Od roku 2020 môžu vybrané podnikateľské subjekty zdaniť svoj základ dane výhodnejšou sadzbou dane 15 %, pričom počnúc rokom 2021 touto sadzbou zdaňujú iba základ dane zo zdaniteľných príjmov maximálne 49 790 € za zdaňovacie obdobie. Rovnako od roku 2021 môžu vybraní daňovníci uplatniť niektoré zjednodušujúce daňové výhody, ak spĺňajú podmienky pre režim „mikrodaňovník“. Uvedené výhodné režimy však v praxi spôsobujú niekoľko nejasností a omylov. V článku si vysvetlíme jednotlivé pravidlá podrobnejšie, vysvetlíme vzájomné súvislosti a niektoré omyly z praxe.
Sadzba 15 % sa vzťahuje len na vybranú skupinu podnikateľov
Sadzba dane 15 % sa vzťahuje na:
-
Právnické osoby
(a všetky ich zdaniteľné príjmy, resp. z príjmov stanovený základ dane).-
Fyzické osoby
iba s aktívnymi príjmami - v prípade fyzickej osoby sa do tohto limitu zahŕňajú, resp. posudzujú iba aktívne príjmy z podnikania, t.j. príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"). Teda najmä príjmy zo živnosti, príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjmy autorov za vytvorenie diela či z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady, príjmy sprostredkovateľov, znalcov a tlmočníkov a napríklad aj advokátov či notárov. Fyzická osoba môže v danom zdaňovacom období dosiahnuť rôzne druhy príjmov - napr. príjmy podľa § 6 ods. 1 ZDP (zo živnosti), príjmy podľa § 6 ods. 3 ZDP (prenájom nehnuteľností bez iných než základných služieb spojených s prenájmom), príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP (príjmy autorov z použitie diela resp. umeleckého výkonu na základe autorskej licenčnej zmluvy) a dokonca aj príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) či príjmy kapitálové (§ 7 ZDP). Možnosť uplatniť nižšiu sadzbu dane sa však posudzuje len podľa celkovej sumy aktívnych príjmov. Rovnako sa nižšia sadzba dane použije len na aktívne príjmy.Ostatné druhy príjmov (resp. príslušný čiastkový základ dane) sa zdaňujú bez ohľadu na hranicu príjmov 49 790 € inými sadzbami, a to najmä:
-
príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) - kombináciou sadzieb 19 % + 25 %,