Obchodná firma, ktorá je mesačný platiteľ DPH vo februári 2023 dostala zahraničnú faktúru z Rakúska (dodávateľ má pridelené platné IC DPH v AT) súvisiacu s dodaním tovaru. Faktúra bola vystavená vo februári 2023, k faktúre však bol priložený dodací list z 28. decembra 2022. Faktúra je vystavená v USD.
- Z akého dňa má slovenská spločnosť použiť kurz na prepočet DPH?
- Kurz z akého dňa je nutné použiť na prepočet uvedenej faktúry v USD?
- Za ktoré obdobie treba uviesť uvedenú faktúru do daňového priznania k DPH a kontrolného výkazu DPH? (Ide o nadobudnutie tovaru z iného členského štátu).
Pre zodpovedanie otázok je potrebné najprv stanoviť, kedy vznikla daňová povinnosť. Podľa § 20 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vzniká:15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru, alebo dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred 15. dňom podľa písmena a).
Podľa písmena a) sa postupuje v prípade, ak dodávateľ faktúru nevyhotoví alebo ju vyhotoví až po lehote uvedenej v tomto písmene, t. j. po 15. dni kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru.
Na účely zákona o DPH sa nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu rozumie nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom odoslaným alebo prepraveným nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet do tuzemska z iného členského štátu.
V zmysle dodacieho listu možno predpokladať, že slovenská obchodná firma nadobudla toto právo 28. decembra 2022. Za takejto situácie daňová povinnosť jej vznikla 15. januára 2023, preto ju mala uviesť v daňovom priznaní za mesiac január 2023. Ak tak nespravila, je povinná podať dodatočné daňové priznanie a dodatočný kontrolný výkaz za január 2023.
Ak sa požaduje platba pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v cudzej mene, prepočíta sa na účely určenia základu dane na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou (ECB) v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti. Osoba povinná platiť daň, čo je aj daný prípad, môže používať na prepočet cudzej meny na eurá kurz platný podľa colných predpisov v deň vzniku daňovej povinnosti; rozhodnutie používať kurz platný podľa colných predpisov sa musí písomne oznámiť daňovému úradu pred jeho prvým použitím a je záväzné počas celého kalendárneho roka. Tento postup vyplýva z § 26 ods. 1 zákona o DPH.