Zdaňovanie študentov daňou z príjmov (II. časť – odvody)

(pokračovanie z č. 5/2010 – 1. časť článku)

Z pohľadu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) majú študenti pri zdaňovaní svojich príjmov rovnaké postavenie ako ostatné fyzické osoby (FO).

Študenti okrem príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP (napr. príjmy na dohodu alebo na základe pracovného pomeru), ktoré sa zdaňujú buď preddavkom na daň alebo zrážkovou daňou, môžu dosiahnuť aj iné druhy zdaniteľných príjmov podľa § 6 až 8 ZDP. Tieto sa zdaňujú buď prostredníctvom podaného daňového priznania alebo zrážkovou daňou podľa § 43 ZDP.

Študenti majú pomerne často príjmy z vlastnej podnikateľskej činnosti podľa § 6 ods. 1 ZDP (napr. živnosť) alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ) podľa § 6 ods. 2 ZDP (napr. autorské honoráre).

Pre správne určenie výšky daňovej povinnosti študentov z dosiahnutých zdaniteľných príjmov je nevyhnutné poznať, za akých podmienok študentovi vzniká povinnosť platiť odvody na zdravotné a sociálne poistenie, resp. dokedy za študenta platí odvody štát.

Študent VŠ a platenie poistného (odvodov)

Od 1. 1. 2004 štát neplatí za študentov poistné na sociálne poistenie po dovŕšení 16 rokov. Študenti si počas štúdia (ak nemajú uzatvorený pracovný pomer) môžu odvody na sociálne poistenie platiť dobrovoľne podľa § 14 ods. 2 a § 15 ods. 4 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej iba „ZSP“) alebo ho môžu dodatočne doplatiť po skončení štúdia, keď sa zamestnajú podľa § 142 ods. 3 ZSP. Ak sa študent zamestná už počas štúdia (uzatvorí pracovný pomer bez ohľadu na jeho dĺžku), platí poistné na sociálne poistenie tak, ako každý zamestnanec. Na dohody vykonávané študentom mimo pracovného pomeru sa platenie zdravotného ani sociálneho poistného nevzťahuje.

V súčasnosti štát platí za študentov iba poistné na verejné zdravotné poistenie (aj za študentov VŠ – dennej formy štúdia), ak spĺňajú štatút nezaopatreného dieťaťa podľa § 11 ods. 8 písm. a) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v z. n. p. (ďalej iba „ZZP“).

Za určitých podmienok štát platí poistné na verejné zdravotné poistenie za študenta (ako poistenca štátu) aj vtedy, ak študent pracuje, resp. dosahuje zdaniteľný príjem podľa ZDP, a to:

• ak je študent zamestnancom alebo samostatne zárobkovo činnou osobou (ďalej iba „SZČO“), podľa § 11 ods. 9 písm. a) a b) ZZP nie je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie, ak vymeriavací základ (VZ) pripadajúci na obdobie zamestnania alebo na obdobie vykonávania SZČ nepresiahne úhrn minimálnych základov samoplatiteľa podľa § 13 ods. 9 písm. b) ZZP (t. j. za rok 2009 sumu 2 292,84 €; za rok 2010 sumu 2 479,20 €), ak je študent zamestnancom a postupne alebo súčasne SZČO, podľa § 11 ods. 9 písm. c) ZZP nie je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie, ak úhrn jeho VZ (zo zamestnania aj z podnikania) nepresiahne úhrn minimálnych základov samoplatiteľa podľa § 13 ods. 9 písm. b) ZZP (t. j. za rok 2009 sumu 2 292,84 €; za rok 2010 sumu 2 479,20 €),
• ak študent nie je zamestnancom ani SZČO podľa § 11 ods. 10 ZZP a dosahuje príjmy podľa § 5 a 6 ZDP (okrem vyňatých príjmov podľa § 13 ods. 20 ZZP – napr. príjmy na dohodu, príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, príjmy z výkonu činnosti osobného asistenta a pod.), pričom tieto príjmy nepresiahnu úhrn minimálnych základov samoplatiteľa podľa § 13 ods. 9 písm. b) ZZP (za rok 2009 sumu 2 292,84 €, t. j. mesačne sumu 191,07 € a za rok 2010 sumu 2 479,20 €, t. j. 206,60 €), študent nie je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie,
• ak študent dosahuje iba príjmy na dohodu (podľa § 5 ZDP), nie je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie podľa § 13 ods. 20 písm. d), bez ohľadu na výšku príjmov.