodobej rezervy, B označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 krátkodobá

47 – Dlhodobé záväzky

• 472 – Záväzky zo sociálneho fondu

472.0AXY, kde A označuje účel použitia sociálneho fondu takto: 1 – stravné, 2 – doprava, 3 – regenerácia pracovných síl, 4 – rekreácie, 5 – sociálna výpomoc, 6 – dôchodkové pripoistenie, 7 – ostatná vnútropodniková sociálna politika

• 475 – Dlhodobé prijaté preddavky

475.ABXY, kde A označuje identifikáciu odberateľa, ktorý poskytol preddavok a menu, B označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 krátkodobá

• 476 – Dlhodobé nevyfakturované dodávky

476.ABXY, kde A označuje identifikáciu dodávateľa a menu, B označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 krátkodobá

• 479 – Ostatné dlhodobé záväzky

479.ABXY, kde A označuje identifikáciu osoby, voči ktorej existuje záväzok a menu, B označuje dobu splatnosti, t. j. 1 – dlhodobá, 2 – krátkodobá

 

Účtová trieda 5 – Náklady

50 – Spotrebované nákupy

• 501 – Spotreba materiálu

501.ABXY, kde A – označuje druh materiálu, podobne ako pri účte 112 a B – označuje možnosť daňového uplatnenia nákladov na spotrebu materiálu takto: 1 – daňovo uplatniteľné, 2 – daňovo neuplatniteľné

• 502 – Spotreba energie

502.ABXY, kde A – označuje druh energie a B – označuje možnosť daňového uplatnenia týchto nákladov takto: 1 – daňovo uplatniteľné, 2 – daňovo neuplatniteľné

51 – Služby

• 511 – Opravy a udržiavanie

511.ABXY, kde A označuje druh prijatej služby, t. j. 1 – oprava, 2 – údržba, 3 – servisné služby v rámci servisného paušálu a B – označuje možnosť daňového uplatnenia týchto nákladov takto: 1 – daňovo uplatniteľné, 2 – daňovo neuplatniteľné

• 512 – Cestovné

512.0AXY, kde A označuje cestovné náhrady, t. j. 1 – v rámci zákona o cestovných náhradách, 2 – mimo rámca zákona o cestovných náhradách (nad rámec, v nepreukázanej výške a pod.)

• 518 – Ostatné služby

518.0AXY, kde A označuje možnosť daňového uplatnenia týchto nákladov takto: 1 – daňovo uplatniteľné, 2 – daňovo uplatniteľné po zaplatení, 3 – daňovo neuplatniteľné

52 – Osobné náklady

• 521 – Mzdové náklady

521. OAXY, kde A označuje typ mzdového nákladu, t. j. 1 – pracovné zmluvy, 2 – dohody

• 523 – Odmeny členom orgánov spoločnosti alebo družstva (daňovo neuznané)

523.00XY

• 524 – Zákonné sociálne zabezpečenie

524.0AXY, kde A označuje typ príspevku takto: 1 – zdravotné poistenie, 2 – nemocenské poistenie, 3 – dôchodkové zabezpečenie, 4 – fond zamestnanosti, 5 – garančný fond

• 527– Zákonné sociálne náklady

527.0AXY, kde A označuje účel vynaloženia takto: 1 – BOZP, 2 – zdravotníctvo, 3 – vzdelávanie, 4 – stravovanie, 5 – odstupné, 6 – sociálny fond

• 528– Ostatné sociálne náklady (daňovo neuznané)

528.ABXY, kde A označuje účel vynaloženia (ide o rovnaké účely ako na účte 527, ale nad rámec určitých zákonných limitov), B – označuje možnosť daňového uplatnenia týchto nákladov takto: 1 – daňovo uplatniteľné, 2 – daňovo neuplatniteľné 

53 – Dane a poplatky

• 531 – Cestná daň

531.0AXY, kde A označuje typ vozidla takto: 1 – osobný automobil, 2 – nákladný automobil, 3 – iné vozidlo

• 532 – Daň z nehnuteľností

532.0AXY, kde A označuje nehnuteľnosť takto: 1 – pozemok, 2 – stavba, 3 – byt

• 538 – Ostatné dane a poplatky

538.0AXY, kde A označuje typ dane, resp. poplatku takto: 1 – poplatok, 2 – dorub DPH, 3 – dorub ostatných daní

