Daň z finančných transakcií

Na účely tohto zákona sa rozumie:

• tuzemskom územie Slovenskej republiky,
• finančnou transakciou platobná služba definovaná § 2 ods. 1 písm. a) až g) zákona č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia SR vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka,
• transakčným účtom:
  • platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby,
  • platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je klientom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie (ďalej len „poskytovateľ“).

 

Je daňovníkom príspevková organizácia, ktorá má živnostenské oprávnenie?

Nie, dôležitá pre posúdenie toho, či je organizácia daňovníkom je právna forma. Aj keď príspevková organizácia má živnostenské oprávnenie a vykonáva podnikateľskú činnosť, nepovažuje sa za daňovníka dane z finančných transakcií.

Platiteľom dane je:

• poskytovateľ so sídlom v tuzemsku (napr. banka so sídlom na území SR),
• organizačná zložka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku (napr. zahraničná banka s pobočkou na Slovensku),
• daňovník, ktorý je klientom poskytovateľa so sídlom mimo územia SR a nemá v tuzemsku umiestnenú organizačnú zložku (napr. zahraničná banka bez pobočky v SR),
• daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
• daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.

 

Čo sa rozumie transakčným účtom?

Rozumie sa ním platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou, organizačnou zložkou zahraničnej osoby alebo daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte. Ak ho nemá zriadený, na účely dane z finančných transakcií je povinný si ho zriadiť do 31. marca 2025.

 

Je potrebné zriadenie transakčného účtu správcovi dane oznamovať?

Nie. Na účely dane z finančných transakcií nie je potrebné oznamovať zriadenie transakčného účtu.

 

Príklad č. 1:

Daňovník fyzická osoba, ktorý je živnostník uplatňuje pri príjmoch z podnikania paušálne výdavky. Bude sa vzťahovať daň z finančných transakcií aj na fyzickú osobu živnostníka, ktorý uplatňuje výdavky percentom?

Daňovníkom dane z finančných transakcií je každá fyzická osoba podnikateľ, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia bez ohľadu na skutočnosť, aký spôsob výdavkov sa rozhodne uplatňovať pri vykázaní základu dane. Z uvedeného vyplýva, že daňovníkom tejto dane je aj fyzická osoba živnostník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky.

 

Musí sa platiteľ dane registrovať pre daň z finančných transakcií u správcu dane?

Nie. Povinnosť registrácie pre túto daň nie je žiadnym zákonom ustanovená.

 

Čo je predmetom dane?

Predmetom dane je:

• finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
• použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie,
• preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.

Predmetom dane nie je finančná transakcia, ktorá je uvedená v § 4 ods. 2 písm. a) až u) zákona o dani z finančných transakcií.

 

Bude sa daň z finančných transakcií vzťahovať aj na prijaté sumy na transakčnom účte daňovníka?

Nie, predmetom dane nie je finančná transakcia, pri ktorej dochádza k pripísaniu príjmu na bankový účet.

 

Sú predmetom dane aj platby platobnou kartou?

Platobné operácie vykonané platobnou kartou nie sú predmetom dane okrem platobnej operácie, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti.

Predmetom dane nie je platobná operácia vykonaná v súvislosti s platením daní, odvodov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie, ktorá bude poukázaná v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici, ktorého číslo alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií SR.

 

Príklad č. 2:

Sme spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov. Nie sme uvedení medzi daňovníkmi, ktorí nepodliehajú dani z finančných transakcií. Znamená to, že platby z účtu spoločenstva budú podliehať dani?

Platobná operácia vykonaná na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome podľa § 7b ods. 4 a § 8 ods. 3 zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov nie je predmetom dane.

 

Platí sa daň z finančných transakcií aj v prípade presunu finančných prostriedkov z podnikateľského (transakčného) účtu fyzickej osoby, ktorá je podnikateľ na jeho osobný bankový účet?

