Odpočítanie dane z pridanej hodnoty je viazané na preukázanie vecných podmienok pre odpočítanie uvedených v § 49 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) a formálnych podmienok uvedených v ustanovení § 51 zákona o DPH.
Zákonné vymedzenie formálnych podmienok pre odpočítanie DPH
Ustanovenie § 51 ods. 1 zákona o DPH vymedzuje formálnu stránku uplatnenia práva na odpočítanie dane. Právo odpočítania dane môže platiteľ dane uplatniť v prípade:
-
ak má faktúru pri kúpe tovaru alebo služby v tuzemsku od platiteľa dane,
-
ak má daň uvedenú v záznamoch na účely DPH pri plneniach podliehajúcich samozdaneniu, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca faktúry,
-
ak má faktúru od dodávateľa z iného členského štátu pri intrakomunitárnom nadobudnutí tovaru,
-
ak má dovozný doklad pri dovoze tovaru potvrdený colným orgánom.
Faktúra, ako podmienka pre odpočítanie dane sa v určitých prípadoch nevyžaduje. Ide napr. o prípad, keď je osobou povinnou platiť daň odberateľ pri prenose daňovej povinnosti od zahraničného dodávateľa na odberateľa - zdaniteľnú osobu v Slovenskej republike (podľa ustanovenia § 69 ods. 2 až 4 zákona o DPH), pri trojstrannom obchode, keď osobou povinnou platiť daň je druhý odberateľ (podľa ustanovenia § 69 ods. 7 zákona o DPH), pri tuzemskom prenose daňovej povinnosti (podľa ustanovenia § 69 ods. 12 zákona o DPH). V takých prípadoch však platiteľ, ktorý si odpočítava daň, musí ju mať zaevidovanú v záznamoch, ktoré je povinný viesť podľa § 70 zákona o DPH.
Faktúra a odpočet DPH
Faktúra je pre platiteľov DPH dôležitý doklad, deklarujúci zdaniteľný obchod, ktorý prebehol alebo má prebehnúť, celkovú cenu dodaného tovaru alebo služby, základ dane a DPH. Na strane dodávateľa vyhotovenie faktúry predstavuje povinnosť uloženú zákonom, avšak daňová povinnosť dodávateľovi nevzniká na základe vyhotovenia faktúry, ale
na základe samotného aktu dodania tovaru alebo služby
(tiež na základe prijatia preddavkovej platby za takéto budúce dodanie). Faktúra preukazuje deň, v ktorý k dodaniu došlo (deň vzniku daňovej povinnosti), prípadne kedy došlo k prijatiu preddavku, na základe čoho vznikla daňová povinnosť a cenu