54 – Iné náklady na hospodársku činnosť

• 541 – Zostatková cena predaného dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku

541.ABXY, kde A označuje druh predávaného dlhodobého nehmotného majetku alebo dlhodobého hmotného majetku takto: 1 – Dlhodobý nehmotný majetok, 2 – Stavby, 3 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí, 4 – Ostatný dlhodobý hmotný majetok, 5 – Pozemky, 6 – Umelecké diela a zbierky, B označuje, o akú cenu na účely ZDP ide, t. j.: 1 – zostatková cena odpisovaného majetku limitovaného podľa ZDP, 2 – zostatková cena odpisovaného majetku nelimitovaného podľa ZDP, 3 – obstarávacia cena neodpisovaného majetku vylúčeného z odpisovania,

• 542 – Predaný materiál

542.0AXY, kde A označuje druh predávaného materiálu, identicky ako účet 112

• 543 – Dary

543.0AXY, kde A označuje osobu, ktorej je majetok darovaný takto: 1 – dar pre FO, 2 – dar pre PO

• 544 – Zmluvné pokuty, penále a úroky z omeškania

544.ABXY, kde A označuje typ nákladu takto: 1 – penále, 2 – úroky, 3 – pokuty a B označuje možnosť daňového uplatnenia týchto nákladov takto: 1 – daňovo uplatniteľné, 2 – daňovo neuplatniteľné

• 546 – Odpis pohľadávky

546.0AXY, kde A označuje daňovú uznateľnosť odpisu pohľadávky, t. j. 1 – odpis pohľadávky daňovo uznaný podľa, 2 – odpis pohľadávky daňovo neuznaný, 3 – postúpené pohľadávky daňovo uznané, 4 – postúpené pohľadávky daňovo neuznané

• 547- Tvorba a zúčtovanie opravných položiek k pohľadávkam

547.0AXY, kde A označuje možnosť daňového uplatnenia týchto nákladov takto: 1 – daňovo uplatniteľné, 2 – daňovo neuplatniteľné

• 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť

548.0AXY, kde A označuje druh nákladu takto: 1 – tvorba rezervy, 2 –  rozdiel medzi pomerne odpočítanou DPH v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a pomerne odpočítanou DPH vypočítanou po skončení účtovného obdobia, 3 – sponzorské, 4 – poistenie majetku 

• 549 – Manká a škody

549.0AXY, kde A označuje druh škody na majetku a zásobách z pohľadu daňovej uznateľnosti takto: 1 – daňovo uznateľné, 2 – daňovo neuznateľné

55 – Odpisy, rezervy a opravné položky nákladov na hospodársku činnosť

• 551 – Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku

551.ABXY, kde A označuje „typ“ odpisu jednotlivých druhov majetku takto: 1 – odpisy – stavby, 2 – odpisy – hnuteľné veci, 3 – zostatková cena pri likvidácii, B – označuje možnosť daňového uplatnenia týchto nákladov takto: 1 – daňovo uplatniteľné, 2 – daňovo neuplatniteľné

56 – Finančné náklady

• 562 – Úroky

562.0AXY, kde A označuje oprávnený subjekt, voči ktorému je povinnosť platiť úrok takto: 1 – Banka A, 2 – Banka B, 3 – lízingová spoločnosť

• 563 – Kurzové straty

563.0AXY, kde A označuje kurzovú stratu podľa dňa vzniku takto: 1 – kurzová strata ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, 2 – kurzová strata ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka

• 568 – Ostatné finančné náklady

568.ABXY, kde A označuje druh finančného nákladu takto: 1 – poistenie majetku a osôb, 2 – rozdiel pri splácaní nepeňažného vkladu a B označuje daňové uplatnenie týchto nákladov takto: 1 – daňovo uplatniteľné, 2 – daňovo neuplatniteľné

Účtová trieda 6 – Výnosy

60 – Tržby za vlastné výkony a tovar

• 601 – Tržby za vlastné výrobky

601.ABXY, kde A označuje druh vlastnej výrobnej produkcie takto: 1 – Regál – typ Quantum, 2 – Regál – typ Universal, 3 – Záhradné stoličky, 4 – Záhradný stôl, 5 – Altánok a B označuje odberateľa takto: 1 – odberateľ 1, 2 – odberateľ 2, 3 – odberateľ 3, 4 – odberateľ 4, 5 – odberateľ 5, 6 – ostatní odberatelia