Predmetom dane nie je finančná transakcia, ktorou je platobná operácia vykonaná medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa. Predmetom dane teda nie je prevod medzi transakčným účtom fyzickej osoby - podnikateľa a jeho osobným bankovým účtom, ktorý má vedený v rovnakej banke.

 

Z akej sumy sa bude daň platiť?

Základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka pri finančnej transakcii. Pri preúčtovaných nákladoch je to suma preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.

Ak je finančná transakcia vykonaná z transakčného účtu vedeného v inej mene ako v eurách, na účely určenia základu dane sa suma finančnej transakcie vykonanej na takomto účte prepočíta na eurá a na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska platný v deň vykonania finančnej transakcie.

 

Aká je sadzba dane, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka?

Sadzba dane je 0,4 % zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z účtu daňovníka, najviac 40 € za finančnú transakciu. Neplatí to však pre výber finančných prostriedkov v hotovosti.

 

Aká je sadzba dane pri výbere finančných prostriedkov v hotovosti?

Sadzba dane je 0,8 % zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z účtu daňovníka. Pri tejto transakcii maximálna suma za finančnú transakciu stanovená nie je.

 

Aká je sadzba dane pri preúčtovaných nákladoch?

Sadzba dane je 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku. Rovnako ako pri výbere finančných prostriedkov v hotovosti, ani pri tejto finančnej transakcii nie je stanovená maximálna suma.

 

Aká je sadzba dane za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu?

Za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie sa bude platiť daň určená pevnou sumou vo výške 2 € za kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.

 

Ako sa daň zaokrúhľuje a aká je minimálna výška dane z finančnej transakcie?

Daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent do 0,005 € nadol a od 0,005 € vrátane nahor. Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent.

 

Aké je zdaňovacie obdobie?

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, pri použití platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá. Zdaňovacím obdobím pri preúčtovaných nákladoch je kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady, súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, pričom za úhradu sa považuje aj započítanie pohľadávok.

 

Aké je prvé zdaňovacie obdobie?

Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.

 

Dokedy je platiteľ dane povinný daň odviesť správcovi dane?

Platiteľ dane je povinný vypočítať daň, vybrať ju od daňovníka a odviesť takto vybraté dane za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období s výnimkou odvodu dane za prvé tri zdaňovacie obdobia apríl až jún 2025. V rovnakej lehote je platiteľ dane povinný predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane elektronicky na tlačive, ktorého vzor určí FR SR a uverejní ho na svojom webovom sídle. Oznámenie o výške dane sa považuje za daňové priznanie podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.

 

Platia uvedené lehoty a povinnosti aj pre platiteľa dane, ktorý je zároveň daňovníkom podľa § 3 ods. 3 tretieho bodu až piateho bodu zákona?

Áno. Platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom je povinný sám vypočítať daň a zaplatiť ju v stanovených lehotách. Rovnako aj takýto platiteľ dane je povinný v stanovenej lehote predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane.

V oznámení podľa § 10 ods. 1 zákona o dani z finančných transakcií platiteľ dane uvedie najmä zdaňovacie obdobie, sumu vybratej dane a, ak je:

• fyzickou osobou:
  • meno a priezvisko,
  • adresu trvalého pobytu,
  • rodné číslo alebo dátum narodenia, ak nemá rodné číslo,
  • identifikačné číslo organizácie, ak mu bolo pridelené,
  • daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené,
• právnickou osobou
  • obchodné meno,
  • adresu sídla,
  • identifikačné číslo organizácie,
  • daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené.

 

Dokedy je platiteľ dane povinný odviesť daň za prvé tri zdaňovacie obdobia apríl až jún 2025?

Daň za prvé tri zdaňovacie obdobia možno odviesť najneskôr 31. júla 2025. Ak daň za zdaňovacie obdobia apríl až máj 2025 platiteľ dane vyberie do 31. mája 2025, je povinný odviesť správcovi dane túto daň do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom daň vybral; v rovnakej lehote je platiteľ dane povinný doručiť správcovi dane oznámenie za príslušné zdaňovacie obdobie.