Vládny balík na zlepšenie stavu verejných financií bol napriek snahám opozície a dlhotrvajúcim rokovaniam 19. decembra 2023 schválený v NRSR. Prinesie nám zvýšenie daní aj odvodov už od začiatku roka 2024.
Ak novelu podpíše prezidentka, od budúceho roka nám prinesú nasledovné zmeny.
Zákon o dani z príjmov
-
Zvýšenie sadzby dane FO na dividendy
Sadzba dane FO na podiely zo zisku (dividendy) sa mení zo 7 % na 10 % zo ziskov vykázaných za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024. Oproti pôvodnému vládnemu návrhu poslanci posunuli zvýšenie sadzby o rok- t.j. až na zisky z roku 2024 a odstránili tak možnú retroaktivitu. Na zisky roka 2023 a skoršie roky sa bude naďalej uplatňovať 7 % sadzba dane.
Rovnako sa zvyšuje sadzba dane vyberaná zrážkou pri výplate dividend zo 7% na 10%.
-
Zrušenie viacerých oslobodení od dane
Novela ruší oslobodenia fyzických osôb pri predaji cenných papierov, ktoré nie sú obchodované na regulovanom trhu po 3 rokoch od ich nadobudnutia, oslobodenia pri predaji podielu v spoločnosti s ručením obmedzeným a tiež oslobodenia pre použitie virtuálnej meny, ktoré plánovala predošlá vláda zaviesť od 1. januára 2024. Napriek nejasnému zneniu prechodného ustanovenia k oslobodeniam, vláda plánuje ponechať oslobodenie cenných papierov obchodovaných na regulovanom trhu po roku držby bez zmeny.
-
Zvýšenie hranice príjmov pre mikrodaňovníkov
Maximálna suma zdaniteľných príjmov mikrodaňovníka pre uplatňovanie 15 % sadzby dane sa zvyšuje na 60 000 Eur.
-
Minimálna daň pre PO
Zavádza sa minimálna daň pre tie právnické osoby, ktorých vypočítaná daňová povinnosť nedosiahla zákonom stanovenú minimálnu daň:
- ak PO nepresiahla príjmy 50 000 €, minimálna daň bude vo výške 340 €,
- ak sú príjmy 50 000 € - 250 000 €, minimálna daň bude 960 €,
- ak sú príjmy viac ako 250 000 €, ale menšie ako 500 000€, daň bude 1 920 €,
- ak budú príjmy viac ako 500 000 €, minimálna daň bude 3 840 €.
Budú však možné určité úľavy a výnimky, napr. ak daňovník zamestnáva minimálne 20% osôb so zdravotným postihnutím, táto minimálna daň sa znižuje na polovicu. Na novú PO sa v roku kedy vznikla minimálna daň nevzťahuje. Zároveň sa zavádza možnosť zápočtu zaplatenej minimálnej dane v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.
Poistné odvody
-
Zvýšenie zdravotného poistenia
Sadzba zdravotného poistného pre zamestnávateľov sa od začiatku roka zvyšuje z 10 % na 11 % (resp. z 5 % na 5,5 %, ak zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím). Zdravotné odvody sa tak stanú ešte vyššie v porovnaní s okolitými krajinami. Čistá mzda zamestnanca sa síce nezmení, no náklady na zamestnávanie sa spoločnostiam výrazne zvýšia.
Rovnako sa zvyšuje aj sadzba poistného pre SZČO, samoplatiteľov a poistencov štátu zo 14% na 15% (pre osoby so zdravotným postihnutím sa mení zo 7% na 7,5 %).
-
Zníženie odvodov do druhého piliera
Príspevky do druhého piliera sa znížia zo súčasných 5,5 % na 4 %, čím vláda plánuje získať dodatočné prostriedky napr. na výplatu súčasného 13. dôchodku.
Ostatné zmeny
Balík obsahuje ďalšie významné zmeny napr. mimoriadny odvod pre banky, zvýšenie sadzby DPH na alkoholické nápoje v reštauračných zariadeniach z 10 % na 20 %, či zrušenie dňa pracovného pokoja 1. septembra. Od 1. februára 2024 sa tiež zvýši spotrebná daň na tabak a tabakové výrobky.
Zmeny sú širokého záberu a dopady pre daňovníkov sú významné. Spoločnostiam bohužiaľ ostáva veľmi málo času pripraviť sa na zmeny, ktoré sa ich dotknú. V prípade, že potrebujete pomôcť, budeme Vám k dispozícii.