• 602 – Tržby z predaja služieb

602.ABXY, kde A označuje druh služby takto: 1 – prenájom, 2 – kovoobrábanie, 3 – pokovovanie materiálov, 4 – údržba strojov a B označuje odberateľa takto: 1 – odberateľ 1, 2 – odberateľ 2, 3 – odberateľ 3, 4 – odberateľ 4, 5 – ostatní odberatelia

61 – Zmeny stavu vnútroorganizačných zásob

• 611 – Zmena stavu nedokončenej výroby

611.0AXY, kde AE je analogická s účtom 121

• 613 – Zmena stavu výrobkov

613.0AXY, kde AE je analogická s účtom 123

64 – Iné výnosy z hospodárskej činnosti

• 641 – Tržby z predaja dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku

641.0AXY, kde A označuje druh predávaného dlhodobého majetku v súlade s analytickým členením účtu 541

• 642 – Tržby z predaja materiálu

642.0AXY, kde A označuje druh predávaného materiálu v súlade s analytickým členením účtu 542

• 644 – Zmluvné pokuty, penále a úroky z omeškania

644.0AXY, kde  A označuje typ výnosu takto: 1 – penále, 2 – úroky, 3 – pokuty

• 646 – Výnosy z odpísaných pohľadávok

646.ABXY, kde A označuje dôvod účtovania takto: 1 – výnos z postúpenia pohľadávok, 2 – výnos z minulosti odpísaných pohľadávok

• 648 – Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti

648.0AXY, kde A označuje druh výnosu takto: 1 – náhrada škody voči zodpovednej osobe, 2 – náhrada škody voči poisťovni, 3 – inventarizačné rozdiely, 4 – rozpúšťanie dotácie, 5 – bezodplatne nadobudnutý majetok, 6 –  rozdiel medzi pomerne odpočítanou DPH v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a pomerne odpočítanou DPH vypočítanou po skončení účtovného obdobia

66 – Finančné výnosy

• 662 – Úroky

662.0AXY, kde A  označuje subjekt, od ktorého úroky plynú: 1 – Banka A, 2 – Banka B, 3 – ostatní  

• 663 – Kurzový zisk

663.0AXY, kde A označuje kurzový zisk podľa dňa vzniku takto: 1 – kurzový zisk ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, 2 – kurzový zisk ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka

• 668 – Ostatné finančné výnosy

668.0AXY, kde A označuje druh finančného výnosu takto: 1 – rozpúšťanie dotácie, 2 – rozdiel pri splácaní nepeňažného vkladu, 3 – ostatné

Účtová trieda 7 – Uzávierkové účty a podsúvahové účty

75 až 79 – Podsúvahové účty

751.0AXY, kde A označuje účel použitia podsúvahového účtu takto: 1 – prijaté depozitá a hypotéky, 2 – prenajatý majetok, majetok prijatý do úschovy a zásoby prijaté na spracovanie, 3 – zmenky na inkaso použité na úhradu do doby ich splatnosti, 4 – pohľadávky z lízingu, 5 – záväzky z lízingu, 6 – odpísané pohľadávky

Na zachovanie podvojného účtovania na podsúvahových účtoch je určený ako súvzťažný účet pre všetky účtovné zápisy na podsúvahových účtoch účet 799.

C. Záverečné ustanovenia

1. Záväznosť: smernica je záväzná pre všetkých zamestnancov spoločnosti ABC, s. r. o.

2. Platnosť a účinnosť: smernica nadobúda účinnosť dňom vydania.

3. Zodpovednosť za kontrolu: kontrolou dodržiavania tejto smernice je poverený vedúci Oddelenia metodiky účtovníctva.

4. Sankcie: nedodržiavanie tejto smernice sa klasifikuje ako porušenie pracovnej disciplíny s následkami podľa Pracovného poriadku. 

