Nezdaniteľné časti základu dane (ďalej iba „NČZD“) podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) si môže uplatniť iba daňovník (FO), ktorý dosahuje aktívne príjmy, t. j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Ak daňovník (FO) vykáže čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 ZDP a súčasne aj čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP,
prednostne odpočítava
NČZD
od čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP.
Keďže sa od 1.7.2022 zvýšila suma životného minima, ktorá na daňové účely ovplyvňuje výpočet NČZD v roku 2023, suma NČZD na daňovníka a na manželku/-la sa v roku 2023 zvýšila.Od 1.1.2023 sú
nezdaniteľnou časťou základu dane
podľa § 11 ods. 8 ZDPaj
príspevky
sporiteľa
na
celoeurópsky osobný dôchodkový produkt,
a to v úhrne max.
do výšky 180 € ročne
pre všetky formy dôchodkového sporenia, t.j. pre celoeurópsky osobný dôchodkový produkt aj doplnkové dôchodkové sporenie.Poznámka: S účinnosťou od 1.1.2023 sa zákonom č. 129/2022 Z.z. o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte a o zmene a doplnení niektorých zákonov (čl. II) menia a dopĺňajú ustanovenia v § 11 ods. 8 až 10 ZDP. Nezdaniteľnou časťou základu dane podľa § 11 ods. 8 ZDP sú okrem príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie aj príspevky na celoeurópsky dôchodkový produkt.
Daňovník (FO) si v roku 2023
môže uplatniť tieto tri nezdaniteľné časti základu dane:-
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP),
-
nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/-la (§ 11 ods. 3 ZDP),
-
nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a od 1.1.2023 aj preukázateľne zaplatené príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, v
úhrnne max. 180 € ročne
(§ 11 ods. 8 ZDP).NČZD na daňovníka a NČZD na manželku/-la sú aj v roku 2023 ovplyvnené
valorizačným mechanizmom
, t.j. závisia od násobku platného životného minima a tiež
výškou dosiahnutého základu dane
daňovníka z
aktívnych príjmov
za príslušné zdaňovacie obdobie, resp.
výškou vlastného príjmu manželky
. Maximálne daňové zvýhodnenie vo forme preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) alebo príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt je stanovené
fixnou sumou
(v úhrne max. 180 € ročne).Termín
„platné životné minimum“
podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP znamená „životné minimum platné k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia“.Poznámka: Životné minimum (ďalej iba „ŽM“) sa upravuje každoročne k 1. 7., pričom od 1.7.2022 sa na základe opatrenia MPSVaR č. 227/2022 Z.z.o úprave súm životného minima zvýšila suma
ž