Platiteľ dane

Platiteľom dane sa rozumie výrobca alebo dodávateľ. Výrobca je zdaniteľná osoba, ako je definovaná v rámci zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p., ktorá vyrába sladený nealkoholický nápoj na území krajiny a realizuje prvé dodanie tohto nápoja na domácom trhu. Na druhej strane, dodávateľ je zdaniteľná osoba, ktorá nie je samotným výrobcom, ale zabezpečuje prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja na domácom trhu, ak tento nápoj nadobudla z dovozu zo zahraničia.

Predmet dane

Predmetom dane je sladený nealkoholický nápoj, ktorý je prvýkrát dodaný v SR. Ide teda najmä o ovocné a zeleninové šťavy a balené vody s pridaným cukrom, nealkoholické pivo, víno s obsahom alkoholu do 0,5 %, sirupy a koncentráty s pridaným cukrom a energetické nápoje. Predmetom dane sú aj akékoľvek iné balené sladené nealkoholické nápoje, ak obsahujú kávu, čaj alebo ich náhradu, a to aj ak obsahujú mlieko, mliečnu zložku alebo iné rastlinné alternatívy. Ide napríklad o balenú ľadovú kávu, balený kávový nápoj s obsahom rastlinnej náhrady mlieka, balený cereálny kávovinový nápoj či balený čaj s mliekom, a to vrátane ich koncentrovanej podoby. Rovnako sú predmetom dane aj balené koncentrované látky, ktoré si pred prípravou na finálnu konzumáciu vyžadujú pridanie vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady, a teda ide napríklad o kávové nápoje na báze prášku alebo kapsuly s obsahom pridaného cukru alebo sladidla.

Základ a sadzba dane

Základom dane je množstvo sladeného nealkoholického nápoja v litroch alebo kilogramoch.

Sadzba dane je stanovená takto:

• 0,15 € / liter pre balené nápoje určené na priamu konzumáciu.
• Balená koncentrovaná látka, ktorá si vyžaduje prípravu pred konzumáciou:
• 1,05 € / liter – ak sa nápoj dodáva v akejkoľvek mernej jednotke objemu,
• 0,15 € / liter – ak nápoj je možné pripraviť pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady,
• 4,30 € / kilogram – ak sa nápoj dodáva v akejkoľvek mernej jednotke hmotnosti.
• Energetické nápoje, ak obsahujú kofeín z akéhokoľvek zdroja v množstve viac ako 150 mg/l:
• 0,30 € / liter – pre balené nápoje určené na priamu konzumáciu),
• 2,10 € / liter – ak sa nápoj dodáva v akejkoľvek mernej jednotke objemu,
• 0,30 € / liter – ak nápoj je možné pripraviť pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady.

Sumy v daňovom priznaní sa zaokrúhľujú na dve desatinné miesta matematicky.

Vznik daňovej povinnosti

Povinnosť nastáva dňom prvého poskytovania sladeného nealkoholického nápoja na území krajiny. Ak daňový subjekt nadobúda sladený nealkoholický nápoj zo zahraničia na účely prvého dodania v krajine, môže sa rozhodnúť uplatniť vznik daňovej povinnosti dňom zahraničného nadobudnutia tohto nápoja.

Podľa prechodných ustanovení, daňová povinnosť nevzniká, ak sa prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku uskutočnilo do 31. 12. 2024. Súčasne je však definovaný osobitný vznik daňovej povinnosti v prípade neprimeraného predzásobenia sa sladenými nealkoholickými nápojmi ešte pred účinnosťou cit. zákona. To teda znamená, že ak platiteľ dane, ktorý zostavuje účtovnú závierku overovanú audítorom za účtovné obdobie bezprostredne predchádzajúce dňu nadobudnutia účinnosti tohto zákona, za obdobie od 1. 7. 2024 do 31. 12. 2024 nadobudne sladené nealkoholické nápoje v množstve väčšom ako 1,25-násobok množstva sladeného nealkoholického nápoja za obdobie od 1. 7. 2023 do 31. 12. 2023, je povinný do 31. 1. 2024 vykonať inventarizáciu zásob sladených nealkoholických nápojov podľa stavu k 31. 12. 2024. Kladný rozdiel medzi stavom zásob a 1,25-násobkom stavu za uvedené obdobie sa považuje za prvýkrát dodaný nápoj v tuzemsku 1. 1. 2025 týmto platiteľom dane v množstve, v akom je k 31. 12. 2024 evidovaný v zásobách na základe inventarizácie. Daňová povinnosť z tohto množstva vzniká k 31. 3. 2025.

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. Platiteľ dane bude daňové priznanie podávať vždy do 25. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť alebo povinnosť opraviť základ dane. V rovnakej lehote bude daň aj splatná. Platiteľ dane je povinný uviesť v daňovom priznaní všetky údaje potrebné na výpočet celkovej splatnej dane.

Registračná povinnosť

Daňový subjekt s prideleným daňovým identifikačným číslom (DIČ) je povinný informovať správcu dane do piatich dní od vzniku prvej daňovej povinnosti. Správca dane následne vykoná registráciu bez zbytočného odkladu.

Daňový subjekt bez prideleného DIČ musí požiadať o registráciu do piatich dní od vzniku prvej daňovej povinnosti. V takom prípade správca dane zaregistruje subjekt do desiatich dní a pridelí mu účet na platenie dane.

Registráciu možno zrušiť na žiadosť daňového subjektu, ak preukáže, že prestal vyrábať sladený nealkoholický nápoj v tuzemsku, alebo že už nie je jeho dodávateľom.

Vrátenie dane

V prípade prepravy sladeného nealkoholického nápoja z tuzemska do zahraničia, kde dochádza k jeho spotrebe, je nevyhnutné sa zaregistrovať ako exportér. Táto registrácia umožňuje nárok na vrátenie dane, ktorá bola uhradená v cene nápoja. S týmto procesom sú spojené ďalšie administratívne povinnosti.