Automobil je hmotný majetok, ktorý má charakter dlhodobého použitia a jeho obstarávacia cena je spravidla vyššia ako je limit na zaradenie hmotného majetku do dlhodobého hmotného majetku. Automobil sa preto považuje z hľadiska účtovného a daňového za dlhodobý hmotný majetok.
Podľa účtovných predpisov dlhodobý majetok je aj majetok, ktorým sú aj samostatné hnuteľné veci a ich súbory a má samostatné technicko-ekonomické určenie s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok a jeho obstarávacia cena je vyššia ako 1 700 €.
(Poznámka: Táto časť definície platí iba pre samostatné hnuteľné veci a ich súbory.) Z
účtovného hľadiska je odpisovanie dlhodobého hmotného majetku upravené v § 20 opatrení č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len "Postupy účtovania v PÚ"). Dlhodobý hmotný majetok sa odpisuje na základe odpisového plánu. Účtovná jednotka je povinná na každý novozaradený dlhodobý hmotný majetok vypracovať odpisový plán. Pri tvorbe odpisového plánu sa zohľadňuje:-
doba použiteľnosti majetku,
-
intenzita vyžívania majetku,
-
očakávané fyzické opotrebovanie, ktoré závisí od podmienok jeho využívania,
-
technické a morálne zastaranie,
-
zákonné a iné obmedzenia používania majetku.
Je zrejmé, že osobný automobil, ktorého predpokladané ročné využitie bude 5 000 km, bude mať dlhšiu životnosť ako automobil, na ktorom sa predpokladá najazdiť ročne 20 000 km. Tiež je opodstatnené očakávať kratšiu životnosť nákladného automobilu pracujúceho vo výstavbe v ťažkom teréne, napr. na stavbe vodného diela ako automobilu zabezpečujúceho prepravu po bežných komunikáciách.
Daňové odpisy sú upravené v § 22 až § 28 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"). Odpisovaním sa podľa ZDP rozumie postupné zahrnovanie odpisov z hmotného majetku do daňových výdavkov, ktorý je účtovaný a používaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov. Odpis vo výške vypočítaného ročného odpisu zahrnie daňovník do výdavkov k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia z majetku evidovaného v obchodnom majetku k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia. Automobily sú zaradené v prílohe č. 1 k ZDP v prvej odpisovej skupine. Elektromobily ("BEV") a elektromobily s kombináciou s iným druhom paliva ("PHEV") sú zaradené v odpisovej skupine 0. Automobil odpisuje daňovník rovnomerne zo vstupnej (obstarávacej) ceny. V odpisovej skupine 2 sú zaradené špeciálne automobily.
Hmotný majetok
odpisuje daňovník, ktorý má k tomuto majetku vlastnícke právo. Hmotný majetok odpisuje aj daňovník, ktorý nemá vlastnícke právo k tomuto majetku, ak účtuje alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP o:-
hmotnom majetku pri prevode vlastníckeho práva z dôvodu zabezpečenia záväzku prevodom práva na veriteľa, ak sa pôvodný vlastník (dlžník) písomne dohodne s veriteľom na výpožičke tohto majetku počas trvania zabezpečenia záväzku,
-
dlhodobom hmotnom hnuteľnom majetku, ku ktorému vlastnícke právo prechádza na kupujúceho až úplným zaplatením kúpnej ceny a do nadobudnutia vlastníckeho práva majetok kupujúci užíva,