Zdaniteľné osoby, ktoré v Európskej únii dodávajú tovar alebo poskytujú služby pre konečných zákazníkov, si môžu zvoliť uplatňovanie osobitnej úpravy jednotného kontaktného miesta podľa ustanovení § 68a až § 68c zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Daň súvisiacu s týmito transakciami môžu priznať a odviesť iba v jednom členskom štáte (tzv. členskom štáte identifikácie) alebo sa registrujú pre DPH v každom členskom štáte, v ktorom im vzniká daňová povinnosť.
Osobitná úprava mimo Únie (OSS) podľa § 68a zákona o DPH od 1.7.2021
Do 30. júna 2021 mohli osobitnú úpravu (MOSS) mimo Únie využívať
iba zdaniteľné osoby neusadené v EÚ
, ktoré poskytovali
tzv. digitálne služby
(telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby)
nezdaniteľnej osobe usadenej v EÚ
s miestom dodania v členskom štáte spotreby.Podľa § 68 ods. 1 písm. a) zákona o DPHsa od 1.7.2021 osobitná úprava
(OSS) mimo Únie
podľa § 68a zákona o DPHvzťahuje
na všetky služby
(vrátane telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky poskytovaných služieb) s
miestom dodania podľa § 16 zákona o DPH na území EÚ
, poskytnuté
zdaniteľnou osobou neusadenou na území EÚ
(dodávateľom z tretích krajín alebo tretích území)
nezdaniteľnej osobe usadenej v EÚ.
______________________________
Poznámka: Osobitnú úpravu mimo Únie (OSS) môžu uplatňovať
iba zdaniteľné osoby neusadené na území EÚ
(poskytovatelia služieb z tretích štátov alebo tretích území), t.j. ktoré nemajú na území EÚ sídlo ani prevádzkareň.______________________________
Podľa § 68a ods. 2 zákona o DPH, ak si zdaniteľná osoba neusadená v EÚ, ktorá poskytuje na území EÚ služby nezdaniteľným osobám, zvolí za
tzv. členský štát identifikácie
pre uplatňovanie osobitnej úpravy
Slovenskú republiku, oznámi Daňovému úradu Bratislava začatie
tejto
činnosti
(t.j. požiada o registráciu pre uplatňovanie osobitnej úpravy). V konaní o registrácii správca dane zisťuje, či zdaniteľná osoba spĺňa podmienky registrácie pre osobitnú úpravu. Ak zdaniteľná osoba spĺňa podmienky, Daňový úrad Bratislava oznámi zdaniteľnej osobe, že jej
povoľuje
uplatňovanie osobitnej úpravy a súčasne jej
pridelí osobitné IČ DPH s predponou EU
na účely uplatňovania osobitnej úpravy. S účinnosťou
od 1.1.2022 platí
, že proti tomuto rozhodnutiu
nemožno podať odvolanie
.______________________________
Poznámka:
Ak zdaniteľná osoba neusadená v EÚ
, ktorá je v SR identifikovaná pre uplatňovanie osobitnej úpravy (OSS mimo Únie podľa § 68a zákona o DPH) a má pridelené osobitné EU IČ DPH,
bude v SR vykonávať činnosť
(inú ako je poskytovanie služieb nezdaniteľným osobám, ktoré spadajú pod osobitnú úpravu),
ktorá je predmetom dane
, je povinná sa v SR registrovať pred začatím vykonávania tejto činnosti a Daňový úrad Bratislava jej pridelí
aj SK IČ DPH
podľa § 5 zákona o DPH. Na účely osobitnej úpravy mimo Únie bude
naďalej používať EU IČ DPH
.______________________________
Zdaniteľná osoba neusadená na území EÚ, ktorá má povolenie podľa § 68a ods. 2 zákona o DPHna uplatňovanie osobitnej úpravy (OSS mimo Únie), je
povinná uplatňovať osobitnú úpravu na všetky služby
podľa § 68 ods. 1 písm. a) zákona o DPH (t.j. s miestom dodania na území EÚ podľa § 16 zákona o DPH)
poskytované nezdaniteľným osobám na území EÚ
. Osobitné identifikačné číslo pre daň pridelené podľa § 68a zákona o DPH (EU IČ DPH) môže zdaniteľná osoba