Prílohy:

Príloha č. 1 – Účtový rozvrh platný od 1. 1. 202x

 

 

Príloha č. 1:

Účtový rozvrh spoločnosti ABC, s. r. o. Poprad na účtovné obdobie 202x

(pre názornosť uvedený na účely tohto príspevku len príkladmo)

013 – Softvér

013.0313 – Softvér Controlling v používaní NS Controlling

013.0230 – Softvér na riadenie výrobných liniek používaný pri výrobe záhradných kovových doplnkov divíziou Záhradný nábytok

021 – Stavby

021.2120 –Administratívna budova vo vlastníctve spoločnosti spravovaná divíziou Regály

021.1330 – Výrobná hala v užívaní do doby povolenia vkladu do katastra spravovaná divíziou Záhradný nábytok

021.2110 – Administratívna budova vo vlastníctve spoločnosti, v ktorej sídli riadiace centrum spoločnosti (štábne útvary)

021.5143 – Garáže vo vlastníctve spoločnosti, ktoré sú využívané a spravované HS Osobný autopark

022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí

022.2120 – Pracovné stroje vo vlastníctve spoločnosti spravované divíziou Regály

022.1220 – Energetické stroje v užívaní do doby zaplatenia spravované divíziou Regály

022.3111 – Dopravné prostriedky vo vlastníctve spoločnosti spravované na riadiacom centre spoločnosti (generálny riaditeľ s. r. o.)

022.3153 – Dopravné prostriedky vo vlastníctve spoločnosti spravované na HS Rekreačné služby

031 – Pozemky

031.2153 – Trvalé trávne porasty vo vlastníctve spoločnosti spravované HS Rekreačné služby

031.4354 – Stavebné pozemky v užívaní spoločnosti do doby zavkladovania spravované HS Právne služby

031.3130 – Zastavané plochy vo vlastníctve spoločnosti spravované divíziou Záhradný nábytok

042 – Obstaranie dlhodobého hnuteľného majetku

042.4145 – Cena obstarania prístrojov obstarávaných HS MTZ

042.4245 – Externé náklady súvisiace s obstaraním prístrojov obstarávaných HS MTZ

052 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý hmotný majetok

052.1520 – Preddavok poskytnutý dodávateľovi č. 1 na dodávku technologického zariadenia od obstarávateľa – divízie Regály

112 – Materiál na sklade

112.3153 – Cena obstarania uhlia obstarávaných HS Rekreačné služby

112.3253 – Externé náklady súvisiace s obstaraním uhlia obstarávaných HS Rekreačné služby

121 – Nedokončená výroba

121.1022 – Nedokončená výroba regálov –  typ Quantum produkovaných divíziou Regály– HS Dielňa I.

121.3033 – Nedokončená výroba záhradných stoličiek produkovaných divíziou Záhradný nábytok– HS Dielňa II.

123 – Výrobky

123.1022 – Regály –  typ Quantum produkované divíziou Regály– HS Dielňa I.

123.3033 – Záhradné stoličky produkované divíziou Záhradný nábytok– HS Dielňa II.

221 – Bankové účty

221.0120 – Bankový účet EUR vedený bankou A pridelený divízii Regály

231 – Krátkodobé bankové úvery

231.0140 – Krátkodobý bankový úver v EUR poskytnutý bankou A pridelený divízii Doprava a MTZ

311 – Odberatelia

311.1245 – Krátkodobá pohľadávka v EUR voči odberateľovi č. 1 vyprodukovaná divíziou Doprava a MTZ– HS MTZ

314 – Poskytnuté preddavky

314.0132 –Preddavok poskytnutý divíziou Záhradný nábytok HS Dielňa I. dodávateľovi č. 1 v EUR

321 – Dodávatelia

321.0324 – Krátkodobý záväzok v USD voči dodávateľovi č. 3 vyprodukovaný divíziou Regály – HS Dielňa III.

323 – Krátkodobé rezervy

323.0110 – Krátkodobá rezerva vytvorená na nevyčerpané dovolenky zamestnancov

324 – Prijaté preddavky

324.0152 – Preddavok prijatý divíziou Služby – HS Stravovanie od odberateľa č. 1 v EUR

331 – Zamestnanci

331.1652 – Mzda zamestnanca vedeného pod evidenčným číslom 6 v rámci HS Stravovanie

521 – Mzdové náklady

521.1114 – Hrubá mzda zamestnancov NS Riadenie kvality – zaúčtovaná

521.1214 –  Hrubá mzda zamestnancov NS Riadenie kvality – zaplatená (daňovo uznaný výdavok)

538 – Ostatné dane a poplatky

538.1250 – Zaplatená daň z prevodu nehnuteľností (daňový výdavok) z titulu prevodu realizovaného divíziou Služby

538.2040 – Daň z darovania z titulu daru dubiózneho majetku realizovaného divíziou Doprava a MTZ – nie je daňový výdavok bez ohľadu na podmienku zaplatenia

Smernica - účtový rozvrh